服務“一帶一路”建設稅收大有作為
——專訪國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠

本刊記者 王 平

服務“一帶一路”建設稅收大有作為
——專訪國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠

本刊記者 王 平

推進“一帶一路”建設是黨中央、國務院統籌國內國際兩個大局作出的重大決策，對開創我國全方位對外開放新格局、促進地區及世界和平發展具有重大意義。為配合這一倡議，國家各部門都在積極推進相關配套政策和實施方案的制定與落實。三年多來，稅務部門在服務“一帶一路”建設中發揮了什么作用？制定實施了哪些政策措施？取得的成效如何？本刊記者就此專門采訪了國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠。

《國際稅收》：稅收在服務“一帶一路”建設中具有什么樣的地位和作用？

廖體忠：稅收作為規范國際經濟秩序、抵御世界經濟風險、促進全球經濟復蘇的重要手段，宏觀上體現國家政策導向，微觀上調節市場主體行為，在優化生產要素配置、消除跨境投資障礙、推動國際經濟合作等方面承擔著日益重要的使命，在助推“一帶一路”建設，實現其政治和經濟意義上發揮著重要作用。

首先，“一帶一路”沿線國家法律基礎往往較為薄弱，稅收透明度有待提高，因此，“走出去”納稅人經常面臨重復征稅和稅收爭端問題。稅務部門通過政策宣講、風險提示，可以有效化解風險、避免損失；通過稅務當局雙邊協商，可以幫助解決涉稅爭議、避免重復征稅風險。

其次，稅收政策對市場主體會產生較為直接的影響，相關研究表明，在跨國投資領域，稅收成本已經成為僅次于材料、人工成本的第三大成本。稅務部門通過完善稅收政策，優化納稅服務，定向給予專業指導，將對“一帶一路”建設起到助推作用。

再次，“一帶一路”倡議的要義在于推動開展更大范圍、更高水平、更深層次的區域合作。針對“一帶一路”沿線國家開展國際稅收合作，與政治、外交、金融等多種因素共同作用，培育增長潛力，促進包容性增長，將為“一帶一路”建設不斷升級提供持續動力。

《國際稅收》：近年來為應對新的國際政治經濟環境，二十國集團（G20）持續推動了國際稅收改革，這對推進“一帶一路”建設有什么積極作用？

廖體忠：G20推動的國際稅收改革是國際稅收規則新一輪重塑的重大機遇，國家稅務總局積極作為，參與建立更加公平合理的國際稅收新秩序。不斷深化國際合作，著力提升發展中國家征管能力，為助推“一帶一路”建設提供良好的國際稅收征管環境。

目前，我們已同經濟合作與發展組織、國際貨幣基金組織、聯合國國際稅務專家委員會、稅收征管論壇等25個國際組織建立了緊密合作關系，與包括“一帶一路”沿線國家在內的116個國家和地區主管稅務當局建立了雙邊稅收合作機制，并與金磚國家建立稅務局長會晤機制。依托廣泛的稅收合作平臺，我們積極參與國際稅收規則制定，基于我國“一帶一路”倡議，在國際稅收指導原則、數字經濟、無形資產等領域提出1 000多項立場聲明和意見建議，改變了以往發達國家主導稅收規則制定的局面，成為國際稅收規則制定的參與者、引領者，增強我國在國際稅收領域的影響力和話語權。2016年5月我國成功舉辦稅收征管論壇（FTA）大會，展示了中國在國際稅收舞臺的重要地位與影響。國家稅務總局積極將“一帶一路”理念融入FTA大會，在FTA四大議題之一的“稅收征管能力建設”板塊中加入“一帶一路”相關內容。這為在國際上宣傳我國稅收服務“一帶一路”建設工作提供了難得的機遇、絕佳的舞臺。大會為各參會沿線國稅務機關架起了溝通橋梁，奠定了合作基石，傳達了共贏理念。

我們積極落實習近平總書記“幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的重要指示，持續加強與“一帶一路”沿線國家稅務主管當局的征管互助與協作，開展對外稅收技術援助，體現負責任大國的“中國形象”。2015年以來，國家稅務總局已為“一帶一路”沿線發展中國家近300名稅務官員舉辦稅務研修班。對外稅收技術援助宣傳了我國在稅收領域的成功經驗，講好中國故事，進一步增進了我局與參訓國家稅務官員之間的友誼和互信，為我國企業參與“一帶一路”建設提供了友好的外部稅收環境。

《國際稅收》：2015年3月，國務院授權發展改革委等三部委發布了《推動絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景和行動》，全面推進“一帶一路”倡議的實施。稅收在其中應發揮怎樣的積極作用？

