企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制研究

摘要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款不能及時(shí)收回，或應(yīng)收賬款成為呆壞賬等問題，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重中之重。企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中常常出現(xiàn)催款責(zé)任不清、應(yīng)收賬款過大、呆賬壞賬較多、管理人員不能及時(shí)使用法律手段維護(hù)自身權(quán)益等問題，給應(yīng)收賬款管理帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文以企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，提出了企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，以期提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題

（一）各部門之間未明確催款責(zé)任

大部分企業(yè)僅僅注重市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理關(guān)注程度較差，企業(yè)之間往往存在應(yīng)收賬款逾期、債務(wù)人不明確等問題，嚴(yán)重影響了應(yīng)收賬款的催收。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款催收工作中，往往存在應(yīng)收賬款催收部門責(zé)任不明確的問題，特別是規(guī)模較大的企業(yè)，部門之間的溝通存在一定的障礙，部門分工不明確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收時(shí)各部門之間相互推卸責(zé)任，有些應(yīng)收賬款則由于多部門同時(shí)催收，浪費(fèi)了公司的資源，而有些應(yīng)收賬款沒有明確的部門催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期時(shí)間過長(zhǎng)，甚至成為呆賬、壞賬。應(yīng)收賬款催收責(zé)任的混亂，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，甚至出現(xiàn)三角債等問題，這一系列的問題嚴(yán)重影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作。因此，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，有必要明確部門之間的責(zé)任，加強(qiáng)部門之間的溝通。

（二）應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，企業(yè)呆壞賬較多

企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，采用賒銷的方式為客戶提供一定的信用額度，這從整體上提高了企業(yè)市場(chǎng)銷售的份額，但是由于缺乏良好的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，會(huì)出現(xiàn)一些不可控的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)良好、主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快的企業(yè)，應(yīng)收賬款數(shù)額通常較為巨大，這對(duì)管理層的管理能力有著較大的挑戰(zhàn)。企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)與把握影響著企業(yè)的發(fā)展，如果不能正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度大于主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度的問題，同時(shí)如果企業(yè)沒有對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)追收，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較多的呆賬與壞賬，嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，同時(shí)也影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中也需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，控制呆賬壞賬的比例，促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)。

（三）銷售人員缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)銷售人員對(duì)于應(yīng)收賬款的認(rèn)識(shí)較為粗淺，企業(yè)對(duì)銷售人員應(yīng)收賬款回款考核不嚴(yán)格，導(dǎo)致銷售人員在開展業(yè)務(wù)過程中僅僅追求市場(chǎng)份額的擴(kuò)大，忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度。信用管理人員面對(duì)眾多的下游企業(yè)難以一一核查信用情況，導(dǎo)致盲目授信。在下游客戶應(yīng)收賬款逾期之后，企業(yè)銷售人員也不及時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行催收，導(dǎo)致客戶逾期時(shí)間不斷拖長(zhǎng)，最終成為呆賬與壞賬。因此，企業(yè)需要優(yōu)化應(yīng)收賬款考核機(jī)制，提升銷售人員的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（四）企業(yè)管理人員應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持續(xù)激烈，企業(yè)為了獲得市場(chǎng)份額不得不采用賒銷的方式拓展業(yè)務(wù)。很多企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中盲目跟風(fēng)，采用賒銷的方式擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，僅僅注重主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的提升，忽視了應(yīng)收賬款的提升速度，沒有關(guān)注應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收期不斷變長(zhǎng)。一些大型企業(yè)賬面上資金充足，但是可以調(diào)用的資金卻較為匱乏，當(dāng)應(yīng)收賬款難以回收時(shí)，甚至?xí)l(fā)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)無法正常運(yùn)營(yíng)甚至是破產(chǎn)。因此，應(yīng)該應(yīng)加強(qiáng)提升企業(yè)管理者的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（五）應(yīng)收賬款管控中缺乏法律保護(hù)意識(shí)

大部分企業(yè)在發(fā)展過程中管理模式較為粗狂，導(dǎo)致企業(yè)在與上下游合作時(shí)自然而然地形成了應(yīng)收賬款連環(huán)債的情況。另外，我國(guó)企業(yè)管理者的思想較為傳統(tǒng)，缺乏法律保護(hù)意識(shí)，當(dāng)企業(yè)面臨應(yīng)收賬款逾期過長(zhǎng)難以追回時(shí)，往往出現(xiàn)兩種極端情況：第一種情況是害怕降低與下游客戶的合作效率，影響與下游客戶的進(jìn)一步發(fā)展，在催款過程中畏首畏尾，即便客戶出現(xiàn)了逾期過長(zhǎng)的情況，也不愿意采用法律手段來保護(hù)自身的合法權(quán)益。另一種極端情況是企業(yè)使用不合法的手段來催收應(yīng)收賬款。例如，通過不合理的公關(guān)等方式，這種方式會(huì)增加自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也難以以良好的形象與客戶進(jìn)一步合作。企業(yè)管理人員的法律意識(shí)薄弱，不能在企業(yè)面臨利益受損時(shí)及時(shí)得采用法律武器來維護(hù)自身權(quán)益，也沒有意識(shí)到下游企業(yè)故意拖欠應(yīng)收賬款是違法行為，而應(yīng)該承當(dāng)相應(yīng)的違約責(zé)任。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制以及防范措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)

