上市公司內部控制信息披露質量研究

唐雪維　文慧怡

[摘要]環境對人的影響是潛移默化的，同樣的，在經濟領域中，上市公司自身的環境的好壞與其會計信息披露的質量息息相關。發展至今，上市公司對會計信息的披露，依舊缺乏認真對待，甚至許多公司流于形式，不愿意披露實質性內容。而出現此類現象的原因，與公司缺乏有效性的內部控制有很大關系。本文主要討論了我國上市公司內部控制信息披露質量存在的問題及成因，并提出根據實際情況思考出的對策。

[關鍵詞]上市公司 內部控制 信息披露 研究

1上市公司內部控制信息披露存在的問題

1.1會計信息的真實性無法驗證

上市公司從自身的利益角度出發，謊報收入、關聯方操縱會計事項的做法比比價是，很少有公司能夠真實的披露會計信息，更談不上質量高低。另一方面，信息披露的過程經歷的時間及過程較漫長，從發生會計事項到登記會計憑證和各種總賬明細賬，到最后期末編制財務報表，披露會計信息。過程中，如果內部控制不完善，無法甄別和改正錯誤，就會產生差錯。

1.2會計信息披露不完整、不及時

上市公司所披露的信息，是許多投資者進行投資的判斷標準，為了能夠盡可能多的引進投資，管理者通過低估負債，高估資產的方式，對真實的會計信息加以美化，營造出虛假的現狀，已達到引進資金的目的。常用的手段有虛構收入、偽造發票、提前確認收入及延期確認費用等。

1.3會計信息披露缺乏主動性

會計信息披露的方式大多為強制性信息披露，上市公司披露會計信息，普遍是屈從于我國相關法律法規的規定，而非自愿披露信息。而少數的自愿披露則是出于提高企業的知名度，增加商譽的目的，所披露的信息也更加偏向非財務信息，不過是流于形式而已，無法真正滿足投資者的需要。

2上市公司內部控制信息披露中存在的問題的成因

2.1缺乏完善的內部控制體系

內部控制信息披露是企業信息披露的一個重要組成部分，它貫穿于上市公司生產經營的全過程。完善的內部控制體系，能夠為上市公司提供一個良好的環境，從源頭上減少失誤的發生。而會計信息就是以日常發生的經濟業務活動為基礎，并在此基礎上加以濃縮和總結的，因此會計信息的失真與內部控制體系的失效與不作為密不可分。

2.2我國的會計信息披露體系不夠完善

2008年及2010年頒布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》要求公司將內部控制自我評價報告、內部控制審計報告同時對外披露，這標志著我國內部控制體系規范基本建成，通知也表明上市公司內部控制信息披露進入新階段。然而，我國內部控制信息披露的相關法律實施的時間比較短，再加上負責檢驗上市公司所披露會計信息的中國證監會同樣對會計信息的檢查不夠全面，這同樣造成了上市公司有關會計信息披露的問題。

2.3會計規則的不斷變化

上市公司披露的會計信息是對財務人員日常會計活動的集中體現，而會計活動必須遵循會計制度和會計準則，無論會計準則的變化是否適應經濟規律的變化，都會給財務人員和審計人員的工作造成影響，增加工作難度。此外，中國的會計準則與國際會計準則存在不同，上市公司如果存在跨國經營的情況，可能會因為會計準則的差異，對會計信息的質量產生影響。

3提高上市公司內部控制信息披露質量的對策

3.1優化的內部控制體系

首先，經營管理者應對內部控制制度有深刻的認識，并通過有效地途徑使員工認識到公司內部控制的重要性。其次，上市公司各部門應進行科學的分工，避免由于組織內部分工不明確導致的機構臃腫，公司效率低的現象發生，優化公司組織管理結構。

3.2內部監管與外部監管相結合

加強內部監管與外部監管之間的信息溝通，在內部監管體系內設立專門與外部監管溝通的部門，監督內部監管機構的運行，及時發現內部監管中薄弱的部分進行指導改進，確保與外部監管進行及時有效地信息傳遞。

3.3提高培養財務人員的職業道德水平，引導正確的價值導向

財務人員是與財務信息接觸最為密切的人員，如果財務人員對財務信息進行修改或造假，那么就從源頭上產生了錯誤。同樣的，加強財務人員的職業能力與道德水平，就從源頭上遏制和減少了錯報的發生概率。因此，上市公司應該定期對財務人員進行培訓，并且制定有關工作質量的獎懲措施。

3.4加強監管力度

提高內部控制信息披露質量一部分取決于公司自身科學嚴格的管理，另一部分取決于社會、政府機構以及第三方審計機構的監督管理，這四方應與公司內部監管機構形成相互監督、相互制約的模式，以此來加強監管力度，確保公司披露的信息完整且真實有效，從根本上解決上市公司信息披露虛假問題。

總之，上市公司信息披露質量的水平不僅有利于經濟市場上的資源優化，還有助于證券市場的有序運行，提高信息披露的質量的質量能夠增加投資者的信心、激發證券市場的活力，而這離不開完善的內部控制體系，健全的監督管理以及從業人員的思想道德覺悟，在提高信息披露質量的道路上還有很長的路要走。endprint