廖體忠：國家稅務總局緊密圍繞倡議規劃，主動作為，從“談簽協定維權益、改善服務促發展、加強合作謀共贏”三個方面研究推出服務“一帶一路”建設的十條稅收措施，包括稅收協定談簽執行、加強涉稅爭議雙邊協商、建設國別稅收信息中心等多個方面。另外國家稅務總局成立了專司對外投資稅收服務的工作機構。全國稅務部門上下合力，積極構建服務“一帶一路”建設工作體系。

2015年12月，經中央全面深化改革領導小組審議通過，中辦、國辦印發《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。國家稅務總局將落實改革任務與服務對外開放緊密結合，以推動實施“一帶一路”建設、支持國際產能合作為重點，進一步完善相關稅收措施，建立健全工作機制，確保稅收政策執行和征管實踐成為推進“一帶一路”建設的重要支撐和強有力的推進手段。

《國際稅收》：在稅收服務“一帶一路”建設的具體措施中，為什么要把“談簽協定維權益”放在首位？

廖體忠：稅收協定是降低我國“走出去”企業稅收負擔，完善納稅人權益保護機制，為我國企業境外投資經營保駕護航的重要國際法律基礎，在助推“一帶一路”建設中發揮著極其重要的作用。黨中央、國務院陸續印發的多份文件中都明確提出稅收協定在推進“一帶一路”建設、促進投資貿易便利化、推動國際合作和政策協調中的重要意義，指明了稅收服務“一帶一路”的工作重心。

國家稅務總局認真貫徹中央部署，以服務“一帶一路”建設為導向，重點推進尚未簽訂稅收協定的沿線國家協定談簽進程，不斷完善國際稅收法律制度保障。近三年來，我國共與13個國家（地區）簽署16個稅收協定（含議定書、換函，下同）。其中，僅2016年簽署的7份稅收協定中，4份是與“一帶一路”沿線國家簽署的。完備的稅收協定體系減輕了我國對外投資的稅收負擔，提高了其在海外的競爭力。如針對國際產能合作重點區域巴基斯坦、馬來西亞簽署的稅收協定，有效幫助我國企業更好地參與“一帶一路”旗艦項目中巴經濟走廊的建設，大幅降低參加產能合作重大項目的融資成本。據不完全統計，僅2016年稅收協定利息條款就為我國金融機構減免境外稅收278億元。

目前，我國的稅收協定網絡（含與香港、澳門和臺灣的避免雙重征稅安排和協議）已經延伸到全球106個國家和地區，其中包括54個“一帶一路”沿線國家。不斷完善的國際稅收法律有力地配合了“一帶一路”建設的開展，為走出去企業在東道國享受公平待遇、有效解決糾紛提供了堅實的法律依據。

《國際稅收》：2015年，我國對外投資規模超過同期吸引外資規模，首次成為資本凈輸出國。伴隨著我國企業大規模“走出去”步伐，重復征稅等稅收爭端日益增多，影響“一帶一路”建設的有效推進。稅務部門應如何發揮職能作用，維護“走出去”納稅人合法權益？

廖體忠：國家稅務總局依托稅收協定網絡，著力優化國際稅收合作機制，切實推進國際稅務磋商和談判。結合國際產能合作重點領域，優先處理“一帶一路”沿線國家的稅收爭端案件，為“走出去”企業和“一帶一路”重大項目降低稅收成本，構建公平有序的國際稅收秩序，展現我國稅務部門的擔當意識。僅2014-2016三年，國家稅務總局與有關國家開展雙邊協商181例，為跨境納稅人消除重復征稅131.8億元，有力地維護了我國對外投資企業的合法權益。

通過國際稅收磋商談判，積極推進我國與相關國家的稅收合作。例如2015年，根據中國海洋石油公司在越南投資的需要，經多輪談判達成一致，在習近平總書記的見證下，國家稅務總局與越南財政部簽署了《中華人民共和國政府和越南社會主義共和國政府關于中越聯合勘探北部灣海上油氣資源稅收問題的協議》，有力推動了中越海上油氣聯合勘探，助力重大項目落地。

《國際稅收》：稅收在降低對外投資成本、防控境外稅收風險、促進國際經濟合作等方面發揮著積極作用，但推進“一帶一路”建設，還需要與政治、外交、金融等多方面因素共同作用，請問國家稅務總局同其他部門有哪些合作舉措？

