高校會計內部控制制度的建設及措施

吳夏妮

高校會計內部控制制度的建設及措施

吳夏妮

（陜西國防工業(yè)職業(yè)技術學院，西安710300）

新時代背景下，國內教育事業(yè)發(fā)生了巨大改變，相應的各高校的管理體制也進行了改變，其中改變最明顯的便是經(jīng)費的來源形式，即經(jīng)費來源朝著多元化的方向發(fā)展。顯然，經(jīng)費來源形式的改變必然會提高財務管理要求，而為了滿足新的要求，就需要做好與會計有關的內部控制工作，并建立完善的內部控制制度，以此確保眾高校財務管理的有效性以及整體辦校效率的穩(wěn)定性。

高校會計內部控制；制度建設；解決措施

一、建設內部會計控制制度的重要性

（一）有效提升財務管理水平

眾所周知，對于整個的管理信息系統(tǒng)而言，會計信息是其中最關鍵、最核心的存在，這是因為會計信息不僅能夠及時準確地收集信息、科學合理地處理信息，而且還能夠真實完整的記錄信息，并將其客觀有序地反映到后續(xù)工作中。但會計內部控制力度不足、信息管理意識薄弱，均會對會計信息的收集、反映等工作造成影響，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的情況，必然會影響到整個財務管理系統(tǒng)，即會對決策者的財務決策造成影響，造成經(jīng)濟損失以及其他更嚴重的失誤等。可見，提升高校財務管理水平是保證各高校會計內部控制制度的前提，只有以此為背景將會計內部控制制度建立與完善，才能夠保證高校財務管理有效性。

（二）有效確保高校資產(chǎn)安全

通過實地調查我們發(fā)現(xiàn)，國內眾高校實施內部控制管理的關鍵所在便是保證會計內部控制，尤其是對于一些民辦類高校而言，它們自身顯現(xiàn)著集中化、家族化管理特性，因而在財務管理方面、會計內部控制方面存在著很多主觀問題，如財務監(jiān)督職能容易被弱化等，這便意味著會計內部控制會阻礙這類型高校內部控制管理水平的提升，尤其是當資產(chǎn)管理安全得不到保障時，校內的貪污腐敗風氣便會盛行，因而需要盡快將一套完善的會計內部控制制度建設出來，以此保證高校資產(chǎn)安全。

（三）有效保障高校健康可持續(xù)發(fā)展

自新教改全面實施后，為了提高國民素質水平，國內高校每一年的招生人數(shù)都在擴增，相應的辦學規(guī)模、辦學實力也在向上發(fā)展，隨之各高校的業(yè)務活動便朝著多元化發(fā)展方向前行，這對于會計核算部門日常的財務管理工作來講，工作壓力在不斷增大，工作任務量在不斷增多，即所牽涉到的校內經(jīng)濟活動范圍的復雜性與廣泛性不斷增強。顯然，為了維持學校健康可持續(xù)發(fā)展，做好會計內部控制與管理工作非常重要，這是因為完善的會計內部管控體系有助于將眾高校資金財產(chǎn)等維持在安全的運行軌道上。

（四）有效降低財務風險

經(jīng)調查走訪我們發(fā)現(xiàn)，國內大部分高校在法人治理結構上還存在很多問題或不足，諸如某些高校內存在民主決策不公開、不透明等問題，這便意味著若沒有將一套完善的有關財務風險預警、財務評估以及分析的內部控制管理制度構建出來，高校法人在對校內財務狀況不了解的情況下制定決策，不但無法保證決策的真實有效性，甚至有可能帶來嚴重的財務風險。因而我們認為，建設完善的會計內部控制制度非常重要，其是降低各高校財務風險的關鍵所在。

二、建設過程中存在的問題

（一）約束力度不足

從相關的研究報道中我們得知，雖然國內大部分高校已經(jīng)開始建設會計內部控制制度，但是由于相關負責人對這一制度的認識不夠全面，以致建設出來的制度并不符合規(guī)范，即有很多管理不到的地方存在，缺乏約束力。例如某些高校即使已經(jīng)建立出會計內部控制制度，但由于不是從學校的發(fā)展實際出發(fā)著手建立，而是更多借鑒其他學校或者國外院校的內部控制制度建設經(jīng)驗，以致建設出的制度難以起到有效約束作用，既沒有形成統(tǒng)一的書面文件，也沒有明確相關的管控職責。這便意味著工作者在履行工作義務時，用以參考的內部控制制度實質上缺乏有效性，加之人類的思想是獨立的，即便是對于同一個文件也有自己不同的認識，而正因為存在這種認識上的偏差，便影響了會計內部控制工作。

除此之外，會計內部控制在國內高校運行管理中出現(xiàn)的時間并不長，并且發(fā)展速度非常緩慢，以致國內大部分高校建設出的會計內部控制制度并沒有涉及到過多的獎懲措施、監(jiān)督約束力度等，而這便會影響到工作者的工作積極性，不正確看待自己的工作，時常出現(xiàn)工作懈怠、工作散漫以及工作職責相互推諉等情況。顯然，以上情況的存在必然會使整個制度發(fā)展受到影響。

