淺析事業單位內部控制的弊端及構建

張蓮

摘要：在事業單位中，內部控制占據著核心地位，它對于事業單位各項工作的順利開展具有促進和推動作用。事業單位，明確來說，是在我國行政體制改革不斷深入的基礎上而逐步發展并完善起來的。事業單位控制程度的好壞不僅會影響事業單位的正常運行，而且還會在一定程度上威脅我國的國民經濟。因此，我們要重視事業單位內部控制的弊端，并給予研究，才能更好的構建我國事業單位的內部控制。

關鍵詞：事業單位；內部控制；弊端；構建

一、目前事業單位內部控制的弊端

（一）事業單位內部控制意識不強

部分事業單位管理層對內部控制的認識不到位，導致內部控制的建設停留在了觀望階段。首先，沒有明確和建立內部控制的內容和崗位。在現實工作中，往往認為財務管理工作只是財務部門的事情，放松了對經濟事項的監督和管理，把關不嚴，簽字往往流于形式。事業單位重大經濟事項的決策，只限于主要領導或者領導班子集體決策，對財務部門和職能部門的意見采納不足，這樣有可能造成決策失誤。其次，財務工作人員內部控制意識不強，內部控制不到位。事業單位相關工作人員雖然學習了內部控制的相關文件，但是對執行事業單位內部控制的意識不夠、認識不到位。具體體現在，對內部控制有一定的理論基礎，卻不能夠把內部控制理念很好地運用到事業單位中。有些事業單位盡管建立了內部控制制度，但往往職能部門的內部控制制度不落實或落實不到位。

（二）內部控制制度不完善，不落實

由于我國事業單位類型多樣，規模大小不一，很難建立相應的內部控制制度。特別是存在一些規模較小的事業單位，業務較少，人員較少，沒有設置內控崗位。這些現象都會造成內部控制制度的漏洞，為一些違規問題的出現打下了埋伏，也讓腐敗問題有了可乘之機。有些事業單位盡管建立了內部控制制度，但往往職能部門的內部控制制度成了墻上的擺設，不落實或落實不到位。一些財務人員思想道德素質不高，為了自身前途和個人利益，有意無意的迎合領導，或者怕得罪人，從而對內控制度不落實，甚至編造虛假的會計資料及統計數據。因此，在歷年的財政財務檢查和審計中往往被發現存在違規和違紀問題。

（三）內部監督機制不健全

首先，政府職能部門對事業單位的監督有待加強。往往事業單位出現了違規問題，輕則移交移送處理，重責也只是令其整改和處罰。從而降低了違規違紀的成本，違規違紀單位及人員沒有得到相應的處罰，削弱了警示教育的作用。其次，單位本身缺乏科學的自我評價，自我認知不足，即使發現問題也沒有及時改善經營管理活動。規模較小的事業單位，往往不設紀檢和內審機構。因此這些單位的內部控制監督往往缺失。

二、加強事業單位內部控制的構建

（一）提高內部控制意識

事業單位要將內部控制作為其治理結構的重要組成部分。提高事業單位管理層和相關工作人員對內部控制的意識，要定期或不定期開展內部控制制度培訓，提高廣大內部控制崗位從業人員及管理人員專業能力，在實際工作中嚴格按照內部控制制度辦事，同時提高思想道德素質，杜絕違規、違紀現象和腐敗問題，提升事業單位的管理水平。

（二）建立完善內控制度

建立健全監督檢查、責任追究和重大事項請示報告等制度，特別是要按照國家相關法律法規，根據單位的實際情況，制定單獨可行的內部控制制度。事業單位對于內部控制制度的漏洞，要科學制定風險防范措施，實現對財務管理全過程的動態監控，加強對所屬事業單位財務工作的管理和監督。明確崗位責任，落實崗位牽制制度，改變規模較小的事業單位過去一人多崗的狀況。重大事項集中討論，事前做好請示，事終做好匯報，提高決策水平和辦事效率，避免和減少失誤。進一步加強財會隊伍建設，不斷提高財會人員的道德素質和業務素質。

（三）健全內部監督制度

首先，政府有關職能部門要加強事業單位的監督，以防出現違規違紀的現象和腐敗的問題。其次，較小規模的事業單位要主動建設紀檢和內審部門，加強對事業單位的內部控制監督。最后，事業單位要按照法律的規定設置財務管理職能部門，配備合格的財務管理人員，充分發揮紀檢監察和內審機構的職能作用，每年至少開展一次到兩次的內部控制監督檢查工作，主要監督內部控制制度的落實情況，檢查內部控制崗位設置的是否合理科學、是否具有牽制作用、是否符合法律法規的規定和要求，力求排查內部控制的風險點，消除風險源，并提出完善內部控制的意見和建議，查處各種違規違紀和腐敗問題，確保事業單位各項業務的正常開展。同時，財務管理人員應具備相應的專業技術能力，每一項經費開支都必須有領導簽字且具備合法完善的原始憑證，嚴格執行“日清月結”制度，保證事業單位的財務完整，賬本清晰，符合單位實際的經濟收支。依法建立財務公開制度，定期公開財務收支計劃和經費收支情況，打造陽光的事業單位。

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（作者單位：自貢市中醫醫院）endprint