蘇州眾勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理信息化歷程分享

蘇州眾勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所 孫蘇

蘇州眾勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理信息化歷程分享

蘇州眾勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所 孫蘇

蘇州眾勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱(chēng)“眾勤”）于2006年9月在蘇州工業(yè)園區(qū)成立。眾勤的愿景是——面向國(guó)際化、立足市場(chǎng)化、依托信息化而構(gòu)建區(qū)域領(lǐng)先競(jìng)爭(zhēng)力，并致力于為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)而值得信賴(lài)的服務(wù)品質(zhì)。眾勤95%的客戶(hù)都是管理信息化應(yīng)用水平較高的外資企業(yè)，因此，眾勤成立之初也就是眾勤信息化建設(shè)的開(kāi)始。回顧這些年來(lái)的信息化探求之路，成效稍有，問(wèn)題不少。有篳路藍(lán)縷之困，有以啟山林之志，愿與同業(yè)分享我們的所思所想和我們的信息化歷程。

一、嘗試拓展信息化咨詢(xún)業(yè)務(wù)——探索起步，積累經(jīng)驗(yàn)

眾勤在十年前就組建了包括6名軟件工程師的IT團(tuán)隊(duì)。早先，我們的軟件業(yè)務(wù)主要是圍繞客戶(hù)的需求開(kāi)發(fā)一些小的定制軟件。如根據(jù)客戶(hù)的SAP、Oracle等ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)接入用友、金蝶以及報(bào)稅軟件等的電子數(shù)據(jù)接口（EDI，Electronic Data Interface）。這些EDI軟件先后幫助20多家企業(yè)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)跨平臺(tái)對(duì)接。開(kāi)發(fā)EDI的技術(shù)難度并不高，它只是一個(gè)小小的工具軟件，但是對(duì)于起步開(kāi)展信息化業(yè)務(wù)的我們卻是一段重要的邊學(xué)邊做的歷練。2007年開(kāi)始為中國(guó)聯(lián)通蘇州公司開(kāi)發(fā)全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)。基于上一年為蘇州聯(lián)通提供了預(yù)算管理咨詢(xún)的工作經(jīng)驗(yàn)，軟件開(kāi)發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設(shè)計(jì)比較順利地完成了。我們借鑒了一些ERP系統(tǒng)的理念，系統(tǒng)地實(shí)現(xiàn)了各職能部門(mén)就預(yù)算工作從準(zhǔn)備、編制、下達(dá)、執(zhí)行、考核、調(diào)整、分析報(bào)告的全流程互動(dòng)和協(xié)同。該系統(tǒng)得到了客戶(hù)的好評(píng)，后推廣至江蘇聯(lián)通全省應(yīng)用。

幫助客戶(hù)實(shí)現(xiàn)一個(gè)軟件系統(tǒng)之應(yīng)用的難度往往大過(guò)軟件開(kāi)發(fā)的本身，特別是當(dāng)這項(xiàng)應(yīng)用將置換原有的應(yīng)用模式。某美資制藥公司打算實(shí)施作業(yè)成本管理來(lái)置換原有的成本管理體系。因?yàn)樵撝扑幑镜拈g接成本超過(guò)總成本的一半，同時(shí)生產(chǎn)的批量差異大，批次不穩(wěn)定并且產(chǎn)品品種繁多。根據(jù)該制藥公司美國(guó)總部的作業(yè)成本管理ABM手冊(cè)，幫助客戶(hù)完成了作業(yè)職責(zé)、作業(yè)路徑、資源池、成本庫(kù)、成本動(dòng)因等的設(shè)計(jì)認(rèn)定，并提供了全程的ABM實(shí)施咨詢(xún)服務(wù)。還同步開(kāi)發(fā)了相應(yīng)的ABM作業(yè)成本預(yù)算系統(tǒng)，系統(tǒng)上線幾個(gè)月后，客戶(hù)反映該系統(tǒng)使得生產(chǎn)制造的排程更為精益，同時(shí)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的定價(jià)決策也有了精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。

定制軟件對(duì)于客戶(hù)而言，真正的價(jià)值不完全在于軟件特定功能的實(shí)現(xiàn)，更在于其帶來(lái)的改變。改變的不只是客戶(hù)，也包括我們自己。從信息化咨詢(xún)業(yè)務(wù)起步，由易到難，不斷挑戰(zhàn)自我極限，讓我們的團(tuán)隊(duì)在組織上、觀念上以及技術(shù)應(yīng)用方面積累了基礎(chǔ)。

二、事務(wù)所的管理信息化建設(shè)——分層規(guī)劃、同步推進(jìn)

