關于管理會計下商業銀行財務資源優化配置的探討

（徽商銀行股份有限公司總行 安徽合肥230001）

在管理會計中，商業銀行財務資源配置已經不是簡單的分配各類費用額度，而是要從全局角度設計配置模型，綜合考慮投入產出效益，進行科學的預算，加強財務管理，提高資金使用效率。隨著新形勢下管理會計的發展和應用，優化財務資源配置的重要性已經引起各家銀行普遍關注，如何提升財務資源配置的效率，建立與經營發展戰略相協調的科學分配機制，充分發揮有限資源的保障和激勵功能，持續獲得自身價值的提升，成為商業銀行當前需要探索和實踐的一項重要工作。本文針對當前商業銀行財務資源的優化配置，提出實現思路和設計方案，具有重要的現實意義。

一、優化財務資源配置的背景

目前，商業銀行大多堅持以“利潤貢獻”為首要目標，同時兼顧“存款規模”為重要考慮因素的資源配置方法，并基于此對現行的資源配置模式進行逐步的調整和優化，以不斷提高資源分配的合理性和有效性。

根據當前資源配置的目標和原則，本文從商業銀行發展目標的匹配度、戰略支持業務或地區的差異性、機構對銀行的真實貢獻水平的體現等三個方面進行現狀分析。

（一）發展目標的匹配度

當前，部分商業銀行資源配置的目標與銀行戰略目標缺乏有效銜接，未通過目標細化和分析（如：重點發展業務條線，產品、機構）來制定明確的、具體的、可操作的目標和原則。這種情況下，資源配置與銀行發展目標存在一定程度偏差，不利于商業銀行業務的有效開展和推動及戰略目標和戰略舉措的貫徹執行。

（二）戰略支持業務或地區的差異性

當前，部分商業銀行的資源配置目標已將戰略支持業務和地域差異納入考慮范疇，但仍存在目標不夠全面、目標不夠細化、目標可操作性不強的情況。在這種情況下，某些機構、條線和重點產品沒有獲得充分支持，不利于商業銀行業務的推動和區域的蓬勃發展。

（三）機構對銀行的真實貢獻水平的體現

當前，部分商業銀行的財務資源分配標準對于機構盈利能力和利潤貢獻傾向性較小，資源配置無法真實體現機構對銀行的真實貢獻水平。在這種情況下，財務資源沒有充分發揮價值創造的作用，不利于銀行獲取高效收益率和保持市場競爭優勢，從而影響戰略目標實現與核心競爭力的提升。

綜上，當前部分商業銀行的資源配置體系還存在一定缺陷，亟待進一步完善，主要表現在：資源配置目標不夠透明化、明晰化，缺少戰略導向性；資源配置方法簡單，分配標準單一；資源調整、考核和后評價機制比較欠缺；成本核算細度不足，只到分行層面，未明確分條線、產品、客戶等維度，無法滿足精細化財務資源配置的需要。

二、優化財務資源配置的思路

在財務資源優化配置上，商業銀行需要能夠結合整體經營戰略和業務發展規劃，建立一套針對性強、科學有效的方法體系，強化財務資源的有效配置，構建完整、系統的財務資源分配、調整、考核和評價的管理體系。

在財務資源配置的原則方面，需遵循效益性、三性協同和可持續發展的原則。（1）效益性原則。資源的稀缺性客觀上要求對財務資源要進行科學合理的配置，將有限的資源用到最需要、最能產生效益的地方。（2）三性協同原則。盈利性、流動性、安全性是財務資源配置過程中最重要的三原則，也是商業銀行經營管理的重中之重，只有這三個原則協同發揮作用，才能實現財務資源配置效用最大化。（3）可持續發展原則。財務資源配置的目標是服務于銀行長期發展戰略，而不是簡單地以資源換取業務增長或以節支來降低成本，必須立足當前，著眼長遠，遵循可持續發展的原則。

