施工企業稅收風險管控分析

李彥頂

摘 要：建筑行業在我國經濟中占據重要地位，從業人員很多，但是該行業從業人員門檻低，人員流動性大，造成對稅收風險關注不夠。基于此，文章對施工企業稅收風險管控的相關內容進行了總結和分析。

關鍵詞：施工企業；稅收風險；管控

中圖分類號：F426.92 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）21-0236-01

當前，建筑行業施工單位注冊地與施工地不一致，一些地方稅務機構為了避免稅收流失，同意由業主單位代征稅款，避免了施工企業納稅中使用假票，也確保了稅款的直接入庫。但是在征收的過程中，存在稅種管理難度大、稅務人員素質不高等問題，這給建筑施工企業留下了很高的稅收風險。

1 稅收風險的概念

目前，很多人將稅收風險和稅務風險混為一談，其實這兩個詞有重大差異。稅務風險一般是針對企業而言的，稅收風險則是針對政府（稅務機關）而言的，企業的稅務風險會導致稅務機關的稅收風險，但它們之間不能等同起來，具體的分析如下：

1.1 產生的環節不同

從企業的角度來看，稅收風險是一個狹義的概念，它是企業在繳納稅款這一單一環節因稅收問題產生的風險，這一風險和稅收收入直接相關，主要責任在企業的稅務部門或者是財務部門。而稅務風險則是企業在整個生產經營流程中產生的所有涉稅風險的總和，是多環節、多層次的。換句話說，稅收風險只是企業稅務風險的一部分。

1.2 具體表現不同

稅收風險是一種在市場經濟條件下出現的政府性經濟風險，它是納稅人繳納稅款的數額與應收盡收這一標準之間差異的可能性，這種風險主要表現在四個層面：一是稅收體制運行中出現的不確定性對整個國家經濟安全所產生的基礎性影響，比如稅制改革對收入的影響；二是稅務機關自身的原因導致收入的不確定性，特別是在執行稅收政策的過程中出現的不確定性稅收收入的直接和間接影響；三是企業稅務風險導致的稅收波動；四是自然災害金融危機等其他非常因素導致的稅收收入的不確定性。

2 目前施工企業稅收風險管理中存在的問題

2.1 稅收風險測評體系不完善

對稅收風險的評估缺乏完整有效的制度、標準、程序，對風險等級的分級分類科學性不足，應對策略較為單一，對測評結果的運用不到位，測評的實效性不強，對稅收管理中存在的風險指導性不強。

2.2 信息技術遇到瓶頸，信息資源共享程度不高

征管基礎數據資源未能夠得到有效利用；信息資源難以形成共享，稅務部門同第三方的信息交流互換機制還欠缺制度規定，缺少法律上的支撐。相關施工單位出于對各自掌握信息安全的考慮，在信息共享方面積極性不高。從實際工作中來看，國稅、地稅、工商、海關、金融、等部門間信息共享程度較差。

2.3 專業性人力資源不足，缺少激勵機制

缺少風險管理和數據分析專業型和復合型人才；對稅源戶的微觀預測、入庫數據分析，對經濟運行趨勢和區域經濟發展的預測分析比較薄弱，難以掌握稅源的長期發展趨勢；人力資源缺少激勵機制。

2.4 監督考核機制不夠完善

考核環節單一，納入考核的只有風險應對環節，不能考核全過程；考核稅收風險管理成效的指標缺乏定性考核，即是否減少了稅收風險、是否規范了一個行業。

3 優化施工企業內部稅后風險管控的相關策略

3.1 進行有效的稅收風險評估

企業要根據不同的稅收風險進行等級分類。這樣就可以結合等級評估來進行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風險的縱向比較和稅控風險經驗積累。

3.2 成立專門的風險識別體系

針對建筑施工行業涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應該以公司角度來形成風險識別體系，對事前及事中進行風險警示。提升管理層及稅收專業的稅控管理意識，清楚企業內部的業務流程及制度建設，在不違背稅收政策的基礎上實現稅收風險因素的合理識別和管控。

3.3 完善關于稅收風險的內控管理機制

很多施工企業的內部管控機制存在漏洞，同時缺乏執行監督。針對這種情況，建議施工企業實行稅收風險內部管控機制的執行監督常態化，讓稅收的合理規劃和依法納稅成為一種內控正確觀念。并構建與之對應的考核監督機制，實現稅收風險內控管理機制的全面落實監督。

3.4 針對土地增值稅的風險控制

施工企業日常運營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風險控制方面，首先應該結合當前的稅收減免政策進行靈活的納稅規劃。對于建筑施工企業來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業的盈利額成正比。所以項目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應該考慮如何通過將一些費用轉移到項目開發成本費用里，來適度實現行業內部產業鏈的延伸，增強跨行業的利潤轉化，來實現對項目繳納土地增值稅的有效降低。

3.5 不斷完善風險應對體系

面對施工企業稅收方面的各種風險，雖然無法通過單一的方式來進行處理，但是我們可以在總結風險等級及結果分析的基礎上，進行對應方案的規劃。常用的風險應對主要遵循：結合以往風險規避經驗進行針對性措施制定；以降低誘發風險的不確定因素來降低稅收風險帶來的損失；進行高風險的有效業務轉嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復雜稅務問題。

3.6 針對企業所得稅的有效管控

施工企業所得稅的控制，首先應該避免違法稅控導致的稅務風險，在納稅之前先進行內部申報信息的稽核。另外還應該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉移法的綜合利用和收入調節，來最大可能地降低企業所得稅繳納壓力。

3.7 形成稅收規劃與風控兩相呼應的局勢

稅收規劃主要是進行事前的稅務安排，而稅收風控則是一種預警，兩者之間存在交叉，所以，企業稅務管理部門應該實現對兩者的呼應統籌。以實現對建筑施工企業稅收政策的合理了解為原則，及時進行與稅法相對應的稅收籌劃。同時監理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統籌大局。

3.8 提高企業經營者法律意識，完善稅收籌劃法律法規

無論企業怎樣降低稅負，前提條件是必須要在法律允許的范圍內，根據企業實際發展情況，找到降低稅負的突破口，最大限度的降低企業稅負。針對目前企業經營者法律意識淡薄導致偷稅漏稅等違法行為發生的現象，稅務機關應該定期組織偷稅漏稅違法展覽活動、合理規劃稅務等培訓與交流活動，以提高企業經營者的法律意識，從而減少違法違紀行為的發生。

4 結語

隨著城市建設的發展，稅收風險已成為建筑施工企業面臨的重要問題之一，建筑施工企業由于其復雜的稅收環境，增加稅收風險。只有加強施工企業稅收風險控制，使施工企業良性、和諧發展，取得更大的成果。

參考文獻

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