2006年，我們開(kāi)始思考、借鑒、爭(zhēng)論我們想要的“信息化”。制造業(yè)管理信息化的發(fā)展先后經(jīng)歷了從MIS、MRPⅠ、MRPⅡ到ERP的演進(jìn)。不難發(fā)現(xiàn)，此間的業(yè)務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)和執(zhí)行控制都有一種圍繞“物”的相關(guān)性貫穿邏輯結(jié)構(gòu)的始終。然而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)管理顯然無(wú)法找到一種可以貫穿始終的“物”的相關(guān)性。事實(shí)上，不只CPA行業(yè)，因?yàn)樽ゲ坏娇梢越栌玫南嚓P(guān)性來(lái)構(gòu)建“邏輯內(nèi)核”，整個(gè)服務(wù)業(yè)管理信息化的難點(diǎn)都在于“缺芯”。信息化的首要問(wèn)題是結(jié)構(gòu)化，也就是如何面向信息化而結(jié)構(gòu)化業(yè)務(wù)管理。我們按照靜態(tài)的業(yè)務(wù)要素管理、動(dòng)態(tài)的事務(wù)管理以及連續(xù)的作業(yè)管理這樣的分層，規(guī)劃了整體的信息化架構(gòu)（見(jiàn)圖1）。從四個(gè)層面——（業(yè)務(wù)管理平臺(tái)+審計(jì)輔助系統(tǒng)+工具套件）＊新的組織分工模式，分別做了不同層面的開(kāi)發(fā)規(guī)劃，并考慮了整體的系統(tǒng)集成。同時(shí)制定了優(yōu)先業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)開(kāi)發(fā)，快速響應(yīng)業(yè)務(wù)端工具開(kāi)發(fā)，逐步搭建審計(jì)輔助系統(tǒng)的啟動(dòng)策略。

2007年，我們完成了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)框架設(shè)計(jì)，并首先完成了事務(wù)所業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)AMIS1.0的開(kāi)發(fā)。初步實(shí)現(xiàn)了“管人、管事”的信息化輔助應(yīng)用。同時(shí)，利用先前開(kāi)發(fā)EDI的技術(shù)積累，我們的IT團(tuán)隊(duì)很快開(kāi)發(fā)了取數(shù)工具Acctlink1.0，以幫助一線審計(jì)人員提高工作效率。

2008年，審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)提上了工作日程。所內(nèi)的審計(jì)員、經(jīng)理、高級(jí)經(jīng)理、合伙人等不同層級(jí)的主體各自提出了各自的需求，甚至有一些似乎本不應(yīng)該由信息化來(lái)解決的問(wèn)題也摻雜了進(jìn)來(lái)。應(yīng)用需求的滿(mǎn)足孰以為優(yōu)先？如何平衡？為此，我們分析、比較了當(dāng)時(shí)主流的審計(jì)輔助軟件的開(kāi)發(fā)思路、應(yīng)用功能的實(shí)現(xiàn)、軟件工程的技術(shù)解決方案。半年過(guò)后，開(kāi)發(fā)前期的系統(tǒng)分析，系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作因?yàn)橐恍﹥呻y的取舍還是難以收尾。盡管沒(méi)有找到一個(gè)比較理想的方法來(lái)結(jié)構(gòu)化審計(jì)工作，也沒(méi)有找到一個(gè)讓大家都滿(mǎn)意的解決方案，但是， IT團(tuán)隊(duì)為我們的審計(jì)軟件制定了兩條開(kāi)發(fā)原則。

