“新三板”企業內控缺陷分析及改進對策

王錦霞

新三板作為企業實現市場交易的主要平臺，具備較強的發展空間以及發展潛力，已經成為了當前企業管理建設中不可或缺的一部分。企業在實施新三板掛牌工作時，內部控制工作中存在的各種不足以及問題逐漸顯現出來，導致內部治理嚴重匱乏，給企業的今后發展帶來了制約。本文將進一步對“新三板”企業內控缺陷分析及改進對策進行闡述和解析。

一、“新三板”企業內控概述

企業股份轉讓體系，得到國家有關部門的審批，在2006年構建的面向小規模企業國際性市場交易平臺。“新三板”主要是結合《證券法》而構建的，得到了中國證監會的直接管理，其掛牌企業一般以高新技術企業為主。

新三板市場具備較強的發展實力，可以給各個小規模企業提供融資服務，針對風險發生幾率高、融資難度大等小企業來說起到了關鍵性的作用。新三板市場進入門檻相對較低，沒有建立以財物指標為主體的備案體系，不但給小規模企業提供了良好的融資平臺，同時還能夠推動企業股份快速流通，提高企業的整體知名度，給企業轉變為創業型企業提供條件。對此，新三板已經是當前我國小規模企業發展的主要方向。[1]

二、新三板企業內部控制存在的缺陷

（一）內部環境比較淡薄

眾所周知，步入到新三板范疇的企業一般為非上市小規模企業，并且這些企業發展時間比較短暫，不管是在管理方面，還是在運營方面，有關經驗比較匱乏，大多數企業還沒有構建完善的市場以及運營戰略，企業缺少相應的文化支撐。但是，健全的內部控制體系構建并非一蹴而就，而是需要經歷長時間的實踐和積累。并且，大多數新三板企業在起步的過程中，一般由親朋好友一同投資而建，這些企業的投資人員通常具備一定關聯性，構建一個相互信任的關系，因此，沒有給予內部控制機制構建高度關注。除此之外，企業發展前期對內部控制的注重程度十分有限。針對新三板企業而言，其內部控制環境較為不足，隨著市場環境以及企業競爭的逐漸改變和加劇，企業沒有采用改革的方式加大內部控制力度，給企業的發展帶來阻礙，甚至導致企業面臨倒閉危機。

（二）控制活動比較短缺

首先，財務基礎比較薄弱，企業運營缺少有關的流程監管。部分新三板企業為家族企業，一般將自己的家屬安排當作企業的財務負責人，并且這些人員不具財務管理能力，從而使得企業財務基礎比較薄弱。并且，因為企業職工之間具備一定的關聯性，導致企業申報、報銷等流程管理過于形式化，缺少完善的管控措施。其次，聯合交易比較頻繁。近幾年，隨著集團機制的盛行，大多數小規模企業為了更好的發展，便實現了企業之間的聯合，相互扶持以及構建子公司，進而建立聯合關系。但是因為管理方式不合理，再加上效益方面的沖突，不僅沒有起到良好發展的效果，反而在某種程度上損害了企業的發展，同時部分合作企業出現隨意占用企業資源情況，給企業的今后發展帶來了一定制約。[2]

（三）內部控制管理缺少合理性

內部控制管理缺少合理性。首先體現在崗位職責缺少明確性，大多數新三板企業因為股權比較集中，在這種權限比較集中的環境下，企業人力資源管理比較匱乏，假設企業依然采用原始的管理體系，在實現新三板掛牌工作以后，內部職工工作量會得到顯著提升，繁重的工作量，導致部分職工出現一人兼顧多職現象，并且之前界線不清晰，崗位設定缺少規范性等，給企業內部控制發展帶來了一定影響。其次，從財務管理的角度來說，缺少完善的預算管理，企業在實現掛牌之后，資金運營效率逐漸提升，財務工作人員的職責也得到了一定的擴充，加上缺少完善的財務管理措施，必將會給新三板企業財務風險增加概率。

（四）股權過于集中化

新三板企業建立后，大多數都包含在創業型企業范疇中，并且這些企業的運營規模普遍不高，大部分依靠技術創新、知識產權等效益，該企業在開展創業工作的過程中，通常是一人或者多人合作一同創建的責任企業，因此，這些企業的股權一般由一人或者多人來掌控，董事會過于形式化，股權過于集中化的模式，通常會讓企業內部控制權限集中在一個人身上。在企業創建的過程中，因為整體規模相對不高，主要憑借創始人力量來提升企業管理的總體水平，但是在企業發展過程中，假設創始人依舊掌握諸多權限和股權，不肯將自身權限進行舍棄，必將會給企業內部控制工作的全面落實造成制約。

