內部審計與內部控制的關系探討

韓曉梅

摘要：時代在發展，社會在進步，隨著經濟全球化的到來，企業面對著各種各樣的問題，在企業發展的前提下人們都關注著內部體系的建立，危機風險的降臨，企業可持續性發展的前途。內部審計是企業內部的控制體系，企業的可持續性發展不但是企業的首要任務，也是企業內部發展的機會。為此，解決企業發展的燃眉之急就是對內部審計和控制進行有效管理。

關鍵詞：內部審計；內部控制；關系探討

隨著時代的發展，在企業的大規模擴展下，許多由規模、收購、重組和相對應的資金流通等多方位的企業已逐漸發展到國際化、全面化的經營之中。因此企業的建設和管理上發生著驚天動地的變化，尤其是在經營、財務等方面也面臨難題。因此，企業開始重視內部的發展，在內部審計和控制上尤為重視，國內很多企業在企業內部審計和控制上加大力度的發展，意識到它們兩者的重要性，并且通過實際行動來達到內部審計和控制的最大發展。

一、內部審計的地位

（一）組成部分

在1986年4月的十二屆的最高審計機關國際組織上提出的“總聲明”，在對內部的控制上提出的觀點是聲明內部控制是對企業的整體的總控制，內部審計其實就是在企業活動上進行監督控制，所以，從某種理念上來說，內部控制組成了內部審計，是組成內部控制的重要因素，在內部控制中其地位極為特殊。

（二）兩者關系

內部控制能夠更好地控制企業經營的目標特點，對內部審計的控制是需是需要在制度設計上是否進行的順利，是否理念健全，是否更好的執行[1]。內部審計在實施責任就此來說，內部審計是對內部控制的監督。

根據企業的《基本規范》在實際意義上發揮相對應的監督作用，規定監督的管理體系，明確企業的目標和其他機構的職責權力，正確的對內部的管理、監督在方法、要求和立場上明確的做出抉擇。

二、作用力

（一）總體評估

從風險的控制上開始評估，再開始針對性的設計程序。內部審計和內部控制兩者的基本目標是一樣的，他們的基本目的都是提高企業的運行效率和利益，最大化地實現企業在一定地位上的價值。外國專家研究表明，外部審計人員在審計技術上的水平遠不如內部審計人，并且作為企業的內部審計人員，在企業的總體評估上更加了解，更加熟悉，在總體估價上更為精準。

針對性的控制程序要明確正確的企業目標，認識一定程度上的目標風險，這樣才能適當的考慮所有的活動與目標。在評估了企業的總體之后，才能明確地設計目標[2]。全面、正確的評估對于一個企業來說很重要。外部審計人員盡管知識豐厚、經驗豐富、目標明確和有設計企業總體系統的看法，但是他們并不了解具體的情況，在對內部審計上沒有明確的了解企業，在企業總體評估上也肯定沒有內部審計的人員有看法，有經驗。內部審計是一種通過系統化的管理，正確的評價、改進管理和改正過程的方法，獨立的進行監督評價，幫助企業來實現利益的最大化。

（二）參與設計

內部系統是一個復雜的系統，在經過初稿、整理、修改和實行的過程中發現并改正問題，在進一步的改正和完善[3]。因為它具有流動性，在內部審計控制中，對每個部門都比較熟悉，又直面的對待各種缺陷，正好與循環流動的特點相互吻合，因此，讓內部審計人員參與內部設計，才能更好的設計出合理化、科學化的控制體系。

（三）監督運行

為了保證內部控制更好的運營，使內部的控制利益更大化實現，必須對內部控制部門進行相關的監督。因為內部審計在企業中一直對于后臺的位置，不直接參與各種社交活動，但是在各種的項目管理上對各種項目比較熟練，對企業所發生的事比較了解，所以，在監督管理內部控制部門上是很好的選擇。內部審計是以各自相對獨立的身份來向企業提出問題，再對企業的組織和個人做的事進行改正和處理。

內部審計的監督和管理是靠內部控制來實現的，全面的檢查來判斷內部審計的發展：企業制定的目標是否被徹底實施，執行時是否合理，內部系統是否能夠正常的運行，相關部門人是否能夠承擔起責任，條例法規是否被遵守等[4]。

（四）有效控制

在2007年財政局提出的對內部控制的有效評審上提出，在明確內部評審時，對內部審計人員的專業知識和相對管理上有一定的認知，是企業完成一項任務的最方便的資源利用。內部審計在評審時的作用包括：確認流程，記錄控制，并對其開展測試；是外部審計人員的評審依據；與公司其他相關部門進行合作與參與。

（五）環境影響

在自身發展中，內部控制要進行適應的調整和改進。企業的內部審計是一個內部控制體系的組成部分，比如合同的審判、工程的預算、費用的審核等。在企業的分層管理下，企業的財產在公司相對的各個部門分配使用。這些財產屬于企業，但在各個部門擁有資產的使用權。

三、結束語

內部審計是改善組織的獨立和增加組織的價值、在一定程度上保證組織活動的實施；內部控制是管理企業風險的組成的有效的部門，內部控制的目的就是控制風險的形成。內部審計與內部管理相輔相成，兩者相互影響，都對企業的發展有著至關重要的作用，只有將兩者互相應用，有效的結合，才能更好的治理企業，為全面的完善公司的體制做出益處，從而使公司的價值最大化實現以及企業的目標越來越明確。加強對內部審計的監督和管理，使其規范完整、制度明確，才能離公司的目標越來越近，實現企業的完整性才越來越近。

參考文獻：

[1]廖豫洪.關于企業內部審計與內部控制關系的探討[J].現代經濟信息，2013（12）：162-162.

[2]王勇.關于企業內部審計與內部控制關系的探討[J].行政事業資產與財務，2016（11）：60-60.

[3]王平.關于企業內部審計與內部控制關系的探討[J].中國經貿，2012（2）：152-152.

[4]彭博.淺析現代企業內部審計與內部控制的關系[J].珠江水運，2016（20）：74-75.

（作者單位：北方爆破科技有限公司）endprint