淺談個人所得稅的納稅籌劃

甘紅玲

摘 要：隨著社會的不斷進步，人們的個人收入形式也變得多種多樣，為了人們能夠依據相關的法律法規按時的上繳個人所得稅，很有必要對其個人所得稅進行納稅籌劃，這也是本文的意義所在，這不僅有助于個人充分的利用自己的資源，同時對于整個社會的發展也有著重要的促進作用。雖然個人所得稅的繳納是每個人應盡的義務，但是人們可以通過有效的納稅籌劃，通過減少自身名義上的工資，降低繳納個人所得稅的稅率，從而實現稅負的減少，提高自身的效益。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；稅收政策

對于我們個人而言，個稅是生活中常見的一個稅種：在公司工作，我們要交工資薪金所得個稅；兼職賺外塊，我們要交勞務報酬所得個稅；投資分紅，我們要交利息、股息、紅利所得個稅；就連中彩票獎勵也需要交偶然所得個稅。因而對納稅人來說，應將重點放在稅收籌劃上，通過合理籌劃，達到節約稅收成本，減輕稅負的目的。

1我國個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題

1.1對納稅籌劃存在偏見

我國稅收理論專家對于納稅籌劃的研究成果不多，國民認為納稅籌劃是不正當的這一偏見也限制了這一理論的發展。因此，我國在納稅籌劃理論方面的研究成果不如西方國家豐富。長期以來，我國對納稅籌劃合理性的宣傳不足，國家和社會的不重視讓很多學者與企業家認為納稅籌劃和違法避稅并無本質區別。并且近年來出現很多企業打著納稅籌劃幌子而做出偷稅漏稅等違法行為的事件，這一事實也給這納稅籌劃理論的研究造成很大阻力。企業的不當納稅籌劃行為，雖然給企業帶來了短暫利益，但一定會受到相關監管部門的懲罰。

1.2納稅籌劃政策不夠完善

我國的個人所得稅的征收政策的主要征收標準是個人收入，而發達國家在計算個人所得稅時綜合考慮每個家庭的實際收入和人數，不需要繳納個人所得稅的不僅包括家庭整體收入在平均水平之下的，還包括家庭里非勞動力人數過多，平均收入較低的，以此來避免稅收造成家庭經濟負擔過重、影響國民生活。大部分發達國家還會制定一系列激勵措施，鼓勵納稅義務人按照法律法規要求納稅。對于違反法律規定的，將會通過行政手段對其應納稅財富進行再分配，從而保證社會公平。綜合來看，我國的個人所得稅改革仍有很長一段路要走。我國目前納稅方面存在的問題在于，某些稅法條款定義不清晰，不法納稅者鉆法律空子，產生偷稅漏稅的風險。

1.3缺乏專業的稅收人才

我國稅收的增加得益于經濟發展，但目前我國稅收法律體系還不夠完善，需要稅收專業人才綜合考慮我國國情，幫助國家制定出更完善的稅收法律法規。而且各企業也需要稅收專業人才對企業進行納稅籌劃，不止于個人所得稅籌劃，以達到企業增加經濟效益的目的。目前我國納稅籌劃人才不足，首先是缺乏稅收人才培養機制，大部分高校沒有設置稅收專業，人才主要生產地并沒有意識到稅收人才的重要性。其次我國大部分企業的稅務工作都由財會人員兼職完成，缺乏專業性，財會人員可代替稅務人員的誤區也讓社會忽視對專業稅收人才的培養。

2個人所得稅的納稅籌劃策略

2.1通過改變用工合同，轉換薪酬所得與勞務報酬

兼有工資薪金所得和勞務報酬所得是一個非常現實的問題，相同數額所得視其收入性質不同而適用的稅率也是不一樣的。納稅人的工資薪金較高，相對應的稅率比同等數額的勞務報酬的稅率高時，可將其轉變為勞務報酬節稅。納稅人工資薪金不高，所得適用的稅率比勞務報酬適用的稅率低時，可將勞務報酬轉化成工資薪金，以降低總體適用稅率。

2.2利用好稅收優化政策

根據《個人所得稅法》規定，企業和個人按照省級以上人民政府規定比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人可以通過有效的利用已有的優惠稅收政策達到減免稅收的目的，從而實現更多的收益。另外，因為稅收制度的變更波動比較大，所以為了更好地應用到稅收優惠政策，企業有必要實時的關注政策的變化，及時的學習掌握，根據自身的實際需求，再結合當時所有的稅收優惠政策，科學有效地降低企業、個人的稅負，提高整體的效益，實現利益的最大化，促進企業的整體發展。

2.3企業單位在個人所得稅納稅籌劃的措施

（1）用而不“費”。但凡以現金形式發放通訊補貼、交通費補貼、誤餐費補貼視為工資薪金所得，計入計稅基礎，計算并繳納個人所得稅。但凡依據經濟業務發生實質，并獲取合法發票實報銷的，均屬于企業正常經營費用，不需要繳納個人所得稅。

（2）合理提高職工福利。中小企業私營業主在生產經營過程當中，可以考慮在不超過計稅工資的范疇內適當地提高企業員工工資，為員工辦理醫療保險，建立健全職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。企業替員工個人支付這些支出，企業就可以把這些支出作為費用減少企業所得稅應納稅所得額，個人就可以在實際工資水平未下降的情況下，減少了部分應由個人負擔的稅款，可以達到企業個人均受益的效果。

（3）捐贈節稅。我國居民可以通過將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，其所捐贈金額未超過納稅人申報。

2.4提高住房金的繳存比例

根據我國稅法規定，住房金的繳費在國家規定的范圍內是可以在個人所得稅前扣除的，因此可以通過提高繳存住房金比例而降低應納稅所得額，達到節稅的目的。

3結束語

綜上所述，無論是對于員工還是對于企業來說，進行個人所得稅納稅籌劃都是很有必要的，無論是前者還是后者都能夠通過納稅籌劃取得許多的好處。同時，在一方面個人的總體利益得到了可觀的提升，企業的整體效益也得到了擴大。另一方面，對于整個國家來說，雖然短期的稅收會因為個人的納稅籌劃而降低，但是從長遠的角度來看，企業的長遠發展會給國家帶來更多的效益。總的來說，無論是對于個人、企業抑或是整個國家來說，對個人所得稅進行納稅籌劃都是很有必要的。

參考文獻：

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