電力企業會計信息系統內部控制思考

汪海鴻

[提要] 內部控制水平的高低是檢驗企業內部管理的重要標志，是實現管理目標的有效手段。電力行業是國民經濟基礎產業，電力企業是服務物質生產和社會公共事業的重要生產單位，加強內部控制是發揮企業經濟效能的有效途徑。通過把內部控制制度和業務流程融入會計信息系統中，做到會計處理與內部控制同步進行，實現內部控制方式由手工操作向自動化控制轉變，保證企業經營活動正常穩定地開展。

關鍵詞：電力企業；會計信息系統；內部控制；對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年9月21日

電力行業作為關系到國計民生的基礎產業，電力企業擔負著服務物質生產和社會公共事業的重要職責，只有優化資源配置，協調要素資源，重視安全生產，才能發揮電力企業最佳生產效能，取得最大經濟效益與社會效益。只有加強電力企業內部控制，明確崗位職責與權限，認真執行企業內部控制制度，才能確保會計資料的真實性與可靠性，保證財產物質的安全與完整，及時糾正錯誤和制止違法亂紀行為，確保企業經營活動正常有序地進行。加強電力企業內部控制，可以建立會計信息系統平臺，運用信息技術把業務流程規范和內部控制制度嵌入到會計信息系統中，極大地提高會計數據處理與傳遞的速度和效率，實現內部控制方式由手工操作向自動化控制轉變，貫徹不相容職務分離制度，明確職責分離與崗位分工，實時監控企業業務流程的執行情況，使得內部控制向事前防范和事中監督的方向轉移，將每個內部控制點的責任落實到具體部門和責任人，自動執行內部控制制度。重視系統開發與維護，會計信息系統是一種數據處理系統，會計人員只需要將各項原始數據輸入會計信息系統，會計憑證、會計報表將會自動生成。授予不同崗位人員的職能權限，做到業務處理與財務流轉同步進行，財務處理與內部控制同步進行，實現業務處理與財務管理和內部控制一體化，實行資金流、物質流和信息流的集成，加強數據輸入、輸出、儲存等環節的控制，實行口令控制和數據加密，保管好紙質會計記錄和磁介質會計記錄，提高網絡數據的安全性與穩定性，實現內部控制由人工控制轉變為程序和制度雙重控制。加強資金運營、物資采購、工程施工、項目投資、安全生產、節能減排等環節內部控制，提高管理效率，針對薄弱環節及時進行整改，防范內部控制風險。

一、健全內部會計控制制度

運用會計信息系統是會計發展的必然趨勢，只有完善內部會計控制制度，才能發揮會計信息系統的優越性，內部會計控制制度是開展內部控制活動的行動指南。加強內部會計控制制度，應在遵循國家財經法規的前提下，以《內部會計控制規范》為依據，根據電力企業經營特點和崗位設置要求，制定采購與付款業務控制、資金預算控制、成本費用控制、資產管理控制、銷售與收款控制和工程項目控制等制度。建立不相容職務分離制度，實行崗位分離、互相牽制，加強授權管理，通過職責分離，減少舞弊行為，杜絕違法亂紀現象，使得不相容崗位和職務之間各司其職、各負其責。實行會計業務崗位和會計信息管理崗位相分離，業務處理與會計記賬相分離，會計記賬與會計審核相分離，內部審計與系統維護、上機操作與口令保管相分離。任何個人或部門不能單獨控制任何一項業務，每項業務都必須由不相隸屬兩個以上人員或部門獨立完成。企業內部會計控制制度設計應當選擇關鍵控制點進行控制，涵蓋電力企業經濟活動與相關崗位，制定各個環節詳細的內部控制制度，既要體現合法性與可行性，又要考慮科學性與有效性。完善內部會計控制制度，可以維護國家財經紀律，確保企業會計信息的真實性與準確性，保證企業資產的安全性與完整性，提高管理效率，實現經濟效益與社會效益雙贏。

二、實行內部控制與ERP系統相結合

ERP系統本身是一個控制系統，是以信息技術為平臺，集計算機技術以及管理活動于一體的管理系統，涉及資金管理、采購管理、成本管理、物流管理、人力資源管理等各個子系統，通過運用信息技術，有效整合生產、采購、銷售、財務等多個系統，加強各部門聯系，實現了企業資金流、人力流、信息流和業務流集成，實現企業內部信息集成和共享，提高管理效率。通過將企業業務流程和內部控制制度嵌入ERP系統，將崗位權限預先以程序的方式編入到會計信息系統中，將業務流程和內部控制做成標準化和規范化的功能模塊，涵蓋數據收集、整理、分類、匯總和計算功能，及時完成會計信息的輸入、處理和輸出，實現會計憑證輸出、報表打印自動生成，確保賬證、賬賬、賬表相符，及時完成數據傳輸、處理、分析、修正與反饋等環節工作，提高企業管理效率，確保財務信息準確性與安全性，減少內部控制風險，為企業管理者提供生產經營、物資購買、庫存管理、資金預算、成本控制等有效信息，及時掌握企業內部控制情況，實現企業資源優化配置，實現企業戰略目標，增強企業核心競爭力。

