論港口財務內部控制存在的問題及對策分析

黃雁萍

【摘要】對于港口企業來說，財務內部控制是港口企業進行自我約束和調節的重要機制，同時也是解決現階段我國港口企業會計信息失真，維護所有者權益的必然要求。但是在現階段港口企業的財務內部控制工作中還存在著許多的問題，本文在對這些問題的分析過程中，提出了解決對策。

【關鍵詞】港口財務 內部控制問題 對策

一、港口財務內部控制存在的問題

（一）管理理念落后

現階段，隨著競爭壓力的不斷增強，許多港口企業為了獲得較好的經濟效益而盲目的追求擴張，這就導致其在發展的過程中，比較注重對長遠戰略目標的制定，從而忽視了對企業內部的財務控制。造成這一現象的主要原因是港口企業的管理人員對一些先進管理理念和經營理念的理解不夠，導致其對于內部財務控制體系的制定還處于摸索階段。如，一些港口企業的財務部門缺乏對內部控制的認識，同時也不能積極主動的去學習與之相關的知識，在工作中只是單純的扮演“賬房先生”的角色。還有一些企業的領導層對下屬層員工的工作不能做出合理有效的監督，從而導致領導層不能在管理的過程中形成清晰的內部財務控制的建設理念，內部控制環節也就不能發揮出其真正的作用。

（二）內部治理結構不完善

要想使得港口企業的財務內部控制得到有效的運行，就應該建立健全內部治理結構。就目前來說，港口企業雖然認識到了這一點，同時也采取了積極的措施來應對，但是受港口企業原有體制的影響和制約，企業沒有完全的自主權，這就導致企業在做重大決策的過程中有很大的主觀性。此外，對于現階段的港口企業來說，企業內部控制還需要董事會的參與，但是許多企業中沒有形成科學的董事會制度，即使有形式化現象比較嚴重，這樣不僅會阻礙企業財務內部控制制度化的形成，同時也會為企業造成較大的財務風險。

（三）資金管理控制問題頻發

港口企業中的一些上市公司資金量雖然很大，但是其除了在企業中設立基本的賬戶以外，經常會設置一些臨時賬戶和一般賬戶，這就為企業的資金管理帶來了一定的困難。就目前港口企業的資金管理現狀來看，其存在的問題主要表現在以下幾個方面：第一，財務預算管理形同虛設，許多港口企業由于資金制度結算制度的不完善而出現超越授權范圍以及權限審批資金支付情況的發生。第二，資金結構管理上比較散，沒有一個統一的管理制度，這就使得港口企業內部財務控制工作不能有效的開展。第三，資金的監督和考核制度不健全。港口企業的內部財務控制工作信息不透明，很少由企業采取信息化的管理手段，這就使得港口企業很難及時準確的獲取財務信息，從而影響企業的財務管理效果。

（四）缺乏風險管理意識

港口企業要想提高內部的會計控制效率及其效果，就應該加強對環境的控制和風險的評估。但是對于現階段的港口企業發展來說，由于長期受到計劃經濟的影響，還有一些港口企業的發展是靠國家財政撥款來推動的，這樣一來，港口企業的發展會在很大程度上受到政府的干涉，所以在發展的過程中，很容易出現矛盾或者經營風險。此外，港口企業經營模式的擴大和固定資產規模的增加，使得折舊費也有所增加，這些都會增大港口企業的經營風險和財務風險。

二、加強港口企業財務內部控制的對策

（一）加強對財務內部控制的重視度

港口企業在管理的過程中，應該加強對財務內部控制的重視度，并在全體員工由其是管理層中樹立內部控制的理念，對此，我們應該從以下幾點入手：

第一，港口企業要做好宣傳教育工作，定期在企業內部召開培訓活動，在全體員工中樹立內部控制理念。如，管理部門的相關人員可以將企業內部的機構設置、崗位職責以及業務流程等內容以“管理手冊”的方式打印出來發給每一位員工。此外，還可以定期對員工進行培訓和宣傳教育，讓員工能夠明確自己的職責，使其能夠在工作的過程中正確的行使自己的職權，這樣就能夠將內部控制制度落到實處，而不是紙上空談。

第二，要加強對企業管理層的培訓，其培訓的內容要以風險控制為主，從而有效的加強管理人員的風險管理意識。還應該加強對財務人員的培訓力度，使其在明確自身職責的同時，提高財務人員的業務素質。此外，港口企業的相關管理人員還應該積極的學習和了解國家的相關政策制度，并能夠積極的配合國家政策的調整需求，從而針對新的政策來加強對財務人員的培訓力度。

（二）優化資金的管理制度

港口企業應該嚴格的按照資金管理制度的要求來完成資金投資、分配等業務，并能夠制定科學合理的資金保護機制，這樣不僅能夠優化資金的管理制度，還能夠促進企業資金管理的良性循環。現階段，隨著港口企業的發展和世界各國船舶之間往來密切度的不斷加強，港口企業在支付巨額的固定資產投資以外，還要承擔船舶的燃料費以及日常管理等費用，所以港口企業在生產和運營的過程中都會產生巨額的資金流動。對此，港口企業應該積極的運用現代化的專業技術來完善內部控制制度的設計，并規范現金的收付等相關業務。

（三）完善風險評估監督體系

全球化經濟的發展為港口企業的發展帶來了一定的機遇和挑戰，港口企業要想發展就應該具有較強的風險意識，并能夠對其發展和生存的環境以及各種風險因素進行理性的分析，并采取有效的措施來加強風險防范意識。對此，首先要做的就是要完善港口企業的風險評估體系，加強對港口企業的風險管理。如，建立內部審計師制度、對內部的審計準則進行完善、著重提高內部審計人員的專業素質等。其次，在企業內部要建立風險預警系統，成立專門的小組對企業發展中可能存在的財務風險隱患進行排查，從而減少企業內部財務危機。再次，港口企業還應該定期聘請一些風險評估方面的專家對企業發展中存在的風險進行分析，盡可能的減少由風險而造成的損失。最后，港口企業還應該采取積極的措施來強化內部的監督機制，確保獲取的信息都是真實可靠的。如，根據會計準則、港口企業的生產經營特點以及管理要求來制定可行的內部控制制度，對企業的會計核算以及會計處理行為進行規范。

（四）強化企業財務內部的預算控制

做好預算控制工作對企業財務內部控制具有積極的影響，所以，在市場經濟快速發展的今天，港口企業應該采用先進的預算管理方法來加強財務內部控制。首先，企業的相關管理人員應該具有較強的預算管理意識，并采取積極的措施來讓企業員工認識到全面預算管理的重要性，并能夠積極的參與到預算管理工作中來，配合管理人員的工作，為預算管理營造良好的環境。其次，企業還應該提高自身預算管理的執行能力，并能夠有效的結合預算編制的計劃內容來高效的開展各項經營管理活動。

三、總結

我國港口企業應該重視企業內部控制體系的健全和完善，并提高內部控制的效果，這樣才能夠促進港口企業的健康可持續發展。對此，港口企業在發展的過程中，應該根據自身的實際發展情況，因地制宜的制定一些可行的內部財務控制體系，并對工作中出現的問題進行不斷的總結，從而實現港口企業內部財務控制體系的創新。

參考文獻

[1]于昆.論港口企業財務內部控制存在的問題及對策分析[J]，財經界（學術版），2015（10）.

[2]熊秋容.企業財務內部控制存在的問題及對策[J]，中國集體經濟，2014（05）.endprint