對防范國庫TIPS系統資金風險的思考

丁冬梅

2009年甘肅省推行了以國庫信息處理系統（TIPS）為核心的財稅庫銀橫向聯網，實現了國庫、國稅和商業銀行的信息資源共享。目前，嘉峪關全轄9家商業性金融機構均加入了系統聯網，全市國稅系統稅收收入的90%通過財稅庫銀橫向聯網系統繳稅直達國庫，業務處理成功率達到99%，從根本上解決了稅款征收過程中因環節多導致的遲解、壓庫現象。財稅庫銀橫向聯網系統上線后，實現業務處理無紙化和電子化，減少了稅收入庫環節，縮短了資金在途時間，實現了實時電子對賬，確保了稅款的及時、準確、足額繳庫，有效降低了資金風險。同時，充分發揮了國庫在信息化、電子化方面的優勢，提升了國庫服務政府、服務經濟、服務社會的水平。

一、Tips系統后國庫資金風險表現及特點

（一）系統風險日益成為關注重點

財稅庫銀橫向聯網的推廣運行使國庫業務的電子化、網絡化程度提高，國庫資金安全對計算機及網絡設備的依賴性進一步增強，系統風險應引起高度關注。（1）系統和網絡故障風險。財稅庫銀橫向聯網的運行完全以計算機和網絡為載體，涉及部門多，覆蓋面廣，計算機病毒、網絡非法入侵，設備和線路損壞等威脅到任何節點都將影響整個系統的運行。（2）數據信息傳輸風險。橫向聯網的電子數據信息和資金劃轉涉及財、稅、庫、行諸多部門，數據在傳輸過程中存在被網絡病毒入侵、不法分子登陸以及惡意攻擊等因素的干擾，造成數據丟失、篡改和偽造破壞的可能性存在。

（二）制度建設滯后誘發風險的可能性加大

（1）財稅庫銀橫向聯網涉及多個聯網單位，各單位在系統運行、操作管理方面的要求存在差異，客觀上需要一套涵蓋所有業務環節的管理制度規范業務行為。（2）現行的財稅庫銀橫向聯網業務處理和系統運行管理制度在可操作性、合理性和完整性方面存在欠缺。一是部分業務處理手續有待相關制度予以規范。如清算國庫向收款國庫劃轉電子繳庫資金時，原始記賬依據不明確，由于TIPS不能自動產生往賬劃轉憑證，打印清算國庫與收款國庫劃轉電子對賬信息清單作為原始記賬依據，與《國庫會計管理規定》中對國庫會計原始憑證的基本規定不符。二是部分制度規定與相關系統的實際功能設計存在沖突，按照《國庫信息處理系統稅收繳庫業務處理暫行辦法》的規定，國庫應在TIPS中按預算級次打印電子繳庫清單，作相關待報解賬戶記賬憑證的附件，但TIPS無此項功能，導致待報解賬戶原始記賬依據不齊全，不利于信息的核對和監督。

（三）國庫監管難到位引發風險的幾率提高

隨著支付系統的運行，國庫資金匯劃渠道的改變、財稅庫銀橫向聯網的推廣，國庫業務范圍不斷拓寬，國庫監管工作面臨的情況日趨多樣和復雜，給國庫監管帶來新的困難和問題，監管難度加大，因監管缺位而產生風險的機會增多。（1）國庫業務的電子化程度越來越高，業務處理日益依賴于網絡和計算機，在國庫監管工作中電子化手段的運用極為有限，國庫的各項監管信息與檢查情況不能與核算業務實現有效共享，國庫監管仍采用手工核對，僅停留在賬平表對、無差錯或業務規范層面上，對監管數據和信息分析不到位，跟蹤不連續。監管手段落后、效率低下的現狀，已不能適應國庫業務發展的需要。（2）實行財稅庫銀橫向聯網后，稅款以電子信息批量入庫，國庫部門對批量入庫的繳稅業務沒有了逐筆審核的過程，對電子信息的真實性和合規性不能實施有效監督，柜面監督職能弱化。（3）非現場監管逐漸成為國庫監管體系的“短板”。橫向聯網模式下，國庫監管范圍擴大，單純依靠臨柜審核、定期現場檢查等現場監管方式已不能滿足對國庫業務實施有效監管的要求，尤其是對電子繳庫過程中經收銀行的行為無法實施監管。

