李東香

摘 要：會(huì)計(jì)稅收籌劃必須遵循法律規(guī)定和一定的原則，合理開展稅收籌劃工作，在企業(yè)經(jīng)營中盡可能實(shí)現(xiàn)合理避稅，為企業(yè)創(chuàng)設(shè)較好的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)稅收籌劃有自身的特點(diǎn)，通過稅收籌劃可以優(yōu)化企業(yè)財(cái)政工作，提高企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)企業(yè)；會(huì)計(jì)；稅收籌劃

一、前言

伴隨市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收為我國宏觀管理調(diào)控的核心手段，因此其價(jià)值作用越發(fā)凸顯。企業(yè)管理經(jīng)營中，稅收為其外部成本內(nèi)容，交納額度會(huì)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，創(chuàng)設(shè)效益形成顯著影響，建筑行業(yè)則逐步認(rèn)識到做好稅收籌劃的科學(xué)必要性。該項(xiàng)工作的超前性需要企業(yè)單位打造優(yōu)質(zhì)的專業(yè)人才，依據(jù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)特征，在滿足稅法標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，采用豐富有效方式，針對企業(yè)單位組織模式、財(cái)務(wù)工作等展開有效積極籌劃，進(jìn)而全面降低稅收負(fù)擔(dān)，提升總體收益，實(shí)現(xiàn)合法化的效益提升。

二、稅收籌劃科學(xué)內(nèi)涵及特征

做好稅收籌劃，主要前提在于符合稅法要求，抓住優(yōu)惠策略，應(yīng)用有效方式，對企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)行為作出提前科學(xué)規(guī)劃，令發(fā)展戰(zhàn)略、管理經(jīng)營、稅務(wù)工作以及財(cái)務(wù)管理關(guān)系實(shí)現(xiàn)良好的協(xié)調(diào)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合法、高效管理籌劃。針對發(fā)展規(guī)模有限、資金不充足以及實(shí)力有待提升的建筑單位來講，應(yīng)由源頭入手做好稅收籌劃，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)配置，彌補(bǔ)發(fā)展不足欠缺問題。由企業(yè)來講，其屬于盈利單位，經(jīng)營發(fā)展核心目標(biāo)在于創(chuàng)建豐富效益，這需要企業(yè)擴(kuò)充收入的同時(shí)節(jié)約成本費(fèi)用。稅收為各類企業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中必要的支出項(xiàng)目，對其持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要影響作用。因而，做好科學(xué)稅收籌劃，全面降低稅收開支，獲取高額利益，為企業(yè)應(yīng)主力應(yīng)對的重要問題。另外，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，應(yīng)創(chuàng)建完善會(huì)計(jì)工作體系，提升會(huì)計(jì)工作水平。

稅收籌劃工作顯現(xiàn)出豐富特性，首要特征在于體現(xiàn)合法性，并凸顯前瞻性以及綜合整體性。即只有合法可靠的籌劃，方能達(dá)到合理減稅的目標(biāo)，同時(shí)應(yīng)具備明確目的性，企業(yè)單位對于經(jīng)營發(fā)展以及從事投資管理應(yīng)進(jìn)行前期科學(xué)規(guī)劃設(shè)計(jì)。基于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)階段中，稅收體現(xiàn)了一定滯后性，為此可令籌劃前置可能性大大增加。由于不同稅基作用影響較多，其中一類產(chǎn)生變更會(huì)對他類稅基形成持續(xù)的連鎖作用，為此，進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃應(yīng)做到全面綜合考量，判定整體稅務(wù)工作的輕重緩急。

三、企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)稅收籌劃科學(xué)策略

1.明確企業(yè)收入，扣除無需計(jì)算賦稅經(jīng)費(fèi)

基于稅法許可范疇中，企業(yè)應(yīng)實(shí)施經(jīng)費(fèi)列支，就有可能對形成損失作出科學(xué)預(yù)計(jì)估算，縮減稅基，降低企業(yè)所得稅。對許可的列支經(jīng)費(fèi)，例如，福利待遇經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)用等應(yīng)實(shí)施充分列支，進(jìn)而降低賬面企業(yè)利潤，合法縮減支付稅費(fèi)。另外，應(yīng)提前就有可能形成的經(jīng)濟(jì)損失以及經(jīng)費(fèi)實(shí)施清晰計(jì)算以及綜合記錄。而后針對稅法明確的有列支限額經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制，令其至于標(biāo)準(zhǔn)要求范疇之中。

四、稅收籌劃中會(huì)計(jì)政策選擇的運(yùn)用

1.折舊方法的稅收籌劃。折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂９潭ㄙY產(chǎn)在生產(chǎn)過程中不斷發(fā)揮作用而逐漸損耗，這部分因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價(jià)值，就是資產(chǎn)折舊。折舊作為成本的重要組成部分，是計(jì)算應(yīng)稅所得的一項(xiàng)重要的允許扣除費(fèi)用，對納稅人的應(yīng)納稅額影響很大。通常情況下，在其他因素相同的情況下，折舊越多，節(jié)約的稅額就越多；在允許扣除的折舊額相同的情況下，折舊的期限越短，初期折舊越多，相對節(jié)減的稅額就越多。

按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。不同的方法計(jì)算出的折舊額是不相等的，所以分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的值也不相同。因此，折舊的計(jì)提和提取必將影響到成本的大小，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響到企業(yè)的稅負(fù)。由于折舊方法上存有差異，就使納稅籌劃成為可能。

2.利潤分配的籌劃。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅中規(guī)定：聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率比聯(lián)營企業(yè)低，不退還給投資方所得稅；如果投資方所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。從上面的規(guī)定可以看出，如果投資企業(yè)的利潤不向投資者分配并轉(zhuǎn)為投資成本，可以減輕投資者的稅收負(fù)擔(dān)，聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模得到了擴(kuò)大，對兩個(gè)公司的發(fā)展都是有利的。

五、利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的注意事項(xiàng)

會(huì)計(jì)制度中有許多可供選擇的會(huì)計(jì)方法，以上只是列舉了兩個(gè)稅收籌劃的實(shí)例進(jìn)行分析。企業(yè)需要結(jié)合自己的實(shí)際情況，利用會(huì)計(jì)政策的可選擇性進(jìn)行籌劃。但是，需要特別注意：選擇會(huì)計(jì)政策要結(jié)合企業(yè)整體的目標(biāo)，不能僅局限在某一方面，不同的會(huì)計(jì)政策的著重點(diǎn)、側(cè)重方向和作用程度不一樣。這就要求在稅收籌劃時(shí)進(jìn)行合理的組合，使最后的效果既能最恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，又能符合企業(yè)的整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終節(jié)省所納稅額。另外納稅人要考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。會(huì)計(jì)政策選擇應(yīng)與本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和理財(cái)環(huán)境相結(jié)合。

我們相信，隨著企業(yè)自身納稅意識的提高，企業(yè)將從維護(hù)自身整體利益、長遠(yuǎn)利益出發(fā)，更加重視科學(xué)的納稅籌劃，以謀求長遠(yuǎn)的發(fā)展。而納稅籌劃也會(huì)有助于提高企業(yè)自身經(jīng)營管理水平，壯大實(shí)力和競爭力，使企業(yè)走上成功經(jīng)營的道路。

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