淺談事業單位內部調控

蔣麗丹

淺談事業單位內部調控

蔣麗丹

事業單位強化內部控制，優化制度管理，能夠有效地促進社會主義的整體改革和協調發展。本文從事業單位內部控制中存在的問題和原因出發，進入了深入的探究和分析，對事業單位強化調整，加強內控，完善管理提出了對策和建議。

事業單位 內部控制 問題 管理

事業單位內部調控是國家深化改革，進行現代化管理的重要任務。隨著社會的發展，強化內部控制意識，建立內部控制理論逐步在我國的事業單位擴展開來，越來越多的單位和部門意識到其重要意義，并開始有針對性地實施改革步驟，予以調控。其中，事前預防，努力規避是減少以權謀私、公私不分現象的主要原則。建立特定的管理制度，防止產生風險，保障公共財產的安全是事業單位加強財務管理的既定目標。通過科學合理的控制體系可以有效地提升事業單位的整體形象和管理水平。

一、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）財務管理意識淡薄

事業單位的財務會計管理工作極不規范，管理意識淡薄，會計工作不嚴格遵照財務制度辦事，沒有制定嚴謹和鮮明的內部控制管理制定，在資金的出入、印章的管理上十分松散，造成問題很多：如原始憑證沒按規范要求書寫；收入現金沒有及時轉入銀行；出具的發票違反相關規定；甚至有虛假做賬，套取現金。一些事業單位將公章、財務章、法人章和空白支票放在一起保管，違犯了基本的財務制度，都說明事業單位嚴重缺乏財務管理知識，極不重視內部控制，不僅是一個單位存在的問題，更是普遍存在的現象，必須高度予以重視。

（二）崗位設置不合理

部分事業單位沒有將關鍵崗位的工作和權限進行適當分離，強化集體協商意識，個別單位依然是實行一支筆審批，將財務監督的位置空置，成為形式化管理。同時，事業單位對對某些崗位的設置不合理，相應的權力和職責沒有明確的界限，部分職責和權力又出現交叉、重疊或碰撞，使財務管理失去了意義，難以形成有效的控制。

（三）缺乏有效的控制制度

制度是規范一切行動的保障和手段。建立內部調控制度才能確保事業單位各項工作正常有序的運轉，才能有效制止工作實施中出現各種偏差和問題，解決各種困難和挑戰。事業單位缺乏強有力的內部控制制度，就不能形成一個完整有機的整體，無法保證執行任何工作程序的通暢和順利。我國財政部在2010年頒布了《企業內部控制規范體系及其配套指引解讀》，要求企業依照規定標準建立完善的內部管理控制制度，然而一些事業單位依然沒有這樣的執行制度，在接受財政審查、核定收支的時候一片空白。

二、事業單位內部控制出現問題的原因分析

（一）領導不予重視

造成事業單位內部控制眾多問題的原因很多，管理者不夠重視是主要原因。一些高管受個人工作作風、習慣和性格特點的影響，在單位內部徇私舞弊、權責不分，出現很多錯誤問題；還有部分管理者對加強內部控制不夠重視，態度曖昧不明，使內部控制制度始終得不到完善和健全，難以發揮其規范作用。

（二）執行管理有偏向

事業單位建立內部控制制度應該面向全體員工，而不僅僅是基層的普通員工。然而，在部分事業單位里，內控制度只針對基層管理干部，個別高層管理人員卻能夠有一定的特權，凌駕于制度之外，這就使制度管理成為空置。這些高層管理人員一部分對自身要求比較懈怠，一部分是法制觀念不強，因此對內部控制的管理置若罔聞，套取現金、徇私舞弊的現象時有出現。

（三）從業人員素質偏低

事業單位的財務會計人員是重要的工作崗位，其業務能力、崗位素質對內部控制工作有直接的影響。然而，由于種種原因，事業單位的從業人員結構老化，缺乏創新，財務會計人員難以適應當前的會計標準。同時，更多不具有從業資格、依托關系進入財會崗位的工作人員缺乏專業的財務知識，基本素質較低，缺少工作責任心，業務不精通，難以實現單位的各項內部調控管理。事業單位缺少有針對性的崗位培訓、學習和講座，難以跟進從業人員的思想內心，形式化的學習難以發揮指導作用。