廖體忠：國家稅務總局不斷強化部門協作，積極發揮稅收職能作用，進一步形成服務“一帶一路”建設合力。2015年以來，我們會同發展改革委、商務部、財政部等多個部門參與研究“一帶一路”相關合作規劃及方案，積極參與地區性、雙邊國際貿易或投資保護協定談判工作，為推動多、雙邊經貿發展做出積極貢獻。目前，國家稅務總局與國家外匯局、中國貿易促進會簽署合作備忘錄，就建立日常信息交換機制、協作開展涉稅服務、加強培訓合作等方面提出了一系列舉措，更好地服務“一帶一路”建設。

《國際稅收》：我國企業在參與“一帶一路”建設的過程中，對沿線國家稅制缺乏了解，導致無法合理判斷并有效控制境外稅收風險。同時，對于稅收協定等境外投資相關稅收政策不盡熟悉，容易產生納稅遵從的風險。國家稅務總局針對以上問題采取了哪些措施？

廖體忠：國家稅務總局多措并舉，優化稅收服務，幫助企業化解涉稅風險。國家稅務總局國際稅務司專門成立負責境外稅收服務和管理協調的境外稅務處，開通糾紛受理專門通道，提醒我國企業注意國際稅制差異、轉讓定價調查、重復征稅、稅收爭議等風險，加強與包括“一帶一路”沿線國家在內的各個經濟體進行合作交流，幫助解決跨境納稅人的雙重征稅或稅收爭議問題。

2015年以來，國家稅務總局以納稅人需求為導向，積極落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關于“全面加強國外稅收政策咨詢服務”的要求，建立起全面覆蓋“一帶一路”沿線國家以及我國“走出去”主要投資目的地國家(地區)的國別稅收信息研究機制，分批發布國別投資稅收指南，為納稅人提示東道國稅收風險。截至目前，國家稅務總局已公開發布59份國別投資稅收指南。同時，在全國12366納稅服務熱線開通服務“一帶一路”專席，解答“走出去”企業的政策咨詢，回應服務訴求。創建12366上海（國際）納稅服務中心，打造國際化高端納稅服務平臺。

為幫助“走出去”納稅人了解掌握稅收政策，引導合作遵從，國家稅務總局持續開展稅收宣傳輔導活動，主動服務“一帶一路”建設。2015年以來，全國稅務系統集中開展了一系列對外投資稅收宣傳活動，共組織660余場“一帶一路”宣講、座談、活動，走訪企業4 920余戶次，介紹相關稅收政策和稅收服務“一帶一路”舉措。合理引導會計師事務所、稅務師事務所等中介機構服務“走出去”企業，提供重點投資國稅收法律咨詢等方面的專業服務。

同時，為推進“一帶一路”建設、促進國際產能合作，我們加大簡政放權力度，不斷推動服務優化升級。針對裝備制造業“走出去”的現實需求，實施出口退（免）稅企業分類管理，簡化出口退（免）稅流程，減少退稅申報資料，下放管理層級，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，支持出口企業發展。下放《中國稅收居民身份證明》管理層級，簡化開具流程，明確辦理時限，使從事海外投資經營、開展勞務的中國居民企業和個人可以更便捷地享受稅收協定待遇，發揮我國稅收協定網絡優勢，更有效地維護海外稅收權益。

《國際稅收》：我國地域遼闊，各地方經濟發展水平差異較大，基層稅務機關如何把稅收服務“一帶一路”的政策落地，為納稅人“走出去”服好務？

廖體忠：全國稅務部門以服務“一帶一路”建設10項舉措為抓手，結合區域“走出去”分布情況，提供共性、個性服務，為企業“走出去”保駕護航。

一是因地制宜宣傳“有話細說”。例如，黑龍江國、地稅邀請俄羅斯稅收專家進行政策宣講，使企業在家門口就能聽到“原汁原味”的俄羅斯稅收政策講解和疑難解答；廣東國、地稅聯合外管局、香港駐粵辦、貿促會等部門為“走出去”企業搭建商務、稅務合作交流平臺，助力廣東企業“走出去”步伐更寬、更快、更穩；福建國、地稅聚焦“海上絲綢之路”建設，結合“走出去”閩商發展特點，整合高校和中介優勢資源，開展政策宣傳和實務輔導，為“走出去”企業掌舵護行。

二是協議服務示范“有案可循”。例如，寧夏國、地稅開展中阿走出去聯合護航行動，公布了9項護航行動舉措和10項服務措施，護航寧夏企業“走出去”，踐行內陸開放先行先試和“向西開放”的國家使命；陜西國稅局與8家典型“一帶一路”投資企業簽署了《稅收服務保障協議》，承諾幫助企業解決跨境稅收爭議、境外所得稅收抵免等權益。吉林琿春國稅與助力企業“走出去”有關的十個部門聯合實施“五集成五堅持”工程，建立《琿春十家部門聯合服務公約》，全力助推“走出去”企業不斷發展壯大；湖北國、地稅深入中國（湖北）自貿區，組織100多家“走出去”企業負責人圍繞“一帶一路”沿線稅收政策、稅收風險等，分享交流稅收協定適用、稅收爭議解決、境外勞務派遣等稅收熱點問題,努力破解境外稅收法律難題。