（一）基礎(chǔ)的功能應(yīng)用圍繞審計(jì)的專(zhuān)業(yè)流程維度進(jìn)行構(gòu)建

關(guān)于審計(jì)軟件，一般認(rèn)為可以分別從專(zhuān)業(yè)流程維度、數(shù)據(jù)流程維度和審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程維度來(lái)滿(mǎn)足用戶(hù)需求。審計(jì)作為項(xiàng)目級(jí)應(yīng)用的軟件或以專(zhuān)業(yè)流程維度為主線（如國(guó)際四大中國(guó)成員所目前的審計(jì)輔助軟件），或以數(shù)據(jù)流程維度為主線（如鼎信諾、中普、中易審等）。當(dāng)時(shí)我們的考慮是，往往軟件的數(shù)據(jù)流程用戶(hù)滿(mǎn)意度越高則專(zhuān)業(yè)流程的用戶(hù)體驗(yàn)感就越差；而軟件專(zhuān)業(yè)流程的用戶(hù)體驗(yàn)越富有專(zhuān)業(yè)滿(mǎn)足感，那么數(shù)據(jù)流程方面往往只能犧牲一定的用戶(hù)便捷性和舒適感。這是兩難且無(wú)法兩全。眾勤審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)取向表明了眾勤認(rèn)為專(zhuān)業(yè)邏輯優(yōu)先高于數(shù)據(jù)邏輯優(yōu)先。因?yàn)殚L(zhǎng)期來(lái)看，審計(jì)軟件以專(zhuān)業(yè)流程維度作為系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主線會(huì)更加有利于審計(jì)軟件最終發(fā)展為一個(gè)系統(tǒng)而不只是一個(gè)工具。當(dāng)然，如果一個(gè)品牌事務(wù)所將審計(jì)作為一類(lèi)業(yè)務(wù)來(lái)提出信息化建設(shè)目標(biāo)，則無(wú)疑應(yīng)該考慮圍繞其審計(jì)業(yè)務(wù)的管理流程展開(kāi)審計(jì)軟件的研發(fā)。這就一定會(huì)涉及到系統(tǒng)性整合全局的資源調(diào)度、全局的勝任能力、全局的冗余備份以及全局風(fēng)險(xiǎn)控制等問(wèn)題。而這些全局性問(wèn)題往往不是可以簡(jiǎn)單地通過(guò)信息化一個(gè)方面來(lái)解決的。

（二）基于云應(yīng)用模式構(gòu)建作業(yè)平臺(tái)，首先實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)應(yīng)用，逐步開(kāi)發(fā)高級(jí)應(yīng)用

圖1 眾勤信息化歷程

圖2 眾勤管理信息化架構(gòu)

云可以理解為一種基礎(chǔ)設(shè)施，云 應(yīng)用模式具有提供信息存儲(chǔ)、計(jì)算的 能力以及交互、共享的便利。我們的IT團(tuán)隊(duì)堅(jiān)持認(rèn)為，審計(jì)工作的信息化應(yīng)該解決數(shù)據(jù)集中與共享的云化，作業(yè)過(guò)程督導(dǎo)與協(xié)同的云化，審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的云化。我們制定了第一階段系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的目標(biāo)是基于云應(yīng)用模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程系統(tǒng)化專(zhuān)業(yè)約束，部分流程自動(dòng)化專(zhuān)業(yè)處理，以及各級(jí)審計(jì)人員之間的實(shí)時(shí)作業(yè)協(xié)同。而當(dāng)時(shí)的現(xiàn)實(shí)是，大部分審計(jì)軟件采用單機(jī)操作，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)交互采用單機(jī)用戶(hù)間“拆包、拼包”的模式，而非聯(lián)網(wǎng)下的作業(yè)協(xié)同、數(shù)據(jù)共享的云模式。審計(jì)作業(yè)的云應(yīng)用挑戰(zhàn)之一是數(shù)據(jù)交互對(duì)網(wǎng)絡(luò)帶寬、硬盤(pán)存儲(chǔ)、服務(wù)器性能都有高規(guī)格的要求，部署成本和使用成本都不低。同時(shí)，眾勤作為一個(gè)僅50人規(guī)模審計(jì)團(tuán)隊(duì)的事務(wù)所，是否有必要為此如同我們的很多外資企業(yè)客戶(hù)一樣在信息化建設(shè)方面“不計(jì)成本，不惜代價(jià)”。然而，2010年9月，眾勤審計(jì)作業(yè)輔助軟件Allpro1.0正式開(kāi)始上線，隨后不斷優(yōu)化、升級(jí)。

管理信息化總是先有管理然后才有信息化，有時(shí)候也應(yīng)該創(chuàng)新一下組織管理的模式。組織職能、作業(yè)流程面向信息化的適應(yīng)性調(diào)整能夠更好發(fā)揮軟件的效能。換者而言，當(dāng)系統(tǒng)越完美的時(shí)候往往也就是系統(tǒng)邊際效用衰減的時(shí)候，組織職能的調(diào)整就成為必須甚至是跨越溝坎的唯一。有時(shí)候通過(guò)開(kāi)發(fā)軟件解決問(wèn)題的代價(jià)太過(guò)大的時(shí)候，管理模式的調(diào)整反而能夠讓問(wèn)題的解決變得簡(jiǎn)單、輕松。