三、事業單位內部調控趨于完善的策略

(一)引進和培養專業人才

人才是事業單位不斷進步、求得發展的法寶。引進和培養大量的專業技術人才不僅是當前事業單位改變現狀的需要，更是目光長遠、實施改革的戰略需要。因此，事業單位要改變以往的工作方式，建立完善的人才引進制度，通過公開、公正、公平的招聘考試，求得優秀的專業化、現代化人才。堅決制止過去的不正之風，樹立人才管理的新風尚。同時，針對在職人員實行崗位考評，優勝劣汰，鼓勵相關人員自覺進行學習、培訓，獲得具有崗位從業資格的認證證書，提高員工的專業技能，加強在職人員的管理培訓和業務考核，從根本上改變過去的松懈面貌，提高事業單位優秀人才的儲備。

(二)循序優化內控環境

我國已經頒布的《企業內部控制基本規范》是事業單位加強管理、強化內控的指導書，事業單位管理人員應認真學習和領會相關內容，做好單位內部的環境調控，合理而有效的優化事業單位內部控制環境。首先，應參照《基本規范》內容，分析事業單位自身的環境性質，對所有員工進行學習培訓，讓員工從思想意識上接受內部控制的主導思想，意識到加強內部調控的必要性，得到全體工作人員的共同支持，提高制度實施管理的執行力。其次，進一步做好事業單位的文化建設，通過組織一些特色的文化活動，創設出貼近單位特點的企業文化，通過全體員工的積極參與性，提高員工的凝聚力和向心力。最后，改革事業單位的人事管理制度，制定一系列符合事業單位發展要求的管理政策，勉勵員工積極向上的追求。

(三)完善監察和審核制度

在加強內部調控管理的過程中，監督和審核機構有助于解決工作中遇到的困難和問題，評判內控工作的合理性和有效性，及時處理和糾正出現的錯誤和偏差，進一步完善和訂正事業單位的內部控制制度。因此，必須強化事業單位的內部審計工作，防止出現機構虛設，人浮于事的現象。內部審計機構應與財務部門分置，且是一個獨立的管理機構，定期對事業單位的財務狀況進行逐項審計，及時發現錯誤問題，確保事業單位的財務制度健全、會計核算符合程序，單位的財務部門應積極做好與所有業務部門的信息溝通，及時開展信息核對，真正實現事業單位內部審計的強化控制，保證單位財務會計的工作水平。事業單位還可以采取其他企業的管理方式，設立審核和風險預估機制，進行內部控制審查，保障各項業務職能能夠按照內部控制制度的規定科學、合理、有序進行。

(四)建立有效的獎懲制度

合理有效的獎罰制度有助于提高人員的工作積極性。事業單位在人事管理上應制定一系列的內部獎罰制度，嚴肅考核、一視同仁，彰顯制度管理的威力。通過制度的建立不僅可以提高員工的工作表現、工作態度和工作業績，更能夠有效地修正員工的道德修養和職業品質，完善他們的專業技術能力。嚴格和完善的獎罰制度更可以改變事業單位辦事拖拉、態度蠻橫的一貫面貌，提高工作效率，減少工作失誤，對落后員工有一定的震懾力。

四、結語

事業單位內部調控與我國的經濟形勢和社會發展相關聯，是事業單位維護國家利益、完成既定目標的大勢所趨。通過建立和完善內部調控制度體系，可以有效地優化內部，更好的執行管理目標，促進我國的協調快速發展。內部調控不是一蹴而就的，需要一個不斷堅持和修正的過程，相信經過一段時間的努力和調整，實現內部管理的規范、高效和完善。

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（作者單位：中國農業科學院農業環境與可持續發展研究所）