增強與審計對象有效溝通的思考

■陳建保 許 玫 彭祖念

增強與審計對象有效溝通的思考

■陳建保 許 玫 彭祖念

內審工作是基層央行有效履行職能的重要保障,也是強化內控建設,有效規避金融風險的重要手段。但長期以來，基層央行內審工作主要依賴以行政強制手段來開展，其實踐過程中由于溝通不夠，而產生的內審主體與審計對象間的對抗一直普遍存在，不僅增加了內審的作業難度，也在一定程度上影響了內審工作的效果。本文將探討增強與審計對象之間有效溝通的路徑。

一、存在的問題

在審計對象眼里，內審就是挑毛病，其審計結果會影響領導的政績、部門考核名次和個人獎金等，從而千方百計加以逃避，主要表現在：

1.主觀上不配合。審計對象認為內審是和自己過不去，是找岔子，因而怕監督、怨監督，在工作中不主動配合，提供審計資料不及時，不愿意將自身問題在內審人員面前暴露，人為地制約著內審工作的深入開展。

2.客觀上講理由。一方面，對審計出的問題強調客觀理由，不愿接受和不理解，影響內審工作效率；另一方面，對審計問題的整改不認真、不到位，未從制度執行、流程操作、機制完善方面進行“舉一反三”整改，“就問題整改問題”現象比較普遍，甚至存在問題屢查屢犯現象，達不到內審工作督促提高的根本目的。

3.認識上有偏差。部分內審人員思維方式仍停留在傳統合規性審計階段，現代審計的理念還沒有真正樹立，對監督與服務的關系認識不足，審計過程中只注重了內審的監督作用，而忽略了內審的服務職能，未能從服務的視角幫助審計對象完善內部控制，加強綜合管理。

二、原因分析

在內審工作過程中，內審主體的審計理念、職能定位和工作方式的局限性，以及內審人員素質參差不齊，服務意識不強，審計主客體相互溝通不夠、認識理解差誤是產生審計主體與審計對象對抗的主要根源。

一是內審理念的不適應性。基層央行內審的價值取向長期以查錯糾弊為主，使得目前對審計客體的目標實現尚起不到舉足輕重的作用，內審難以引起審計客體的足夠重視。另外，查錯糾弊式的內審最終都要確定問題責任人，對責任人進行處罰，責任人自然對內審產生抵觸情緒。

二是內審方式的滯后性。內審方式是以事后監督為主，即使查出了問題，懲辦了有關責任人，只能是吸取教訓下不為例，通常無法對業已造成的損失再予挽回。所以往往審計主體給審計客體的印象只是“事后諸葛亮”，沒起到防患于未然的作用，功能上的缺失有損于內審部門的公信力。

三是內審職能的對抗性。基層央行的內審工作制度將內審的主要職能定性為監督，使審計主體和客體產生一個思維定勢，認為審計主體與客體的監督與被監督的對立關系，如同“貓”和“鼠”關系一樣，加之部分內審人員缺乏應有的內審經驗和技巧，造成審計主體居高臨下，而審計對象總是處于被動接受的狀態。

三、建立有效溝通的路徑

做好基層央行內審工作，關鍵是做好與審計對象的有效溝通，這是與審計對象建立良好人際關系，推動內審工作順利進行、提高審計項目質量的一個重要環節。

1.明確定位，是增強與審計對象有效溝通的思想基礎。內部審計作為基層央行風險管理和抵御的重要參與者，其職能已經從傳統意義上的單一監督檢查轉型到風險、組織目標、業務活動各環節的分析與評估上，工作定位也已經融合基層央行整體風險管理框架之中。要讓審計對象從思想上接受內部審計是來為其提供“免疫功能”的，這樣溝通的效果將會大大不同。

2.注重咨詢，是增強與審計對象有效溝通的基本要求。在實際工作中，如審計進點，一般使用會談這種形式，使得審計雙方互相了解，便于以后審計現場的協調與配合。在談話環節，審計人員要堅持問題導向，就提問主題進行充分準備，擬好提問提綱，以便提高溝通的效能。采用開放性的問題，引出面談對象的談話，探詢性的提問使面談對象明白我們作了準備并且樂于傾聽。

3.講究技巧，是增強與審計對象有效溝通的主要手段。一方面，初次接觸審計溝通，面對詢問、會談、調查、征求意見時，特別是審計對象存在各種問題時，多數溝通對象心里總是不踏實的，故內審人員可以先邊緣、再深入，使之適應。另一方面，溝通對象由于級別、崗位的限制，對深層次問題并不一定真正清楚，內審人員太快將問題實質點出來，溝通效果會大受影響。

4.提升素質，是增強與審計對象有效溝通的重要前提。為提高內部審計工作效率，與審計對象建立起良好的溝通關系，內審人員要在努力提升自身素質上下功夫。一是技能要提高。復合型知識是內審人員與審計對象溝通交流的動力源。內審人員要加強學習，提高自身素質，熟悉掌握基層央行各部門的業務工作制度、操作規程，做到業務精通、技能精湛、知識豐富，以適應基層央行監督管理和業務發展的要求。二是心態要平和。平和的心態是審計人員與審計對象溝通交流的首要前提。在與審計對象溝通交流的過程中要做到相互尊重、相互信任和相互理解，求同存異，從而達成共識。三是原則要堅持。加強與審計對象的溝通是為了保證審計監督工作的順利開展，但在實際工作中一定要堅持“守土有責、保駕護航”原則，積極履行職責，為基層央行加強管理、防范風險、改進工作發揮監督、保障作用。

5.塑造形象，是增強與審計對象有效溝通的現實目標。有效地溝通交流，可化解誤會、消除矛盾和解決問題，塑造良好的審計形象，增強內審部門的凝聚力、親和力和向心力。因此，在內審工作開展的過程中：一是要充分準備，明確目的。在工作中，內審人員首先要明確溝通目的，做好溝通需要進行的準備工作。第一次溝通主要目的在于與面談對象建立關系，在今后的審計過程中通過溝通收集證據，從而較好的完成各項審計任務。二是要善于傾聽，獲取信任。在工作中，內審人員要善于傾聽對方的意見，營造與審計對象相互信任的氣氛，取得面談對象的信任，使之愿意提供信息。三是要誠實公正，提升效果。在工作中，內審人員要通過身體語言表明真誠，表明要提供幫助而不是進行責備。如果能表達出誠實公正的態度，會大大提高溝通的效果。

（作者單位：中國人民銀行永修縣支行）