（二）重視程度較低

目前國內某些高校并沒有對會計內部控制制度建設的重要性加以重視，校內管理者、制度建設者將更多精力和時間花費在學校整體規(guī)劃上、學科建設上，簡單地認為會計內部控制僅歸屬于財政部，而財政部只需要算算賬就可以，顯然，這樣的想法非常錯誤。正如前文中我們提到的建設完善的一套會計內部控制對于學校整體的健康穩(wěn)定發(fā)展而言非常重要，若因為人為原因，即認識不足導致會計內部控制在校內發(fā)展速度緩慢，不僅會降低學校財務管理效率，而且對于學校整個的發(fā)展持續(xù)性來講極其不利。

三、有效解決措施

（一）合理利用信息化溝通交流手段

對于國內眾高校而言，首先要做的應是引進更多的信息化交流手段，并將其應用到財務管理系統(tǒng)構建中，即將一個現(xiàn)代化財務信息共享平臺建設出來，以此提高學校整個的會計內部控制效率和水平。例如，我校通過微信、微博和QQ等社交軟件的應用將一個信息化網(wǎng)絡交流平臺創(chuàng)設出來，在這些平臺中，學校作出的任何財政決策、會計內部控制制度均會得到及時反映，并且各種交流軟件的應用，打破了人們在時間、空間和地域等方面限制，實現(xiàn)了隨時隨地交流溝通。

需要注意的是，各高校財務部門在積極引進和學習新溝通方式的同時，傳統(tǒng)形式的溝通方式也不容忽視，即在日常會計內部控制制度建設工作中，應將管控制度劃分成不同部分，安排不同的人員負責。例如，我校財務管理部門每周抽出一天時間來走訪各學院，向各院師生宣傳財務管理以及會計內部管控的重要性，尤其是對于學校新出臺的財政政策會盡可能詳細的進行講解，只有奠定群眾基礎，才能穩(wěn)定提高財務管理水平，才能保證會計內部控制建設的有效性、完整性。

（二）科學建立會計組織機構

結合多年的財務管控經(jīng)驗我們認為，要想將完善的一個會計內部控制制度建設出來，首先需要做的是建立會計組織機構。比如，在開始建設組織機構之處，應當采取“因崗定人”措施，即明確會計內部控制重要性，逐步增大崗位人才配置，即不能為了節(jié)約資金而選聘非專業(yè)的人員作為會計內部管控人員。

例如，我校在崗位設置之時，會根據(jù)會計內部控制制度建設的實際需求，制定出崗位用人原則，只有以崗位需求相符的人才有資格負責會計內部控制工作。并且在招聘過程中我們采取的是公開招聘的辦法，并且在眾多的應聘者中我們所選人員都具有較高的專業(yè)技能和職業(yè)道德水平，這樣一來便能夠從根本上保證我校建立會計內部控制制度的人員整體業(yè)務水平較高，能夠確保會計信息的真實性、有效性。

此外，各高校還需針對校內會計內部控制工作者的工作業(yè)務水平，定期開展培訓，選拔優(yōu)秀人才，宣揚榜樣力量。諸如：我校會定期安排會計內部控制人員前往其他學校參觀和學習，學習新的制度建立理論、掌握新的制度建立方法等，并且每一學年還會選擇出優(yōu)秀的工作者作為工作模范，不僅會為他們加薪，還會給予他們5 000元的特別貢獻獎，以此激勵更多的人，盡快將一套完善的會計內部控制制度建設出來。

（三）正確認識財務風險

各高校財務管理者應正確認識到財務風險，樹立起正確的風險意識，以此對風險管控力度進行強化，從而將完善的一個風險管控體系構建出來。諸如：在我校會定期培養(yǎng)人們的風險意識，讓他們清晰認識到在學校財務管理中存在有哪些風險，并要求他們將風險管控視作是會計內部控制制度建設中最為重要的一個工作管理內容，并從學校財務管理現(xiàn)狀出發(fā)，建立與完善相關管理規(guī)范。

例如，針對學校貸款、招標活動等校財務部門建設了專門的控制措施，即按照“風險與收益均衡”的原則擬定了校內資金結構，以此科學有效地對資金成本進行控制；針對學校負債數(shù)量，校財務部門在確保負債比例的情況下，制定了專門的財務風險防范措施。

（四）明確支付流程

校財務部門應當根據(jù)相關的規(guī)章制度，將一套嚴格的財務授權審批流程制定出來，以對財務制度流程進行明確。一般來講，會計內部控制制度想要發(fā)揮出有效作用，必須依靠一套詳細的財務授權審批流程，這便要求校財務部門應當以書面形式在信息化網(wǎng)絡平臺上強調會計內部控制制度建設重要性，強調全民參與意識以及對各崗位財務辦理事項進行明確等。

比如，我校制定了兩種不同類型的財務授權，一種是特別清晰的常規(guī)授權，一種是模糊的特殊授權。對于一些常見的小金額的財務交易直接由校領導（主管財務）簽字即可生效；而涉及金額較大的、可能影響到學校財務收支平衡的經(jīng)濟活動便屬于特殊授權，便需要校內多部門領導共同簽字才能生效。

結語

綜上所述，本文通過對會計內部控制制度在國內眾高校建設的重要性以及在建設過程中存在的主要問題進行分析，并結合多年的工作實踐經(jīng)驗提出了一些有效地建設措施，主要目的在于提高國內眾高校整體的財務管理水平，以保證學校進一步發(fā)展的持續(xù)穩(wěn)定性。

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[責任編輯 杜娟]

F235.19

A

1673-291X（2017）26-0196-02

2017-05-16

吳夏妮（1980-），女，陜西戶縣人，碩士研究生，講師，從事財會研究。