國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下事中監(jiān)督的有效方法與途徑

孫吉鑫

[摘要]當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)電子化，如何防案件于未然，做好事中監(jiān)督，實(shí)時(shí)控制國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)是各級(jí)人行國(guó)庫(kù)目前面臨的一個(gè)重要課題。所謂國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事中監(jiān)督是對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理過(guò)程實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)控制，確保業(yè)務(wù)處理及時(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)。文章對(duì)人民銀行基層國(guó)庫(kù)防范風(fēng)險(xiǎn)面臨的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)進(jìn)行分析和探討，并提出強(qiáng)化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下事中監(jiān)督的有效方法和途徑。

[關(guān)鍵詞]國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)；電子化；會(huì)計(jì)核算

[DOI]1013939/jcnkizgsc201734060

1國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下事中監(jiān)督的現(xiàn)狀

（1）人工監(jiān)督。人工監(jiān)督方式主要有審批、審核和現(xiàn)場(chǎng)檢查。審批包括對(duì)大額或預(yù)算外撥款、退庫(kù)等重要資金出口業(yè)務(wù)進(jìn)行審批；對(duì)暫付暫收款、補(bǔ)記賬務(wù)等國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)重要事項(xiàng)實(shí)行會(huì)計(jì)主管審批。審核是操作員在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中對(duì)憑證的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性進(jìn)行的實(shí)時(shí)審核?，F(xiàn)場(chǎng)檢查是對(duì)重要物品的保管使用、國(guó)庫(kù)核算系統(tǒng)的用戶操作管理和對(duì)賬業(yè)務(wù)操作等其他重要業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地檢查。

（2）計(jì)算機(jī)監(jiān)督。計(jì)算機(jī)監(jiān)督方式主要是通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制程序來(lái)實(shí)現(xiàn)，如資金支出業(yè)務(wù)需多人操作；集中支付業(yè)務(wù)自動(dòng)核對(duì)清算金額與額度的一致性；支出業(yè)務(wù)自動(dòng)審核庫(kù)款余額是否足以支付；查詢查復(fù)業(yè)務(wù)須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批等。通過(guò)計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)了重要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口的規(guī)定動(dòng)作，避免了人為的隨意性，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

2強(qiáng)化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下事中監(jiān)督的必要性

（1）減少業(yè)務(wù)差錯(cuò)確保資金安全的需要。國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督是減少業(yè)務(wù)差錯(cuò)確保資金安全的重要手段和必然選擇。通過(guò)事前、事中、事后監(jiān)督對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)全方位全過(guò)程的審查和控制，可以盡可能地減少業(yè)務(wù)差錯(cuò)和案件的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)資金安全的目標(biāo)。事中監(jiān)督具有“連續(xù)性、及時(shí)性、全面性”的工作優(yōu)勢(shì)，不斷完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理和內(nèi)部控制，確保核算質(zhì)量和資金安全。

（2）提高糾錯(cuò)時(shí)效性確保核算質(zhì)量的需要。隨著預(yù)算收入收納和庫(kù)款支撥的信息化、網(wǎng)絡(luò)化程度的提高，業(yè)務(wù)操作方式和流程都發(fā)生了根本性的變化，事前監(jiān)督即柜臺(tái)監(jiān)督因其傳統(tǒng)手工方式的局限性，監(jiān)督效率和質(zhì)量難以提高。事后監(jiān)督以傳統(tǒng)手工監(jiān)督方式進(jìn)行審核，監(jiān)督質(zhì)量因人而異，監(jiān)督時(shí)效滯后，浪費(fèi)人力物力，效率不高，效果不盡如人意。而事中監(jiān)督與亡羊補(bǔ)牢式的事后監(jiān)督不同，是通過(guò)對(duì)操作人員核算行為的合規(guī)性、有效性進(jìn)行積極指導(dǎo)和干預(yù)，或可根據(jù)業(yè)務(wù)重要性對(duì)敏感交易的重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，以達(dá)到及時(shí)控制問(wèn)題發(fā)生，糾正業(yè)務(wù)操作中的不規(guī)范行為，保證業(yè)務(wù)及時(shí)準(zhǔn)確合規(guī)的進(jìn)行、資金安全有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，防差錯(cuò)和案件于未然，能收到事半功倍的成效。

