高校內部審計信息化建設研究

王曉娜+李麗光+郝菊玲

摘要：大數據時代的到來，推動著社會信息化建設的發展進程，在這種信息技術高速發展的環境下，為適應社會的新發展，高校的信息化程度逐日增強，這對高校內部審計信息化建設提出了新的挑戰；作為高校獨立的監督管理部門，內部審計必須加強信息化建設，創新審計技術和方法，提高審計效率及審計效果。本文從高校內部審計信息化建設的必要性入手，通過分析信息化建設過程中存在的問題，提出相關解決建議。

關鍵詞：高校；內部審計；信息化建設

大數據時代的到來，審計信息化建設成為當前審計工作的重點。在高校信息化的驅動下，高校內部審計工作必須適應當前學校信息化的發展趨勢，加快信息化建設的步伐，進而有效的提高審計效率和效果。就目前而言，高校內部審計信息化建設并沒有形成規模，大部分的內部審計工作還在依靠人工來進行，這在很大程度上制約著高校內部審計的發展。

一、高校內部審計信息化的必要性

（一）是高校信息化建設的必然要求

隨著高校信息化建設的不斷發展，內部審計環境隨之發生變化。在實現會計信息化的今天，審計對象已經由以紙質材料為依托的財務數據及其他相關材料轉變成以信息化軟件為依托的電子數據，傳統的審計技術與方法已經不能滿足當前的內部審計工作。審計對象的電子信息化必然對審計手段造成很大的影響，促使審計人員利用現代信息化技術進行內部審計工作，促進內部審計的信息化建設。

（二）是充分發揮內部審計監督職能的內在要求

隨著高校規模的不斷擴大，高校經濟活動日益增加，靜態審計、現場審計及事后審計的傳統審計模式效率低、效果差，已不再滿足當前的內部審計工作。為充分發揮內部審計的監督職能，可以利用計算機處理數據速度快、準確性高的特點，站在全局和系統的高度，利用信息化技術實施“實時跟蹤+聯網監督”的審計模式，將傳統的審計模式轉變成動、靜態審計監督相結合，事前事中事后審計監督相結合及現場與遠程審計相結合的現代審計模式。

（三）是提高內部審計工作效率和質量、減低審計風險的有效手段

高校經濟活動日益增多并日漸復雜，各項經濟數據逐日增加，不同的經濟數據以不同形式被保存起來，審計人員要從大量的數據信息中發現風險點并獲取審計證據，只依靠傳統的審計手段是難以實現的。經濟活動及相關數據信息的增多擴大了內部審計的范圍、增加了審計人員工作量和審計難度。而計算機處理數據速度快、準確性高，只有充分利用計算機數據處理的這種特點，才能幫助審計人員快速高效的處理數據，發現審計風險點，獲取到審計證據，提高內部審計工作效率和質量、減低審計風險。因此，必須推進高校內部審計信息化建設，創新審計技術手段。

二、高校內部審計信息化建設存在的問題

（一）高校審計人員對審計信息化意識淡薄

隨著社會的信息化程度的增加，信息技術對審計環境、審計內容、審計方法、審計目標和內部控制等方面的影響程度日益增加。大部分的高校內部審計人員習慣于按部就班，并且缺乏與審計信息化相關的交流和學習，對信息技術影響內部審計的程度缺乏認識，審計理念還停留在傳統審計思路和手段上，對審計信息化建設意識淡薄，沒有認識到信息時代審計信息化的重要性，從而影響了高校內部審計信息化建設。

（二）高校內部數據不共享增加了審計信息化建設難度

高校內部審計信息化應該建立在各院系和職能部門信息化的基礎之上，尤其依賴于它們的網絡互連及數據共享程度。由于缺乏統一規劃，各部門信息化程度參差不齊，所使用的工作軟件及數據標準也存在不一致的情況，人事、教務、科研、財務、資產管理等數據管理系統不能進行數據共享，限制了審計軟件的使用，無法利用信息技術對財務信息和業務數據進行實施監督，制約著審計信息化發展，增加了審計信息化建設的難度。此外，相當一部分教職工對內部審計職能認識不清，存在抵觸情緒，不愿與內部審計部門進行業務數據對接，阻礙了審計人員獲取相關資料，制約了審計技術的革新。