（四）易發生操作風險的環節和主體有所變化

橫向聯網模式下，操作風險集中在商業銀行經收和系統參數設置環節，由國庫內部向國庫外部轉移，由普通操作員向掌握參數設置權限的業務主管轉移，由分散向集中轉變。如何有針對性地采取措施防范操作風險，是國庫管理必須應對的新挑戰。

二、財稅庫銀橫向聯網后國庫資金風險防范的幾點建議

（一）加強系統運行管理，為系統高效運行提供良好的環境

（1）不斷優化TIPS功能模塊，增強系統的穩定性和風險控制功能，加強對聯網數據信息傳輸的安全管理，確保數據傳輸的安全。（2）加強TIPS、相關系統和網絡運行的管理，建立系統和網絡運行監測，安全管理制度。針對財稅庫銀橫向聯網運行環境及運行過程中的不安全因素，有針對性地采取風險防范措施，及時做好計算機和網絡設備的維護、殺毒軟件的更新升級、網絡安全防范，做到數據實時、雙備份、異地存放，以保證數據信息的安全和完整，從技術層面防范系統風險，杜絕各類安全事故的發生。

（二）完善制度建設，為新系統的運行提供制度保障

針對財稅庫銀橫向聯網業務中的問題，對現行制度中與業務不配套、不銜接以及滯后業務發展的規定進行修改和完善，對憑證認定、信息審核、業務操作流程、電子信息清單及憑證的使用問題、系統打印輸出的國庫資料要素、格式進行統一規范。對國庫崗位設置、職責分工、業務檢查方式、風險排查措施做出明確規定和要求，從制度上規范業務行為。建議修訂相關支付結算辦法和國庫基本制度，從法律層面對橫向聯網參與者電子繳庫行為及電子憑證的使用給予支持。

（三）改進監管方式，對業務處理實施全方位的監控

面對國庫服務范圍逐步擴大、業務量逐日增加、監管難度日益加大的現狀，改變落后的監管方式，適應業務發展需要已迫在眉睫。依托科技手段，實施國庫電子信息的審核。充分利用現有的系統及網絡資源，開發電子監管系統，實現與TIPS和TBS的信息資源共享，對國庫業務所有環節的原始信息進行全面過濾和科學分類處理，形成第一手監管資料。同時，充分發揮非現場監管和現場監管各自的優勢，針對不同的監管側面和監管重點選擇不同的監管方式，使兩種監管方式形成互補，構建現場監管與非現場監管并駕齊驅的國庫監管體系，提高監管實效，防范資金安全。主動加強與財政、稅務、經收銀行等相關部門的密切配合，建立財稅庫銀聯網單位間的溝通和協調機制，形成監管合力，共同構建防范資金風險的大屏障。

（四）找準切入點，采取有效措施防范操作風險

無論操作風險發生怎樣的變化，說到底還是人員管理方面的風險，必須樹立以人為本的理念，以加強人員管理為切入點，采取相應的措施，防范操作風險。（1）針對橫向聯網后，操作風險由國庫內部向外部轉移的特點，重視對各聯網單位業務人員和納稅人的培訓，內容包括職業道德教育和業務培訓，通過多層次、多渠道、多領域的培訓，使有關人員樹立風險意識和責任意識，熟悉業務處理流程，嚴格落實規章制度，規范處理業務。（2）加大對國庫人員的業務培訓力度，使他們除了具備必需的國庫業務知識外，還應加強財政、稅務、計算機等知識的學習和培訓，熟練掌握業務處理方法和國庫業務應急處理辦法，全面提高業務素質，以適應國庫業務發展的需要，提升國庫資金風險防范能力。（3）針對新模式下操作風險由普通操作員向掌握參數設置權限的業務主管轉移的特點，加強對國庫會計主管權限的牽制和操作行為的監督。endprint