三、新三板企業內部控制優化措施

（一）優化內部控制環境

針對新三板企業來說，內部控制環境比較淡薄是影響企業內部控制發展的主要因素，因此，為了推動新三板企業內部控制工作的合理開展以及發展，做好企業內部控制環境的優化工作是非常必要的。應該從企業全局角度入手，結合企業真實狀況以及發展要求，優化企業內部控制環境。首先構建完善的管理組織體系，對企業運營風格構建進行優化，采用多樣化組織活動的方式，讓企業所有的職工都參與到企業文化體系構建工作中。[3]其次，企業管理層級還要提升企業內部控制發展職責意識，注重企業內部控制機制的構建，確保全方位、高效的企業內部控制工作全面開展，將企業內部控制結合到企業發展以及運營各項需求中，把內部控制和企業運營工作進行有機結合，從而實現企業內部控制環境的優化。

（二）完善控制活動

首先，實現崗位職責的合理劃分，企業應該結合各個崗位的真實需求，做好職責劃分工作，實現崗位分離。同時還要構建完善的崗位輪換機制，從而給及時找出存在的問題營造條件。其次，構建完善的預算管理機制，減少資金風險。新三板企業應該把構建會計預算當作入手點，對財務支出審核流程以及職責加以管理，從而實現預算管理機制的完善性。再次，防止不正當關系交易。新三板企業在開展交易工作時，除了要注重交易商業理由之外，同時還要重視同行業之間的交易價格，這樣可以防止管理層級介于控制之上，從而實現不正當交易。最后，規范企業流程，小規模企業利用掛牌條件，對企業股權框架有所了解，完善企業管理機制。

（三）加強企業內控管理

第一，確定各個企業職工的工作權限，采用合理的人力資源管理方式，將各個崗位職工的工作職責進行劃分。除此之外，企業在實現掛牌之后，因為財務工作逐漸繁重，企業不可以采用原始的簡單出納工作形式，應該注重財務工作人員專業能力的培訓，在專門崗位中配備高能力、高素養的財務工作人員，優化企業財務管理力度，減少財務風險的發生機率。第二，新三板企業還要注重企業內部控制以及管理，構建完善的企業內部控制機制，其中包含了企業股權管控機制、財務管控機制、生產職責管控機制、產權管控機制等，對企業運營流程加以確定，優化企業內部治理框架，在提升企業內部控制水平的基礎上，增強企業綜合競爭水平，從而促進新三板企業更好發展。[4]

（四）優化股權框架

鑒于現階段新三板企業股權比較集中的現象，企業應該在掌握當先股權的基礎上，在對股權集中化現象進行處理的同時，還不會給企業內部控制工作的開展造成影響，優化企業職工職責機制的落實，企業為了挽留更多的專業人員，實現企業工作效率的全面提高，企業可以適當的將股權進行舍棄，將股權放置在內部控制重要位置以及有關人員手中，這樣可以讓企業極大限度地讓管理工作人員掌管企業建設等工作，并且采用對股權框架進行修整的方式，將內部控制問題進行充分處理。除此之外，針對大部分小規模企業而言，企業要想步入到新三板范疇中，讓企業成為上市股份制企業是非常必要的，但是，現階段大多數企業主要以責任企業為主，因此，為了實現新三板，就要開展股權融資工作，企業需要落實內部控制機制優化和創新，在完成掛牌以后，企業還要對內部股權框架加以確定，建立股東職責體系，構建董事部門以及股東部門等，這樣才能在實現企業股權框架優化的同時，促進企業內部控制工作的穩定發展。

（五）加強企業內部監管

加強企業內部監管，才能保障有關機制得以落實。在當前企業治理框架的作用下，企業內部控制監管部門主要設立了監事部門以及審計部門。當前，新三板企業整體運營規模相對較小，企業可以選擇構建小規模的監事部門，完善內部控制監管職責，從而保障內部控制工作的全面開展。待企業發展到某種程度之后，需要考慮構建完善的內部審計部門，同時將外部監管機制運用到其中，優化企業內部監管職責，從而促進我國新三板企業健康發展。

總之，在新三板企業完成掛牌之后，和資本市場之間的關聯逐漸緊密，這就要求企業采用內部控制管理的方式，對外部環境中存在的風險進行處理。因此，內部控制已經成為當前新三板企業發展的主要因素，企業應該對當前存在的內部控制弊端和缺陷加以了解，采用各種優化措施，完善內部控制機制，從而推動企業穩定發展。

[1]蘇志榮.新三板掛牌前企業內部控制缺陷分析與對策研究[J].金融經濟，2016(8):131-132.

[2] 邊麗娜.新三板企業內控缺陷與對策分析[J].財經界：學術版，2016(22):68+147.

[3] 包鐵軍.民營企業內控制度缺陷及改進分析[J].商，2013(22):64.