（三）內部審計信息化建設成本高

高校由于缺乏軟件開發人員，審計軟件開發只能依靠外界軟件開發商來完成。外部軟件開發商在軟件開發的過程中主要存在三個方面的問題：（1）高校內部審計與外界缺乏交流，軟件開發商對高校內部審計各方面的特點缺乏了解，軟件的開發周期會延長；（2）高校內部各院系所使用信息系統軟件和數據標準不一致，致使所需開發的審計軟件復雜程度增加；（3）各高校情況不一，所開發出的單一審計軟件通用性差，并不能適用于所有高校，難以形成規模效益。這些都將導致高校審計信息建設成本的過高，制約著高校內部審計信息化建設。

（四）缺乏專業的信息化環境下審計人才

現階段，高校內部審計人員信息化水平總體較低，審計部門缺乏真正精通計算機軟件應用的審計人才，主要是由于兩個方面的原因造成：首先，高校內部審計人員大多是財會出身，年齡偏大，學歷較低，比較安于現狀，同時缺乏利用信息技術進行審計工作的相關后續教育，雖然能簡單的利用計算機進行辦公，但在數據管理及電子數據審計證據的挖掘分析等方面嚴重不足；其次，國內高校對于審計專業人才的培養缺乏針對性，大多側重于企業財務審計，極少有審計專業的設置側重于審計信息化，而新進入高校的內部審計人員多是通過事業單位招聘進入的應屆畢業生，這致使內部審計部門缺乏與信息化相關專業知識的新鮮血液。

三、高校內部審計信息化建設的相關建議

（一）自上而下逐級強化內部審計信息化意識

高校內部審計信息化作為高校管理信息化的一部分，為了更好的發揮其監督職能，學校各級領導及相關部門應該對加強對內部審計信息化的認識。高校最高決策者和領導者在審計信息化建設過程中應當好目標決策領導人的角色，并為學校內部審計信息化建設提供組織保障并提供經費支持；內部審計部門作為審計信息化的實施者，應加強與外部的交流與學習，強化審計信息化意識，打破傳統的審計理念，積極創新審計手段，使內部審計的發展適應學校信息化的發展要求。endprint

（二）提高學校信息化程度，建立高校局域網下的數據共享平臺

高校內部審計信息化是在各系部和職能部門的信息化基礎之上所建立，學校各系部和各職能部門均在內部審計的監督范圍之內，要完成內部審計信息化首先應該完善監督對象的信息化建設，對各系部和職能部門的信息系統進行統一規劃和優化，規范數據標準，為內部審計信息化建設打好基礎。同時，建立局域網環境下的數據共享平臺，充分利用學校內部網絡基礎設施，整合校內信息資源，避免重復建設造成浪費。此外，在審計信息化建設過程中，學校各系部和職能部門應在意識上消除對內部審計的抵觸心理，積極為審計信息化建設提供平臺數據，支持內部審計信息化的建設。

（三）加強內部審計的外部交流，將審計項目進行部分外包

高教內部審計應加強與其他高校、社會機構、政府之間的溝通與交流，這能更及時快速的獲取到最新的審計信息化資訊與技術手段，在信息化建設過程中，能更好的吸取其他高校、社會審計和政府審計的信息化建設的經驗教訓，少走彎路，降低建設成本；同時，審計項目的部分外包能使外部軟件開發商對高校內部審計有更深入的了解，在此基礎上能減少軟件開發周期，降低開發成本。對軟件開發商而言，由于審計項目的細分，所開發的審計軟件的通用性會增加，有利于提高規模效益，減低成本并擴大審計軟件的市場。

（四）加強信息化環境下計算機審計人才的培養

建設高校內部審計信息化，人才是關鍵。首先，高校的專業設置應跟得上社會前進的步伐，在步入大數據時代的今天，信息化已經深入的影響到人們的生活、學習和工作，高校審計專業應設置計算機審計方向的專業人才來適應和促進審計信息化的發展；其次，高校內部審計部門應通過招聘、內部借調能方式獲得有計算機背景的專業人才來推動內部審計信息化的建設發展；最后，應增加在職內部審計人員關于審計信息化的相關課程，提高在職審計人員的信息化技術水平。

參考文獻：

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[3]徐劍.高校內部審計信息化建設探討[J].中國管理信息化，2014（5）：23-25.

（作者單位：山東中醫藥高等專科學校）endprint