三是綜合服務產品“有例可援”。深圳國稅推出了支持多語種的“問稅”平臺2.0版，開通了英語、法語、俄語、日語四種外語咨詢方式，搭建具有“國際范”的多語種咨詢服務體系，更好地服務企業“引進來”與“走出去”；寧波市國稅、地稅局出臺包括促進涉稅爭議雙邊協商、建立“走出去”企業涉稅訴求快速響應機制、實行“點對點”訂單式的納稅服務在內的14項舉措助力“一帶一路”建設；山東國稅按照“走出去”企業類型和經營階段，提供個性化全流程服務，形成專人接待、全員服務、限時完成和效果跟蹤的快速響應服務體系，為企業海外發展提供全面保障。

《國際稅收》：通過您的介紹我們了解到，稅收在服務“一帶一路”建設中積極作為，成績斐然，請問在未來的工作中還有哪些方面需要加強？

廖體忠：今年我國將舉辦“一帶一路”國際合作高峰論壇，國家稅務總局作為參與部門，將進一步發揮稅收職能，更好地服務于我國對外經濟合作和世界經濟治理格局的重塑，力爭為“一帶一路”建設做出更大貢獻。

一是要降低對外投資稅收成本，減輕重大項目涉稅風險。稅收是國際產能合作、基礎設施互聯互通等重大項目的直接成本和重要風險。稅務部門在事前降低成本、事中提示風險、事后解決爭端等方面可以提供全流程、全方位的服務。

二是推動稅收協定談簽和修訂。國家稅務總局將在尚未與我簽署協定的國家中擇重點加快談簽進程，通過優化完善以稅收協定為基礎的國際稅收法律網絡，為在“一帶一路”沿線國家投資的中國企業創造更加有利的稅收環境。健全稅收爭端處理機制。用足用好稅收協定項下相互協商程序，通過稅務主管當局間磋商，解決“走出去”企業在東道國的稅務爭端，保護企業享受協定優惠待遇或非歧視待遇，為企業提供稅收確定性，避免或消除國際重復征稅。

三是完善對外投資稅收政策，助力重大項目順利推進。在當前大規模對外投資的背景下，結合“一帶一路”建設重點行業，研究完善境外所得稅收相關政策，助推重大項目落地；深入研究國際產能合作等重大項目的政策需求，通過完善國際稅收規則、優化國內稅收政策，及時出臺扶持性措施，充分發揮政策激勵效應。

四是深化稅收宣傳與輔導，保障對外投資健康發展。配合“一帶一路”建設，拓展稅收宣傳與服務形式。深入開展“便民辦稅春風行動”，加大稅收協定宣傳力度，普及稅收協定知識。加強境外稅收信息收集與研究，編寫國別投資稅收指南，覆蓋更多“一帶一路”國家。組織開展東道國稅收政策咨詢，引導企業自覺遵從東道國法律法規。關注雙向資本流動和對外投資結構，以促進合作遵從為基調，提升對外投資稅收合規性，體現國家政策導向，助力“走出去”企業健康發展。

五是加強國際稅收合作，提供穩定的稅收政策環境。充分利用國際平臺，增強我國國際稅收話語權和影響力，推動建立增長友好型的國際稅收體系，促進全球服務貿易便利化。配合“一帶一路”國際合作高峰論壇，進一步推動沿線國家稅收主管部門間交流合作。建立與重點國家稅務部門常態化溝通機制，通過推動稅收領域高層互訪，促進國際稅收征管協作，加強稅收透明度和穩定性。開展雙(多)邊專題培訓、交流研討，幫助沿線發展中國家提升稅收征管能力。向重點投資國派駐稅務官員，加強境外涉稅信息收集，豐富稅收爭議解決和政策咨詢服務途徑。

隨著“一帶一路”建設不斷深入推進，國家稅務總局將按照黨中央國務院的部署，繼續做好各項工作，逐步建立完善我國對外投資稅收服務和管理體系。力爭到2020年，基本建成與我國對外經濟合作格局相適應，與國際發展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系，承擔起穩健、成熟的大國責任，為全球經濟復蘇貢獻中國稅務力量。

責任編輯：韓 霖