2012年，眾勤開(kāi)始探索基于云模式下的前后臺(tái)一體化審計(jì)作業(yè)模式。我們嘗試成立了函證中心，調(diào)整了函證作業(yè)的內(nèi)部分工。通過(guò)前后臺(tái)一體化函證作業(yè)模式，提高了函證作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，實(shí)現(xiàn)了整體效能的提升。隨后的幾年里，我們陸續(xù)完成了在線專(zhuān)業(yè)督導(dǎo)、質(zhì)量控制（同步底稿復(fù)核）、憑證檢查支持、報(bào)告校對(duì)文印等相關(guān)審計(jì)作業(yè)的前后臺(tái)一體化分工作業(yè)模式。同時(shí)開(kāi)發(fā)了相應(yīng)的配套軟件，布署了相應(yīng)的作業(yè)（責(zé)任）中心。這標(biāo)志著眾勤的后臺(tái)交付中心的功能定位從最初的作業(yè)支持上升到了專(zhuān)業(yè)督導(dǎo)和全局風(fēng)險(xiǎn)控制。為此，我們給它取了個(gè)新的名字——技術(shù)中心。一方面，這一模式提高了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化程度，降低了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)差，從而提升一個(gè)事務(wù)所品牌的整體效能和質(zhì)量保證；另一方面，共享的技術(shù)中心模式可以作為綜合的冗余備份方案，以應(yīng)對(duì)專(zhuān)業(yè)能力不足或作業(yè)量溢出等的現(xiàn)實(shí)“瓶頸”。

2017年，我們將AMIS管理信息系統(tǒng)的部分應(yīng)用“搬”到了手機(jī)上，眾勤移動(dòng)端應(yīng)用將我們的信息化又推進(jìn)了一步。眾勤十年的信息化之歷程見(jiàn)下圖2。

三、CPA行業(yè)信息化的前沿思考

每當(dāng)與同行交流信息化的時(shí)候，始終無(wú)法回避是價(jià)值判斷問(wèn)題。比如：什么是好的審計(jì)軟件？信息化有效幫助工作了嗎？信息化真的改善管理了嗎？信息化能幫所里拓展更多的業(yè)務(wù)嗎？信息化能讓審計(jì)人員干活變得輕松嗎？探討CPA行業(yè)的信息化時(shí)價(jià)值判斷問(wèn)題依然是首要之問(wèn)。近三十年來(lái)，全球信息化發(fā)展的趨勢(shì)表明，升級(jí)、迭代、更新以及淘汰等的不斷變化貫穿于信息技術(shù)演進(jìn)始終。往往今天的問(wèn)題曾經(jīng)是昨天的答案，現(xiàn)在的答案也許又成了明天的問(wèn)題。CPA行業(yè)的信息化發(fā)展莫不亦然。所以，就行業(yè)信息化的長(zhǎng)期發(fā)展而言，或許找到好的問(wèn)題比找到好的答案更具有行業(yè)發(fā)展意義。

（一）審計(jì)方法論的本身是否需要自新

互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展至今，特別是云計(jì)算、大數(shù)據(jù)和人工智能的技術(shù)發(fā)展和技術(shù)應(yīng)用不斷深入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，審計(jì)人需要自問(wèn)我們的審計(jì)方法論本身是否能夠經(jīng)得起當(dāng)今信息技術(shù)發(fā)展的考驗(yàn)。一方面，審計(jì)應(yīng)能夠借助大數(shù)據(jù)分析方法和相關(guān)的人工智能技術(shù)，從后驗(yàn)分析和客觀概率分布等方面來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法論；另一方面，審計(jì)本身是被動(dòng)于對(duì)象的，審計(jì)工作的邏輯框架很可能因此需要一次比較重大的重新構(gòu)建。

（二）審計(jì)行業(yè)內(nèi)部與外部的社會(huì)分工是否需要重整

近年來(lái)，后臺(tái)作業(yè)交付中心模式日漸成為CPA行業(yè)內(nèi)部分工重整的一種趨勢(shì)。可以預(yù)見(jiàn)，共享的后臺(tái)作業(yè)交付中心也可以支持若干個(gè)事務(wù)所，或者一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化的事務(wù)所集群。基于這樣模式的審計(jì)作業(yè)分工，就能在特定時(shí)間系統(tǒng)地發(fā)起成千上萬(wàn)個(gè)點(diǎn)的審計(jì)作業(yè)協(xié)同。這樣的模式雖然沒(méi)有解決問(wèn)題的全部，但是它讓我們有機(jī)會(huì)從行業(yè)級(jí)層面實(shí)現(xiàn)整體的資源配置優(yōu)化和整體效能提升，以利于進(jìn)一步尋找整體性的、系統(tǒng)性的解決方案。CPA行業(yè)借助信息化推動(dòng)行業(yè)進(jìn)步，更好地服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這應(yīng)該是行業(yè)信息化發(fā)展的愿景所在。