我國個人住房房產稅法律問題研究

孫承飛

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展，推動了我國房地產市場的快速發展，然而，在房地產飛速發展的過程中，同樣存在許多的問題，比如房價上漲速度非常快和房屋資源配置不夠合理等問題，并且我國現在實行的房產稅法律制度與現代社會經濟發展趨勢不符，使得無法對我國個人住房房產稅法律作出明確的規定，其房地產發展過程中存在的諸多問題得不到有效的解決，這些成為當前我國房地產市場需要立即解決的問題。本文就我國個人住房房產稅法律問題展開探討和研究。

關鍵詞：個人住房；房產稅；法律問題

隨著我國社會經濟的不斷發展，推動了我國房地產市場的發展，就在房地產飛速發展的同時，在其發展過程中存在諸多的問題，如房屋資源配置不合理、房價上漲速度太快等問題，我國政府應當高度重視這些問題，通過進一步完善我國個人住房房產稅法律制度，合理調節居民收入分配，正確引導住房消費，有效配置房地產資源，讓我國房地產市場能夠穩定、可持續的發展下去，進而促進我國國民經濟的不斷發展。

1 構建完善的個人住房房產稅法律制度需要注意的問題

1.1 應該提高立法層次

就我國目前房產稅的相關法律規定來看，其中我國個人住房房產稅的相關法律規定從嚴格意義上而言不能滿足稅收法定原則的要求，我國個人住房房產稅的立法層次較低，這是我國法律界學者和專家一致認為的缺點，當頒布了一項新型的法律規定，需要在推行之前在某個地區進行試點是通常的做法，但這不能成為違反我國稅收法定原則的原因，其中稅收法定是稅法中最基本和最重要的原則，對于如何進行征稅，征那種稅，以及按照什么原則進行征稅等，通通需要根據相關法律規定來執行工作，每個不同的稅法征收原則都需要制定相對應的法律規定，需要征稅的工作必須遵守相關法律規定，由于我國稅法征收不夠合理、規范，沒有制定相對應完善的法律規定，所以，我國在構建個人住房房產稅法律制度過程中，應當高度重視我國個人住房房產稅法律制度的立法層次方面，提高其法律效力，根據我國當前的稅收法定原則角度出發，以及就我國當前房地產發展趨勢來看，都必須提升我國個人住房房產稅法律制度的立法層次，并且將其立法層次上升至法律的層面，由于目前我國出現各地收入情況和住房情況等差距較大的現象，使得我國房產稅法相關法律規定不能滿足房地產的實際發展需求，很難實現相關法律規定的公平公正性，嚴重阻礙了房產稅法律制度的有效實施，因此，在我國個人住房房產稅法律制度建設過程中，應當充分考慮各個不同地區的房產稅是否符合當地的實際需求，應當根據每個地區不同的實際情況，制定出針對性較強、比較細致化的法律制度，促進我國個人住房房產稅法律制度的有效推行[1]。

1.2 不可簡單增加稅負

財稅體系的主要改革方方不僅僅是簡單地給民眾增加稅負，由于我國當前民眾的平均稅負不算很低，所以，在不斷完善稅負體系過程中，需要注意盡可能不給低收入群體增加稅收負擔，并且在不斷改革我國個人住房房產稅法律制度過程中，應當盡可能讓大多數低收入群體得到相對應的好處；倘若改革之后的個人住房房產稅法律制度得不到大多數群眾的支持和擁護，使得我國改革之后的個人住房房產稅法律制度實施過后達不到預期的效果，我國政府部門制定相對應的個人住房房產稅主要是為了拉近貧富差距，讓我國的貧富差距發展趨勢不再擴充，目前由于房價上漲速度飛快，大部分低收入群體買不起房子，這部分群體容易產生憤憤不平的心理情緒，在制定房產相關法律制度過程中，必須注意低收入群體的權利和利益，充分考慮到低收入群體的實際情況，除此之外，同樣需要考慮到高收入群體的稅收負擔方面，不能采取殺雞取卵的方式來剝奪高收入群體的權利和利益，盡管我國制定個人住房房產稅的主要目標是有效地縮短我國的貧富差距，高收入群體應當比低收入群體承擔更多的社會責任，但是這樣的方式一定是在能夠承受的范圍之內，不能過度，必將產生相反的效應[2]。

