內部控制監督最優投資分配模型及決策研究

楊利慶 泰來縣克利鎮農村經濟技術綜合服務中心

內部控制監督最優投資分配模型及決策研究

楊利慶 泰來縣克利鎮農村經濟技術綜合服務中心

在企業開設的管理活動之中，很多新型的管理方法被有效應用，這些管理方法雖然千差萬別，但是其應用的主要目的卻具有極強的一致性，均是為了使企業的管理工作既具有人性化的特點，同時還具有一定的嚴格性。在所有的新型管理方法之中，對內部控制制度進行應用是一種極好的嘗試，通過這種專屬于企業內部管理工作的制度，可以找出內部管理環節存在的漏洞，同時還能對企業的管理體系進一步完善。

內部控制制度 最優投資 分配模型 決策方式

對內部控制制度進行應用除了可以優化企業開展的內部管理活動之外，還可以降低企業在開展經營活動的時候遭受的風險，在實現企業的內部監督需求的時候，管理人員可以有計劃分配模型，實現最優投資的監督目的，同時還可以降低企業開展內部監督活動時的缺陷率。為了使管理者進行的控制流程具有更高的可靠性，管理人員需要以企業的實際投資情況為參考，來完善分配模型的建設需要。本文根據對內部控制制度具體內容的了解，對可應用的分配模型以及標準的決策方法進行研究。

一、分配模型分析

（一）提升流程運行系統的可靠性

提升管理系統這一部分的可靠性主要是為了對企業內部的潛藏風險有效控制，降低內部管理制度的可能存在的風險，如果想要使流程維持一定的可靠性，技術人員就必須要減少流程環節之中的實物情況，將整個流程設置成i，將流程具有的可靠性設置為ri，在流程執行環節之中出現的風險被設置為Ei，在采購工作之中，存在的采購方面的風險種類繁多，除了產品的基本安全度難以得到保障之外，還存在采購計劃的合理性缺失問題，另外采購市場之中的難以預測的采購情況也是風險因素之一，采購員自身具有的能力問題以及其他主觀性因素。

（二）效用函數

對于分配模式進行確認的時候，關鍵的元素就是最優投資產生的分配額，可以借助下面這個函數關系來確定各個影響元素帶來的效用情況。

U(C)=VR-C

企業各個成員的發揮的整體效用用U來表示，管理系統的有效性用R來表示。連接企業流程的方式為串聯方式，在經營流程進展的過程之中，發揮主要監督功能的是企業系統。在連接方式為并聯的管理系統之中，內部控制產生的效用與業務流程帶來的效用被整合之后，其效用已經超過了串聯系統之中的所有流程生成的效用，因此并聯這種連接方式是一種最好的選擇。在給內部控制系統投入資金的時候，投資會產生的一些份額，但是這種份額并不過無限制地不斷增大，因此在對監督工作施加控制時，管理人員需要保證效用可以以最大的程度發揮出來。雖然企業在投資活動中必然要承受一些風險帶來的資金損耗，但是如果可投入的資金比較少，損耗程度也會減少，借助效用函數可以有效地確定最優的投資方案。

上式中，VR（ci，wi）是關于ci、wi的函數。通過這一公式，可以有效地降低企業內部控制的缺陷率，降低后的缺陷率表示為wim，wim是表示ci與wi的函數，如果wi=0，則說明投資內部控制缺陷率是0，無論投資的金額是多少，缺陷率都是0，所以在這一情況下企業無法增加投資額。為了更好地確定最優投資分配額，需要制定出缺陷率函數的表示公式，即：

二、最優投資決策方法分析

根據以上函數分析，企業管理人員可以通過下面這種方法來對最優投資方案進行決策。

建設完善的分配模型：市場競爭情況不斷變化的影響之下，企業開展營銷產品的活動時，應用的營銷方法出現了被轉化的情況，被流轉到市場之中的商品種類越來越多，而在類型相同的產品之中，無論是價格還是產品自身質量也存在極大的差異。為了保證經營活動的公正性，不僅僅需要借助經濟性的法律的力量，同時還需要對現有的并不完善的誠信體制進行健全，一次來降低企業開展不公平的經營活動的概率。采購環節是風險存在的主要環節，主要會因為會影響到采購環節的因素也比較多，不僅有各種客觀原因，包括市場、政府等，采購人員本身也是一個重要的風險點，尤其在供應商進行付款時，經常會出現分配不均的情況，因此借助內部監督的管理力量可以在投資階段就實現最優分配的目的，在優化管理的時候，一些企業還會將審批付款這一環節添加到最佳優化環節，在審核過程之中，需要審核的項目包括合同、商品檢驗報告、憑證以及發票等，這些審核活動均可以降低采購風險，在對采購合同進行整理的時候，需要對一些特殊的付款事項進行了解，避免出現漏項的審核問題，錯誤的審核行為也會導致采購風險出現。

制定優質控制制度，在確定這種制度的時候，需要根據模型計算情況來進一步確認，保證其與企業的實際經營需要相符。模型對付款審批業務做出是否增加內部控制監督投資以及增加多少投資的決策分析。以企業系統與業務為基礎，分解投資約束。企業各項業務以串聯方式連接，所以用串聯的模型求解。計算企業系統與流程的可靠性，然后計算以并聯方式連接流程。

三、結語

根據內部控制制度的實際應用效果可以了解到，內部控制制度與現代企業的管理制度非常契合，在對監督方法開展研究時，管理人員需要對與系統工程相關的可靠性理論進行借用，使企業開設的管理流程被有效細化，其最為主要的應用效果主要是可以使業務流程帶來的風險被降低，在利用分配模型來管理企業的經營機構時，管理難度最高的經營機構主要是銷售系統以及采購系統，這兩部分機構對于企業具有極強的影響，同時也是風險的高發部位。采購活動具有的風向程度與參與采購的工作人員之間存在聯系，管理人員要對存在聯系的管理元素優化管理。

[1]高玉榮.我國企業內部控制監督弱化原因研究[J].中國鄉鎮企業會計.2014(02).

[2]企業內部控制監督與評價座談會在京召開[J].中國內部審計.2010(09).

[3]張衡.企業內部控制監督不力的原因及對策分析[J].商場現代化.2016(27).

楊利慶（1969-），男，齊齊哈爾市，本科學歷，經濟師職稱，供職泰來縣克利鎮農村經濟技術綜合服務中心，研究方向：農村金融。