（3）強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)培養(yǎng)國(guó)庫(kù)人才的需要。基層國(guó)庫(kù)人員年齡老化，對(duì)TCBS系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高。需要加強(qiáng)事中監(jiān)督，制定統(tǒng)一的事中監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，完善監(jiān)督手段，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防范措施，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，促進(jìn)操作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理要求規(guī)范操作，做到知會(huì)合一，進(jìn)一步增強(qiáng)操作人員工作責(zé)任感和事業(yè)心，提高風(fēng)險(xiǎn)甄別、防范能力。

3國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下事中監(jiān)督存在的問(wèn)題

（1）制度規(guī)定不完善，事中監(jiān)督欠缺統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》規(guī)定的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事中監(jiān)督內(nèi)容涵蓋了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的方方面面，而且與事前和事后監(jiān)督的內(nèi)容沒(méi)有差別，沒(méi)有從本質(zhì)上細(xì)劃分出事前、事中、事后不同崗位的監(jiān)督內(nèi)容和責(zé)任，事中監(jiān)督業(yè)務(wù)操作內(nèi)容與需要監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)界限劃分不清晰，監(jiān)督過(guò)程中涉及許多細(xì)節(jié)問(wèn)題沒(méi)有可參考依據(jù)。

（2）監(jiān)督手段相對(duì)落后，監(jiān)督效率和質(zhì)量難提高。國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督的大部分工作通過(guò)人工方式完成，存在不少問(wèn)題，一是受國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、制度理解熟悉程度、工作責(zé)任心等個(gè)體差異影響，主觀隨意性強(qiáng)，監(jiān)督效率和質(zhì)量差別大，標(biāo)準(zhǔn)化程度低；二是人工事中監(jiān)督的內(nèi)容較多，計(jì)算機(jī)監(jiān)督的效率和質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)未充分發(fā)揮，從而影響總體監(jiān)督的效率和質(zhì)量，特別是一些可以通過(guò)計(jì)算機(jī)監(jiān)督的內(nèi)容，如涉及具有勾稽關(guān)系的科目和需通過(guò)計(jì)算進(jìn)行核對(duì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，計(jì)算機(jī)監(jiān)督更適合，效率和質(zhì)量更高。

（3）縣支庫(kù)國(guó)庫(kù)人員數(shù)量較少素質(zhì)較低，監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。縣支庫(kù)人員嚴(yán)重老化、數(shù)量不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)提高慢的問(wèn)題日益凸顯且普遍存在，已經(jīng)成為制約基層國(guó)庫(kù)工作質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素，難以適應(yīng)目前電子化程度飛速提高的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)工作，致使事中監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。

（4）監(jiān)督覆蓋面窄，不利于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。基層國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督主要集中在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)日常核算上，如對(duì)核算業(yè)務(wù)憑證要素齊全性、資料完整性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性監(jiān)督較多，注重賬平表對(duì)。事中監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化程度低，具有很大的主觀性和不確定性。而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)事中監(jiān)督控制覆蓋面窄，對(duì)收入科目全年累計(jì)金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)、退庫(kù)科目余額出現(xiàn)正數(shù)沒(méi)有提示功能；待報(bào)解預(yù)算收入、待結(jié)算款項(xiàng)、同城票據(jù)交換等科目月終出現(xiàn)余額也不提示。監(jiān)督作用發(fā)揮不充分，未能形成科學(xué)合理的監(jiān)督指標(biāo)體系。

4強(qiáng)化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下事中監(jiān)督的有效方法和途徑

