新形勢下企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作的研究

楊東

[摘要]在國內(nèi)外激烈的市場競爭環(huán)境下，很多企業(yè)已經(jīng)意識到風(fēng)險內(nèi)控工作的重要性。本文以企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控的必要性作為出發(fā)點(diǎn)，從六個方面分析企業(yè)應(yīng)如何做好風(fēng)險內(nèi)控工作，通過本文的研究旨在為如何認(rèn)識和提高企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控工作提供有益借鑒。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險管理 內(nèi)控 對策

企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控涉及企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等等多個方面，既涉及企業(yè)戰(zhàn)略管理的宏觀層面，也涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的微觀層面。企業(yè)內(nèi)控控制基本規(guī)范將企業(yè)內(nèi)部控制定義為：企業(yè)的內(nèi)控控制實(shí)施由企業(yè)的管理層和全部員工共同參與的，旨在完成企業(yè)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律法規(guī)的要求，以及企業(yè)的資產(chǎn)安全、財務(wù)報告和相關(guān)信息的完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國務(wù)院國資委印發(fā)了中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引，將企業(yè)的風(fēng)險管理界定為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全風(fēng)險管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理兩者互為補(bǔ)充，不能孤立的看待兩者。企業(yè)開展內(nèi)控控制和風(fēng)險管理時，應(yīng)以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制作為手段，這樣企業(yè)才可以提高抗風(fēng)險的能力，降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性。此外，風(fēng)險管控作為企業(yè)內(nèi)部控制高級階段，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

一、企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控的意義

（1）企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控可以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，并實(shí)現(xiàn)有效控制程序，一方面防范了企業(yè)的風(fēng)險，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，另一方面通過完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)的行為，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)控是企業(yè)防范風(fēng)險的主要手段。現(xiàn)階段，法律法規(guī)的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，企業(yè)面臨的風(fēng)險因素日趨加大。通過建立企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控體系，識別企業(yè)的重大風(fēng)險因素，針對這些風(fēng)險因素，有針對性的提出風(fēng)險應(yīng)對策略，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力支撐。

（3）企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)控是提升企業(yè)管理的必然要求。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)控是將風(fēng)險管理作為導(dǎo)向，將企業(yè)的內(nèi)控作為手段，對企業(yè)的管理層面和業(yè)務(wù)流程層面進(jìn)行內(nèi)控審計和評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的問題，提出改進(jìn)的建議，是根本上解決企業(yè)的風(fēng)險點(diǎn)。

二、如何做好風(fēng)險內(nèi)控工作

企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控工作主要存在三個方面的問題，第一，企業(yè)的高管層沒有對企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生足夠的重視，一些企業(yè)的高管認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控?zé)o法衡量，可做可不做；第二，企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控僅僅由財務(wù)部門牽頭并執(zhí)行，由于財務(wù)部門與企業(yè)的其他部門之間處于平等的關(guān)系，風(fēng)險內(nèi)控執(zhí)行力大打折扣，風(fēng)險內(nèi)控效果與實(shí)際工作內(nèi)容差異較大；第三，企業(yè)做內(nèi)控工作搞形式主義，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)控時，僅僅是建立一些內(nèi)控方面的規(guī)章制度，而沒有執(zhí)行內(nèi)控的執(zhí)行上，企業(yè)開展的風(fēng)險內(nèi)控評估僅僅停留在業(yè)務(wù)流程層面，內(nèi)控風(fēng)險評估存在片面性。筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從以下六個方面提出如何做好企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控工作。

