內部控制審計與組織效率

金明莉

摘要：根據國家的相關規定，我國企業已經成立了內部控制機構，逐漸開始實施內部控制工作，在展開相關工作后，企業需要以每年的最后一天作為標準日期，完成內部評價工作和內部控制審計工作。文章對相關工作的問題進行了簡單探討，首先闡述了內部控制審計的概念，并分析了內部控制審計與組織效率之間的關系，最后通過分析我國的現狀嘗并試找到尚存在的問題，進而提供了一些解決措施，希望可以將我國企業在完成相關工作的過程中所遇到的問題有效解決。

關鍵詞：內部控制；內部審計；組織效率

通過完善的內部控制審計工作可以將企業的組織效率提升許多，為企業實現自身經營目標打下基礎。組織效率是內部審計工作的成果和目標，但是組織效率也可以影響到內部審計工作的完成，使其完成效果提高，所以需要通過對這幾個方面進行研究，加強相關工作的建設，使我國企業可以獲得更高的經濟效益，將研究工作的現實意義體現出來。

一、內部控制與審計的概念

內部控制最早的定義是由美國的準則委員會在《審計準則報告》中明確的，通過這一定義可以看出達到經營目標、保證資產不受影響、提高經濟收益、保證企業內部經營活動的收益達到預先要求等，是進行內部審計工作的目標，也是企業發展中不可缺少的一項手段。

通過內部審計工作可以保證組織中各項業務和控制手段的獨立評價、按照企業內部規定完成工作、符合相關標準、有效利用各項資源實現企業經營目標。提升企業價值、改善企業內部運行效果是這一工作的核心目的，只有確保審計工作獨立進行，才可以保證其工作效果的實現。

二、企業實行內部控制的原因

實行內部控制是企業發展的保護措施，因為在以往的企業發展中出現過許多因沒有良好實行企業內部控制而出現問題，下面簡單闡述必須實行企業內部控制的原因。

第一點是避免企業出現財務舞弊現象，這一現象在國內外都有過比較著名的事件，如美國的世通公司，安然、安達信事件，中國的中航油事件，這些事件究其原因有兩點，第一點是因為相關工作者的自我控制能力有問題，第二點則是這些公司的內部控制系統有問題，對于企業的運作流程沒有進行有效的監控，所以為了保證企業財務方面信息可以真實有效，進行內控工作非常有必要。

第二點是為了保證不會出現因制度等問題造成的資產不完整，因為如果企業的制度存在問題，企業中一部分員工會利用制度漏洞進行斂財，出現貪污受賄的現象。一個職位的任職人員出現了貪污受賄現象，也代表著與這一職位有關的制度存在問題，要想解決這一問題需要通過內部控制工作完成。

三、內部控制審計、組織效率之間的關系

內部審計是企業管理人員對于企業的經營活動以及對企業內部的控制制度進行核查的過程，是其他工作無法取代的。雖然這一工作與經濟活動沒有直接的關系，但是卻又與其有密切的關系，所以通過這一活動可以有效地實施對企業內部的監察工作。通過內部審計進行企業的內部檢查工作，保證企業的運營工作完全處在規定之內，沒有違反相關法規的現象，通過解決檢查中所發現的各項問題，可以有效地促進企業的發展。

內部控制與內部審計之間是相互促進的關系，通過二者的共同作用可以有效地保證企業可持續發展戰略的實行，內部審計是進行自我檢查的過程，而這一工作需要在內部控制完成的基礎之上才可以有效實現。如果沒能實現完成內部控制工作，審計工作無法正常實行，也會導致企業內部工作的質量無法保證，也不能將相關人員的責任落實到位，使管理工作的混亂，導致內部審計工作加重，執行風險會更大，最終內部審計工作不能有效展開。

組織效率的含義是完成組織目標的程度，換句話說是要達到經濟主體利益最大化，從內部控制與內部審計工作目的來看，都是為了將內部的組織效率提升，也表明影響組織效率最重要的因素是內部控制審計。簡單來說，內部控制審計與組織效率之間是作用與反作用的關系，組織效率需要通過內部控制審計提升，但是也對這二者提出了要求。同時其也可以促進前兩者所收獲的效益，所以三者是相互促進，共同發展的作用。

四、我國企業內部控制審計現狀

（一）內部控制設計系統不健全

我國現階段各企業都開始執行控制審計工作，但是因為這一工作還處在初級階段，企業沒有足夠的經驗，而且沒有可借鑒的案例，所以相關工作的完成效果并不樂觀，內部控制審計系統不夠完善，一些企業沒有弄清工作原則、管理制度與其之間的區別，將前兩者直接等同于后者。導致相關工作沒有起到效果，例如保護企業財產、保證企業內部經營活動的有效性、經濟性和效果性等作用沒有顯現出來。造成這一現象的原因總結來說是因為發展時間較短，還沒有建立完整的制度。

（二）內部控制審計監督系統不完善

現階段對于內部控制審核的監管機制不夠健全，導致相關工作沒有落實到位，只是完成表面工作。只有保證內部審計工作完成徹底，才可以保證組織效率的提高。但是現階段因為相關工作還處在發展中，所以對于內部控制審核的重視不足，完成效果也并不好，這也使得監管工作難以展開。部分相關工作人員認為監管工作會為內部控制審計工作的實行帶來阻礙，這也進一步體現出相關工作執行的不夠徹底。這一狀況會造成內部控制審計工作的效果無法得到保證，實行中也會受到阻礙，使企業運行出現問題。

五、通過控制審計提升組織效率的措施

（一）培養相關人才，加強審計工作水平

因為我國現階段各項工作還依舊處在初級建設階段，所以相關的專業人才還比較少，要想實現這一工作的有效展開，首先要做的是人才的培養工作，只有保證完成的培養工作實行到位，才能使內部控制審計工作中的各項措施及工作完成到位，使其可以達到經營收益、保護財產的作用。所以在進行內部控制審計工作過程中，除了要加強基本制度的建設，更重要的是人才的培養工作，只有將這兩項工作都出色完成，才可以將其真正作用體現出來。

（二）健全內部控制審計監管制度

對于內部控制審計工作來說，只有使其與其他工作分離，才能保證有效地展開相關工作，但也正是其具有獨立的特點，使其更容易被別有用心的人控制利用，所以要通過監管制度防止這一現象發生。雖然現階段我國企業已經有相關的監管制度，但是并不完善，執行中也存在許多困難，所以需要健全相關機制，借此幫助內部控制審計工作的實施，使其可以幫助實現可持續發展目標。內部控制審計工作會因為內部環境的轉變而出現一定的變化，需要建立一套更加完善的監管機制保證相關工作的有效完成。

通過完善的內部控制審計工作可以實現提升企業的組織效率的目標，使企業向可持續發展的目標邁進。這一工作的實行可以保證企業效益能夠有更加顯著的提升，但是從現在的現狀來看，這一工作所取得的成果與需求相差還比較遠，需要通過不斷地研究和加強使這一工作可以收獲更加顯著的成效。需要看清這三者之間的關系，保證其可以起到相互促進，共同發展的作用。

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（作者單位：鹽城工學院）endprint