（1）制定和出臺(tái)相關(guān)制度及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，增強(qiáng)事中監(jiān)督的可操作性和有效性。制度是規(guī)范行為的保證，是相互控制的基礎(chǔ)。一是對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)隱患的一些舊的制度和操作規(guī)程要及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善，使之更嚴(yán)密、更規(guī)范，更具有可操作性；二是在每項(xiàng)新業(yè)務(wù)開(kāi)辦時(shí)，必須首先建章立制，采取有效的內(nèi)控措施，做到防控在先，使每一環(huán)節(jié)都有章可循，有章必循，違章必究；三是結(jié)合國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)實(shí)際和各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，總分行應(yīng)制定事中監(jiān)督準(zhǔn)則，以統(tǒng)一監(jiān)督工作程序和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)則內(nèi)容要具體、可操作性強(qiáng)、責(zé)任明確，增強(qiáng)監(jiān)督的權(quán)威性。

（2）研究和運(yùn)用科學(xué)合理的事中監(jiān)督手段及方法，提高事中監(jiān)督的工作水平和效率。一是開(kāi)發(fā)事中監(jiān)督程序，提高監(jiān)督效率。在充分調(diào)研、論證的基礎(chǔ)上，借助科技手段，與有關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，實(shí)現(xiàn)即時(shí)、高效監(jiān)督，從而提高監(jiān)督工作效率。從功能上需具備幾個(gè)功能：數(shù)據(jù)勾稽核對(duì)關(guān)系的實(shí)時(shí)監(jiān)督、對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)參數(shù)和業(yè)務(wù)的自動(dòng)監(jiān)督功能、對(duì)賬監(jiān)督功能、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警功能。對(duì)于業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)不符或疑點(diǎn)問(wèn)題的系統(tǒng)不予通過(guò)；二是從監(jiān)督體制上建立自上而下的事中管理體系，統(tǒng)一管理全國(guó)人行系統(tǒng)的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督工作；三是在現(xiàn)有核算監(jiān)督管理體制不變的情況下，強(qiáng)化記賬復(fù)核人員配備、強(qiáng)化數(shù)據(jù)審核、強(qiáng)化業(yè)務(wù)四級(jí)審批，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫(kù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算處理過(guò)程的監(jiān)督。四是認(rèn)真落實(shí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管、部門負(fù)責(zé)人及庫(kù)主任定期檢查制度和庫(kù)主任坐班制度，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)、事中監(jiān)督。

（3）加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高履職能力和水平。一是統(tǒng)籌兼顧，積極補(bǔ)充基層國(guó)庫(kù)人員，改善和優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，優(yōu)先解決問(wèn)題突出的國(guó)庫(kù)，逐步強(qiáng)化國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，為高效履行國(guó)庫(kù)核算和監(jiān)督打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；二是要重視對(duì)事中監(jiān)督人員的培訓(xùn)，采取多種渠道、多種方式加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能以及法規(guī)的培訓(xùn)，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和工作水平；三是國(guó)庫(kù)部門要嚴(yán)把選人關(guān)、用人關(guān)，將那些政治上過(guò)硬、品德優(yōu)良、熟悉業(yè)務(wù)、自我約束力強(qiáng)的干部充實(shí)到國(guó)庫(kù)重要崗位，并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)考核審查制度。

（4）建立國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制，與財(cái)、稅、銀有效對(duì)接防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。為形成風(fēng)險(xiǎn)防范一體化，應(yīng)建立與相關(guān)單位聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制。一是加強(qiáng)與財(cái)稅關(guān)銀的協(xié)調(diào)溝通，確定聯(lián)防聯(lián)控重點(diǎn)內(nèi)容，明確任務(wù)分工和各自工作職責(zé)；二是積極推行有效對(duì)賬，借助財(cái)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，探索實(shí)施財(cái)政庫(kù)款電子對(duì)賬，切實(shí)提高對(duì)賬工作時(shí)效性；三是國(guó)庫(kù)協(xié)調(diào)財(cái)、稅等單位探索對(duì)預(yù)算收入征收、退庫(kù)和支出等業(yè)務(wù)開(kāi)展聯(lián)合檢查辦法，拓寬國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督檢查范圍，延伸國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范鏈條。endprint