簡析營改增對企業內部會計控制的影響及其應對策略

于康龍

摘 要：營改增稅制改革對企業具有很多有利的影響，可以降低稅負，使競爭環境更加公平，然而其對企業內部會計控制產生的影響也不容忽視，因此必須加強營改增對企業內部會計控制影響及其應對策略分析，從而促進企業的健康發展。基于此，本文闡述了營改增稅制改革的意義，簡要分析了營改增對企業內部會計控制的影響及其應對策略，旨在促進企業的健康發展。

關鍵詞：營改增；稅制改革；意義；企業內部會計控制；影響；策略

營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。隨著營改增稅制改革的全面實施，企業面臨著營改增帶來的各種影響，其中最重要的影響就是降低了企業的稅負。因此企業需要從內部會計控制上做好工作，更好的適應營改增政策，這樣才能推動企業更好的發展，實現企業的優化升級。以下就營改增對企業內部會計控制的影響及其應對策略進行探討。

1營改增稅制改革的意義

營改增即營業稅改為增值稅，是我國稅制的一項重要改革，實行營改增稅收體制改革的目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。營改增的意義主要表現為：（1）營業稅改為增值稅有利于完善我國的稅收體制。它可以有效的避免重復征稅的現象，減少企業的稅負，讓稅收體制更加優化合理。（2）營改增有利于推動行業的發展。實行營改增后的服務行業和交通行業繳納增值稅與之前相比不僅降低了稅負，而且增加了行業的發展空間，為這些行業的發展提供了一些優勢。（3）營改增提供了公平競爭的良好環境。因為營改增能夠更好的平衡稅負，降低稅負不均對企業產生的不良影響。（4）營改增有利于我國產業結構的優化和升級，能夠更好的處理我國中央與地方的財政稅收關系和地區之間稅收的競爭關系。

2營改增實施對企業內部會計控制的主要影響

2.1對企業銷售影響分析。企業在進行銷售業務時，進行成本核算時經常使用歷史成本。因此在進行營改增實施后，應當進行相應的調整，相關人員應對不同的稅務口徑和稅務項目進行整理，對于不同類型的發票也要重新梳理，針對營改增的有關規定對銷售業務所涉及的稅率進行羅列，方便業務人員的操作，讓企業能夠正常的進行控制管理，并且有利于企業效益的增加。因此營業稅改為增值稅對銷售業務也存在著一定的影響。

2.2對企業采購影響分析。在營改增實施后，一般納稅人企業的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，采購人員和會計核算人員在簽訂采購合同時必須要明確企業的各種成本費用，企業是否為增值稅的一般納稅人，在索取發票時明確索取普通發票還是增值稅專用發票，按照相關稅率和抵扣的規定，做出明確的條款，并且明確各種有關項目表單。另外是要對于采購業務的可抵扣范圍進行明確，例如農產品可以按照買價的百分之十三進行抵扣等，這些都有利于降低稅負避免重復征稅，因此一般納稅人企業在內部會計控制時一定要注意抵扣進項稅對企業采購的影響。

2.3對企業報表分析影響。營改增實施前后，在財務報表中存在著很大差異，利潤表是反映企業經營成果的報表，其是不體現增值稅的，企業財務分析數據的改變往往是增值稅對企業財務報表的數據和財務結構的影響而產生。資產負債表是反映資產、負債、所有者權益的報表，在營改增實施后，資產負債表的固定資產和應交稅費的項目會受到影響，資產和負債也會發生變化。從長期來看企業的效益會得到提升。因此營改增對于企業的會計報表內容會產生一定的影響，對于營改增前后會計報表的披露與分析應當進行相應的調整，避免出現偏差。

2.4對企業會計核算影響分析。在企業會計核算過程中，增值稅和營業稅的會計核算方法不同，這會對會計工作產生一定的影響。在營改增之前，會計核算中與稅務相關的會計科目主要有三個，分別是營業稅金及附加、應交稅費和應交營業稅。在營改增之后，則增加了進項稅額和銷項稅額，這將會使會計核算工作更加復雜，也將對會計核算質量提出了更高的要求。如果會計人員職業素質不高，不僅無法正確確認銷項稅額、準確抵扣進項稅額、正確計算增值稅，而且無法合理合法地選擇相關策略進行合理避稅，這樣將會使企業蒙受損失，減少企業效益。

3營改增實施后對企業內部會計控制影響的策略

3.1不斷加強對營改增稅制改革政策的學習。為適應新稅制的要求，企業會計人員對于營改增稅制改革應當深入研究學習，這樣才能夠合理規劃納稅，降低稅務風險。由于營改增實施后，企業會計核算有了很大變化，稅率和稅目也有了新的劃分，因此在增值稅業務處理過程中要考慮更多的因素。會計人員對我國營改增稅改法規的學習和對相關資料的研讀都會有助于完善企業會計核算體系，加強對企業內部會計控制，合理利用增值稅發票，更能夠有效管控增值稅發票帶來的風險漏洞，加深財務風險的預判和防范，合理避稅優化會計管理體系，將會為企業的經濟帶來更好的影響。因此緊跟國家改革的步伐，學習我國的稅制改革政策是非常重要的。

3.2加強對企業賬務處理流程的不斷改進，強化核算功能。基于上述營改增實施為企業會計核算及財務報告等帶來的諸多影響，應該按照營改增的政策文件分析及區分企業發生的各項業務，并在遵循增值稅會計處理流程的基礎上，強化企業的賬務管理；在稅收籌劃方面，企業一方面應該正確計算并申報納稅，另一方面還應確保自身的最大經濟效益，還可以根據財務工作需要配置稅收籌劃人員，規劃合理的避稅、節稅，充分享受營改增稅制改革給企業帶來的福利，努力將稅收風險降到最低。而企業的管理人員除了應按照規定明確會計人員的督查工作之外，還應適當調整之前的會計核算機制，并合理設置稅收的明細賬目，同時企業的財務人員還應時刻遵守最新的稅收制度，確保財務人員可以根據最新的稅制進行會計核算工作。

3.3強化企業內部監督核查。營改增稅制改革的實施，會對企業財務制度產生一定的影響，弱化會計監督職能。因此應當對企業的內部監督核查能力進行加強，建立完善的內部監督核查體系。這就要建立相關制度，將內控制衡嵌入相應工作流程，用制度去強化會計人員的專業能力，讓企業的會計人員能夠準確進行營改增的處理，并且還能夠有效的對企業利益進行規劃，認真分析和預見營改增對企業生產環節和經營環境的有利和不利影響，讓會計工作能夠結合營改增的稅制改革，提高企業應對稅收政策的分析能力，消除營改增對于內部監督核查的不利影響，最終加強監督管控能力，最大限度的防控企業的稅務風險。

4結束語

綜上所述，營改增政策是我國一項重大稅制改革，其主要是針對傳統繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。其有助于推動供給側結構性減稅和經濟結構的轉變，同時對企業內部會計控制具有一定影響，因此必須對營改增對企業內部會計控制的影響及其應對策略進行分析，從而保障企業的健康發展。

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