（一）理順風(fēng)險內(nèi)控工作的責(zé)任機(jī)制。

理順企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作的責(zé)任機(jī)制需要從以下三個方面加以著手，一是健全企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立風(fēng)險內(nèi)控工作小組，并由企業(yè)的高管（董事長或者總經(jīng)理）擔(dān)任組長；二是明確企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控涉及管理層層面和業(yè)務(wù)流程層面兩方面，因此，必須由內(nèi)控和風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)小組部署并開展工作，主管領(lǐng)導(dǎo)需要親自參與到企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作中，分管負(fù)責(zé)人對分管工作的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。三是明確企業(yè)內(nèi)部部門的責(zé)任，改變企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控工作是由企業(yè)的財務(wù)部門來做的錯誤認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部的各個部門都是企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任部門，對風(fēng)險內(nèi)控的工作負(fù)全部責(zé)任。

（二）企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險內(nèi)控的環(huán)境。

企業(yè)建立風(fēng)險內(nèi)控體系的核心在于是否可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)劃化，權(quán)責(zé)的匹配是否合理。因此，企業(yè)在三重一大的重要決策方面應(yīng)該落實(shí)集體決策制度，規(guī)范企業(yè)的決策程序，區(qū)分企業(yè)不同管理活動的管理界限，做到權(quán)責(zé)清晰。此外，需要保證企業(yè)內(nèi)設(shè)崗位和職務(wù)的相互分離，形成互相監(jiān)督、互相制約的管理體系。

（三）規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險管控流程。

企業(yè)風(fēng)險管控流程的規(guī)范是企業(yè)推進(jìn)規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)管理效率最大化的重要載體，企業(yè)要以實(shí)現(xiàn)管理制度化，制度流程化為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程加以梳理，理清業(yè)務(wù)發(fā)生的步驟節(jié)點(diǎn)、執(zhí)行的部門崗位、風(fēng)險可能產(chǎn)生的環(huán)節(jié)、采取的控制措施、對應(yīng)規(guī)范性要求及制度文件等。通過實(shí)施上述措施，可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管控的流程體系建設(shè)。

（四）做好企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險管控。

加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警工作和風(fēng)險管控工作。企業(yè)的風(fēng)險管理工作主要是在預(yù)防上面。一是企業(yè)需要收集和識別企業(yè)的風(fēng)險信息，了解企業(yè)可能面臨的風(fēng)險因素；二是開展企業(yè)的風(fēng)險評估工作，識別出影響企業(yè)風(fēng)險的重大影響因素，采取有效的措施加以防范；三是落實(shí)企業(yè)風(fēng)險管理的責(zé)任，企業(yè)需要對風(fēng)險管理責(zé)任落實(shí)到位，認(rèn)真研究可能存在的重大風(fēng)險，提出風(fēng)險管控的方案，做好預(yù)防工作；四是企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警的演練，對企業(yè)的重大風(fēng)險因素，企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)警演練，做到準(zhǔn)備充分，有效應(yīng)對。

（五）企業(yè)應(yīng)注重信息化風(fēng)險管控的建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)逐步推進(jìn)信息化的風(fēng)險管控體系信息化建設(shè)，對企業(yè)的風(fēng)險由人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄芑南到y(tǒng)控制，將企業(yè)的內(nèi)控與信息化系統(tǒng)的建設(shè)有效結(jié)合，降低人為因素的干擾，提升企業(yè)風(fēng)險管理的效率和準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)的信息化建設(shè)應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控體系的建設(shè)緊密結(jié)合，將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理、風(fēng)險評價和內(nèi)控監(jiān)督有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化建設(shè)和風(fēng)險管控建設(shè)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的閉環(huán)管理。

（六）企業(yè)應(yīng)建立考核追究機(jī)制

企業(yè)要建立風(fēng)險內(nèi)控工作考核機(jī)制，將內(nèi)部控制機(jī)制的建立和有效執(zhí)行、重大重要風(fēng)險有效管理與業(yè)績考核掛鉤，以考核促工作開展。營造積極參與、自覺執(zhí)行、主動監(jiān)督的風(fēng)險管理意識和良好工作氛圍，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理文化的形成。針對激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)應(yīng)高度重視風(fēng)險內(nèi)控工作，從風(fēng)險管理的角度不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制以及管理體系的建設(shè)和優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力和綜合競爭力。endprint