在優化財務資源配置方向上，可以考慮從資源配置目標、資源配置方法、資源調整和考核評價四個方面進行優化：（1）財務資源配置目標。在財務資源配置目標上，遵循財務資源配置原則，綜合考慮戰略支持地區業務、產品，客戶群傾向以及競爭差異等因素，建立以戰略目標為導向的銀行資源配置目標。（2）財務資源配置方法。通過借鑒同業經驗、數據，結合銀行利潤目標、存貸息差、存款規模，充分考慮戰略調整因子（如：產品傾向、地區差異、業務條線），確定最終分配方式。（3）財務資源調整。結合內外部環境變化，建立動態的資源配置調整機制，在風險可控的情況下，適度增加預算調整的靈活性，建立全行統一的、規范化的資源配置調整管理制度體系，設計覆蓋不同場景的、標準化的資源配置流程、組織和崗位職責。（4）考核評價。在考核評價方面，需要建立基于資源優化配置的績效考核機制，進行績效的考核評估和銷售投入產出分析，通過建立關鍵績效KPI指標體系，利用差異分析制定優化措施，全面評估績效；建立基于營銷費用實際使用、業務達成情況相關的獎懲機制，充分調動員工的工作積極性；建立預實分析與考核評價報告體系；定期組織開展預算調整責任追蹤、原因及差異分析。

三、商業銀行財務資源優化配置設計方案

在商業銀行財務資源優化配置方案設計中，通過建立以管理會計為核心的資源配置模式，構建詳細設計方案，建立分配模型，并在實踐中不斷優化調整，推進商業銀行的良性發展，主要從以下三個階段進行工作推進：

（一）調研行內現狀及同業做法

在調研階段，需要從資源配置的目標和原則、主要方法、后期調整和考核等方面出發，通過對管理層、各業務條線及分行代表進行現場訪談和資料數據收集，進行全面分析和評估，深入剖析存在的主要問題及其影響。

通過同業間調研分析，進行財務資源配置現狀問題分析，識別財務資源在目標設定、配置方法、調整流程和考核機制等管理過程中的問題和不足，并進行深入剖析和探討。通過分析現有系統中核算及預算數據的質量狀況，結合未來總行財務資源預算總量和各業務條線、各分行的預算要求及方案的設計目標，提出數據需求。

商業銀行應當通過調研，提出優化設計方向，匯總分析現狀問題及其對商業銀行業務發展和內部管理帶來的影響，結合管理層及相關業務部門對于資源配置的提升需求，參考同行業領先實踐經驗，提出資源優化配置的設計方向。通過分析現有財務資源配置的維度和顆粒度的不足，進行條線、產品及產品大類的基礎梳理，為下一步設計奠定基礎。

（二）構建詳細設計方案，建立分配模型

在詳細設計階段，需要以商業銀行整體經營戰略和業務發展規劃為導向，遵循以“利潤貢獻”為首要原則，同時兼顧“規模”為重要考慮因素的資源配置方法，構建分機構、分條線、分產品的多維度的適應利率市場化發展趨勢的財務資源配置方案。對于財務資源配置方案的設計維度方面，考慮驅動因素設計、調整因素設計等維度。

在財務資源配置的驅動因素設計方面，需要在各個最細顆粒度下定義驅動因素，確定各明細維度下的財務資源配置，需要具備分機構、分條線、分產品的多維度營銷費用配置特點，滿足“利潤貢獻”為財務資源配置首要原則的要求。

在財務資源配置的調整因素設計方面，需要結合全行戰略目標，針對個別重點業務和地域進行預算金額的調整，最終得到每一具體維度下的實際財務資源配置，實現財務資源在各機構、條線、產品之間的優化配置。

在財務資源配置模型的詳細設計階段，商業銀行需要結合驅動因素和調整因素，順應市場發展趨勢，構建能夠與條線規模貢獻緊密掛鉤并且考慮條線營銷難度，能夠反映產品真實盈利能力的財務資源配置模型。

（三）方案應用及優化

根據前期財務資源優化配置方案，商業銀行需要選取部分試點條線和機構進行試運用工作，并對分配情況進行評估，形成評估報告，根據審核意見，形成進一步優化整改方案并對原方案完善后加以全行運用。

四、結語

財務資源配置是商業銀行全部資源配置的重心，是實現戰略目標與經營目標的有力保證。通過優化財務資源配置，制定科學、完善的預算管理制度；細化預算編制，提高預算編制質量；逐步建立體系完整、內容全面、運轉高效的預算編制機制。商業銀行應當在財務資源優化配置中嚴格規范費用的實際使用，加強費用控制力度，促進預算執行的科學性、合理性、規范性、透明性和高效性。加大財務監督檢查力度，實現即時和事后監督相結合，對發現的問題，要及時嚴厲查處并予以糾正，確保預算順利執行。

在財務資源優化配置過程中，商業銀行需要站在全行戰略視角來審視各項財務資源的整合問題，從財務資源與其他資源的相互影響與作用中實現財務資源優化配置的目的。這是一項復雜的系統工作，其在方法和技術上具有專業性，在執行上需要各部門的密切配合。J