三、防范會計信息系統風險

隨著網絡技術的發展和電力企業規模以及經營范圍日益擴大，會計信息系統內部控制風險加大，給內部控制帶來一定難度。會計數據是企業重要的信息，一旦出現程序錯誤和病毒侵襲，就會造成數據丟失，甚至系統癱瘓。在網絡環境下會計工作的正常運行完全依賴于會計信息系統，會計記錄、會計憑證和會計報表自動生成，賬證、賬賬、賬表自動核對，如果后臺出現病毒或惡意程序，計算機存儲信息很容易被篡改或偽造，會計信息系統的安全性得不到保證。加強會計信息系統內部控制，必須重視會計工作的組織與管理，明確權責劃分和職能分離，遵循會計信息化工作規范與安全管理規定，重視業務授權、執行、記錄，監督，實行不相容職務分離原則，實行授權與記賬、錄入與審核、信息存儲與系統維護相分離，減少發生錯誤和舞弊；增強員工風險控制和網絡安全意識，將風險控制理念貫穿于整個企業經營活動的全過程和各個環節，把內部控制風險防范意識根植于整個企業群體，形成群體規范；定期檢查網絡安全和會計信息系統安全，加強財務數據安全防護，建立網絡防火墻，重要的財務數據及時備份，加強授權管理，使用多重加密技術，提高數據和程序的安全性和合法性，定期檢查機房存儲設備，采取訪問權限約束以及硬件加密等措施，切斷病毒來源，避免計算機病毒的侵害。endprint

四、提高會計人員綜合素質

會計人員素質關系到會計信息真實性和會計信息質量高低，會計人員是內部控制的關鍵，會計人員素質高低對于實施會計系統內部控制極為重要?，F代信息技術的發展改變了傳統的會計信息處理方式和內部控制模式，在網絡環境下內部控制人與計算機共同參與業務處理，會計信息傳遞與處理變得更加方便快捷。隨著知識經濟發展和經濟全球化時代的來臨，企業對會計人員素質要求越來越高，不僅要求會計人員具有扎實的會計理論知識，還要具備計算機操作和網絡維護技能，會計人員必須樹立正確的人生觀與價值觀，具有良好的職業道德，能夠做到愛崗敬業、客觀公正、誠實守信、堅持原則、廉潔自律，自覺抵制各種誘惑，把握道德底線，杜絕企業違法違規行為；會計人員必須具有良好的專業素質，具有扎實的專業理論知識，面對知識經濟時代的來臨，優化知識結構，不斷學習新知識，融合其他學科知識，擴充知識容量，拓展知識面，不僅要掌握高等數學、大學英語、會計、財務、金融、稅收、統計學、管理學等基礎知識，而且必須掌握計算機基礎、數據庫技術、C++、網絡技術等計算機知識；會計人員要樹立終身學習的理念，加強專業理論與相關知識的學習，積極參加業務培訓，注重理論聯系實際，熟練掌握計算機與網絡知識，熟悉現代企業經營管理模式，主動參與企業經營決策，提高管理水平與能力。

綜上所述，電力行業是國民經濟基礎產業，電能供應和安全生產關系到物質生產、人民生活需要和社會穩定。電力企業內部控制范圍涉及到各種業務和經營活動，內部控制活動貫穿企業經營活動全過程和各個環節，必須把內部控制與企業經營管理活動有效地融合起來，做到上下級財務部門之間、同級業務和財務部門之間業務與賬務同步進行，增強內部控制的有效性與及時性，保持內部控制目標與企業管理目標的協調一致。加強電力企業內部控制，必須做到健全內部會計控制制度，實行內部控制與ERP系統相結合，防范會計信息系統風險，提高會計人員綜合素質，貫徹執行國家法律法規，確保會計信息真實可靠，確保企業資產安全與完整，提高會計信息化水平，增強社會服務意識，維護企業良好的聲譽，實現可持續發展戰略目標。

主要參考文獻：

[1]劉旭健.計算機會計信息系統下的內部控制[J].經濟研究導刊，2017.2.

[2]劉婷婷.企業會計信息系統內部控制研究[J].中外企業家，2016.11.

[3]趙鳳英.網絡環境下會計信息系統內部控制研究[J].中國集團經濟，2016.27.endprint