1.3 注重頂層設計，不宜單兵突進

我國個人住房房產稅的相關法律制度正在逐步建設當中，需要進一步推進我國房產稅法律制度的改革，以及不斷完善我國整個財產稅法律體系，然而，加快建設進程并不是意味著饑不擇食，也不代表無路可走；加快我國個人住房房產稅制度的建設進程，并不是代表可以在沒有任何健全的所屬制度體系和相對應有效的措施相配合下，立即、單獨地建設，由于這樣的推行目的不夠明確，不僅不能在我國財政收入方面得到積極的影響，眾所周知，與房地產稅收相關的系統是比較復雜的，與各個稅收之間具有種種關聯，我國個人住房房產稅應當在我國房地產稅收體系的基礎之上執行，不能隨意開征，不得單獨開征我國個人住房房產稅，如果單獨開征個人住房房產稅，即意味著與之相互矛盾并且缺少合理合法依據的相關收費就應該廢除，與房屋相關的稅與費體系兩者之間的關系應當相互協調，如果房地產相關稅收法律制度沒有朝著同一個方向做出相對應的改革，并且伴隨著我國配套法律制度比較缺乏的情形之下，想要單獨開征個人住房房產稅來達到調整和控制房地產市場過熱，以及緩解政府對土地財政過度依賴等方面問題，反之，如果這些相關法律制度協調不夠和諧，產生的結果可想而知，所以，在建立我國個人住房房產稅法律制度過程中，應當注意頂層設計方式，不可實施單兵突進構建方式，從我國房地產基礎理論角度出發，認真分析開征我國個人住房房產稅對于社會經濟發展各個環節的影響，分析個人住房房產稅法律制度與財產稅法律體系之間的關系，在通過綜合考慮和全面權衡之后，讓我國個人住房房產稅法律制度在財產稅法律體系當中發揮出應有的價值和作用[3]。

1.4 強化征收執法保障

一項稅收是否能夠達到預期的效果，不僅僅要全面考慮到此項稅收在立法階段立法部門是否做到了所立的法律制度較為健全而且具有可操作性，還需要注意立法階段執法部門對該項稅收的征收和管理等方面的執法工作是否能夠做到嚴格、公平公正，如果在稅收法律制度實施過程中，沒有高效率且強有力的執法為基礎，很有可能會存在拖欠個人住房房產稅現象，阻礙了征收工作的順利開展，針對上述問題，應當引起我國立法部門和執法工作人員的高度重視，特別是在執法工作過程中，要想使得我國個人住房房產稅收法律制度達到預期的效果，必須嚴格遵守稅收征管法律規定，為執法工作的公平公正和高效率執法等方面提供強有力的保障，就具體操作來看，我國各級稅務執法部門必須提升執法人員自身的專業綜合素質，加強其稅收法制意識，真正做到公平、公正、高效率、嚴格的執法，另外，在執法工作過程中，應當遵循服務和宣傳的執法觀念，特別是在推行個人住房房產稅的初期，稅務執法人員應當用于承擔宣傳的職責，營造出良好的個人住房房產稅輿論氛圍[4]。

2 結語

綜上所述，隨著我國社會經濟的不斷發展，推動了我國房地產的飛速發展，然而，在房地產發展過程中存在一定的問題，需要引起我國政府相關部門的高度重視，通過進一步完善我國個人住房房產稅法律制度，合理調節居民收入分配，正確引導住房消費，有效配置房地產資源，讓我國房地產市場能夠穩定、可持續的發展下去。

參考文獻

[1]孫岱.我國個人住房房產稅法律問題研究[D].東北財經大學，2016.

[2]衛必嫻.我國個人住房房產稅法律問題研究[D].廣西大學，2015.

[3]馬靖.我國個人住房房產稅法律制度研究[D].南京財經大學，2015.

[4]秦歡.試點改革背景下我國個人住房房產稅征收問題研究[D].中國石油大學（華東），2014.endprint