企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制，就必須要提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)，定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，讓員工了解應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。在開展培訓(xùn)過程中，重點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)人員、信用崗位的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期宣傳經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)與應(yīng)收賬款控制知識(shí)，讓員工了解公司目前所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與公司發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)信用期限與逾期危害進(jìn)行灌輸，讓員工在工作過程中主動(dòng)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，從而降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建科學(xué)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系

首先，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)必須要更新自身的管理理念，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐。為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，必須要結(jié)合公司的實(shí)際情況與市場(chǎng)的發(fā)展情況，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系，將應(yīng)收賬款管理中的財(cái)務(wù)分析、意見分析等內(nèi)容的責(zé)任分配到具體的崗位。其次，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系可以體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款工作的重視，應(yīng)收賬款管理過程中的所有環(huán)節(jié)都受到內(nèi)部控制的監(jiān)督，以提高相關(guān)人員工作的認(rèn)真程度與積極性。最后，通過應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的建設(shè)，將應(yīng)收賬款管理責(zé)任分配到具體的崗位，每一個(gè)應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)都有具體的責(zé)任人，在應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題時(shí)，以最快的速度找到責(zé)任人對(duì)問題進(jìn)行解決，同時(shí)也便于公司對(duì)人員進(jìn)行考核。

（三）建立限制賒銷相關(guān)制度

企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，往往采用賒銷的方式給予下游客戶一定的信用額度與信用期限，但是如果對(duì)下游客戶的篩選不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)造成較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。首先，在賒銷時(shí)要對(duì)客戶重點(diǎn)篩選，對(duì)于沒有足夠擔(dān)保能力與償還能力的客戶不能輕易賒銷。其次，在選擇信用期限時(shí)要嚴(yán)格把控，避免長(zhǎng)期拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象發(fā)生，要對(duì)信用額度加以控制，避免在發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)損失過大。再次，企業(yè)可以建立提前還款獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，如在一周內(nèi)還款可以予以一定的現(xiàn)金折扣，從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收效率。最后，企業(yè)的賒銷制度要符合企業(yè)的實(shí)際情況與發(fā)展戰(zhàn)略。例如，對(duì)新客戶或境外客戶，一般不允許賒銷;對(duì)于老客戶，要根據(jù)其還款情況及時(shí)調(diào)整信用政策，及時(shí)更新對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)，根據(jù)客戶資信評(píng)價(jià)結(jié)果選擇合適的賒銷方式。

（四）選取合適結(jié)算方式

應(yīng)收賬款的結(jié)算方式較多，在結(jié)算應(yīng)收賬款時(shí)要考慮安全性和實(shí)時(shí)性。如果采用商業(yè)匯票等進(jìn)行結(jié)算，資金回收周期較長(zhǎng)，且風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，企業(yè)在選擇結(jié)算方式時(shí)，盡量選擇匯票、支票、銀行匯票等方式進(jìn)行結(jié)算，結(jié)合實(shí)際情況，使用風(fēng)險(xiǎn)較低、回收周期短、回收金額有保障的結(jié)算方式。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款法律保護(hù)

當(dāng)客戶逾期時(shí)間過長(zhǎng)，多次催款客戶仍然不歸還時(shí)，企業(yè)需要選擇利用法律手段保護(hù)自身權(quán)益。針對(duì)應(yīng)收賬款過多或金額較大的企業(yè)，可以組建專門的法務(wù)部，由法務(wù)部門和信用部門聯(lián)合對(duì)應(yīng)收賬款逾期過長(zhǎng)的客戶進(jìn)行催收。當(dāng)應(yīng)收賬款逾期天數(shù)過長(zhǎng)時(shí)，由信用部門和銷售人員多次催收。若催收無效，公司應(yīng)寄出掛號(hào)信對(duì)客戶進(jìn)行最后通碟，如果客戶拒絕付款，則通過法務(wù)部門進(jìn)行仲裁或訴訟，以最大程度減降低公司的損失。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了擴(kuò)大市場(chǎng)，企業(yè)采用賒銷的方式向下游單位提供一定的信用額度。應(yīng)收賬款在當(dāng)今已經(jīng)成為越來越多企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模的方法，但是如果對(duì)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，往往會(huì)給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)a(chǎn)生應(yīng)收賬款無法收回的情況。企業(yè)出現(xiàn)壞賬損失直接影響企業(yè)的資金鏈，甚至?xí)屍髽I(yè)陷入資金困境，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，企業(yè)在擴(kuò)大銷售規(guī)模的同時(shí)，需要注重對(duì)應(yīng)收賬款的管理.從而促使企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

陳麗俊，徐州燃燒控制研究院有限公司，江蘇南京。