高速公路企業的內部控制研究

張紫艷

[摘要]隨著經濟的發展、社會的進步，內部控制逐漸成為制約企業發展的重要因素。因此高速公路企業需要結合行業特點，加快內部控制研究力度，促進高速公路企業的更好更快發展。

[關鍵詞]高速公路；內部控制；控制原則

[DOI]1013939/jcnkizgsc201736159

1高速公路企業內部控制的目標及原則

11結合行業特點制定的內部控制目標

高速公路企業的主要職責在于高速公路及配套設備的構建與運營管理，工作可細分為基礎設施的資金投入、調控管理、維護保養、咨詢服務、清障救援及收費管理等。高速公路因其行業特殊性，適于采取“財權集中，分級管理”的調控模式，即在企業管理者的集中引導下，根據權限及職責的不同對企業財務收支進行分級核查、管理與監督。目前常見的高速公路內部控制目標主要采取二/三級的調控模式（如圖），企業目標又細分為戰略目標、策略目標及年度目標三類，從企業本部出發，順延到管理部、收費部及服務區等分支，最終落實到企業員工身上。通過這種由上而下的分解及由下而上的調控，使得企業目標得到貫徹落實，并且形成一套完整的內部控制系統。

高速公路企業內部控制目標

12高速公路企業內部控制構建原則

企業采取內部控制的意義在于規避風險，盡量避免出現舞弊、違法、亂紀的行為。因此高速公路企業在構建內部控制體系時需要遵循如下原則：合法合規性，即該企業的內部控制需要符合國家及相關部門的法律法規；從實際出發，即企業內部控制構建需要符合基本國情、行業特征及企業的實際經營情況；全面重要性，即內部控制需要在覆蓋企業全部經營活動的基礎上凸顯重點，對于重要的業務環節采取嚴格的控制措施；程序規范性，即對于會計業務的監管需要做到職責分明，制定相應制度規范會計業務的日常工作；成本效益性，即高速公路企業采取的是收費還貸的調控模式，因此需要在花費較少成本的基礎上，實現最大的經濟效益；適時安全性，即內部控制制度應該根據企業的經營現狀、業務變化、風險評估等外部環境進行適時更改，并且需要將安全性放在內部控制的首位；職務分離性，即合理規劃崗位職責，確保不同部門、崗位之間處于相互制約與監督的管理模式。

2高速公路企業內部控制的意義及內容

21高速公路企業內部控制的意義

伴隨我國社會的發展、經濟的進步，交通運輸事業在我國國民經濟中占據的地位越來越重要。高速公路企業為交通運輸事業的發展壯大提供了有力支持，通過實行內部控制計劃不僅能夠提高交通運輸事業的管理水平，還能夠在一定程度上提升高速公路企業的服務質量。制定科學合理的內部控制制度，有助于高速公路企業的資金得到有效利用，規避可能遇到的風險，確保企業的服務質量及經濟收益處于較好水平。嚴格執行內部控制制度，可以為企業相關決策的制定提供資料支持，確保高速公路企業的各項工作得以順利完成。

22高速公路企業內部控制涵蓋內容

（1）崗位設立與職責分工。在內部控制相關制度的基礎上，設立財務負責人、會計、出納與核查等崗位，確保不相容職務得到分離。結合行業自身特點設立適當的會計核查崗位，在日常工作中確保各崗位之間做到相互制約與監督。明確各崗位的職責與分工，像財務負責人不能直接從事資金收付、填寫憑證等工作；在未獲得相關負責人批準的情況下，執行人不得擅自執行需經批準方能受理的相關業務；企業的財務印章、銀行預留章需要由財務負責人、經辦人及核查人分別保管；企業會計不能兼辦貸款、收付等出納業務；企業出納不能兼辦稽查、歸檔、收付等賬目登記核算工作等。

（2）資金收支調控環節。高速公路企業在日常運營中需要做好銀行開戶、收入存款等資金調控工作，企業在開設賬戶時需要獲得相關負責人的批準。企業的銀行賬戶需要確保穩定統一，若遇特殊情況需要由企業負責人批準方能更改。高速公路企業資金除了依法需要獨立保管的部分，其余資金均需由財務部門統一支配與管理，其他部門嚴禁私收私存。財務部門需要及時準確地記錄收付款項，并且結合相關財務報表，做好支出、審批等財務計劃。企業的年資金支出計劃需要由企業負責人進行審批，而月資金支出則需要由財務負責人進行審批。對于企業的各種撥款計劃，相關負責人需要結合月度、季度資金支出計劃進行有規律的審批，避免由于審批不當引起各種財務風險。

23業務處理的標準程序

企業的資金收支業務涵蓋了規劃、審批、收支及稽查四個標準程序，因此企業會計在進行核算工作時，需要對原始憑證、賬號信息、記賬憑證、登記信息、財產狀況進行嚴格審查。高速公路企業的資金收支業務主要包括通行費管理、基礎設施構建與維護、經費支出報批、預算資金收支等內容。高速公路企業的財務部門應該在我國《會計法》的基礎上，結合行業特點，制定適于自身發展的內部管理標準程序。

24財務狀況的稽查監督

通過稽查監督，可以確保企業財務紀律、內部控制、資金收支的安全穩定。企業的日常業務稽查主要是對會計憑證及賬簿進行審查，也就是對原始憑證、存款收支及結余進行稽查。同時還需展開日常的財務審查工作。通過財務狀況稽查可以明確企業資金的流量與流向，對企業資產負債情況、預算執行情況、合同履行情況做到心中有數。高速公路企業在執行相關財務稽查工作的基礎上，還需要做好內部審核工作，及時地發現問題、規避風險。

3高速公路企業內部控制存在的問題及應對措施

31高速公路企業內部控制環節相對薄弱

高速公路企業因其行業特點，資金來源相對穩定，主要由政府提供，因此企業并沒有將內部控制工作放在首位。現行的內部控制制度多流于表面，并沒有形成一套完整的體系，無法發揮真正作用。因此企業相關領導應該樹立正確的內部控制意識，重視內部控制工作，完善內部控制制度，并且通過一系列的調控手段推動內部控制工作的順利實施。

32高速公路企業內部控制制度不規范

高速公路企業因其行業特殊性，多存在一人多崗的現象，其中審批人、記賬人、財務保管員并沒有得到很好的分離，極易出現舞弊現象。財務管理并未形成系統、規范的管理制度，無法準確地完成內部審計與監督。高速公路企業多重視專業技術人才的引進工作，而忽視了財務人員的專業培養，也在一定程度上制約了企業的發展壯大。因此高速公路企業應該合理設置財務崗位，明確各崗位的職責，確保各崗位間的相互制約管理。

33高速公路企業缺乏風險調控機制

高速公路企業因其行業特點與性質，很多管理者認為無需實施內部調控機制，使得企業無法很好地規避風險。一旦出現風險，沒有健全的應對機制與流程，無法在極短的時間內提出相應的解決措施，極易造成無法挽回的損失。因此高速公路企業需要全面構建風險評估機制，通過內部控制系統完成風險預測、事中調控及事后評估工作。

參考文獻：

[1] 張紅英高速公路經營企業內部控制規范化研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2014

[2] 惠雙權內部控制在高速公路企業管理中的重要性[J].經營管理者，2016（3）： 45-46endprint