互聯(lián)網(wǎng)＋數(shù)據(jù)共享推進(jìn)地方稅源綜合管理的思考

■田 華

互聯(lián)網(wǎng)＋數(shù)據(jù)共享推進(jìn)地方稅源綜合管理的思考

■田 華

一、“互聯(lián)網(wǎng)＋數(shù)據(jù)”在稅務(wù)領(lǐng)域的實(shí)踐運(yùn)用

“互聯(lián)網(wǎng)＋”不等同于“＋互聯(lián)網(wǎng)”。“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”是用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、方法和思維去優(yōu)化稅收征管和納稅服務(wù)，不是對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的簡單運(yùn)用；是通過跨界對稅務(wù)人、納稅人稅收信息以及地稅、工商、銀行等相關(guān)信息建立銜接與關(guān)聯(lián)，從而形成“大數(shù)據(jù)”，不是簡單的互聯(lián)互通；是通過聚合形成巨大的力量，產(chǎn)生“長尾效應(yīng)”，是抓大也不放小。

（一）國際運(yùn)用。

目前，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國均將大數(shù)據(jù)的手段和方法引入稅收管理領(lǐng)域，作為其實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的有效途徑。在美國，超過80%的聯(lián)邦稅收收入通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)和繳納。美國國內(nèi)收入局（IRS）的分析師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)（DAS），可以同時(shí)選取并分析數(shù)百萬甚至上億個(gè)申報(bào)數(shù)據(jù)。通過觀察數(shù)據(jù)走勢、模擬環(huán)境和優(yōu)化數(shù)據(jù)模型等方式選取審計(jì)案例，以往需要幾周或幾個(gè)月時(shí)間的審計(jì)選案工作，現(xiàn)在只需幾小時(shí)即可確定。在英國，皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）的分析師使用高端軟件程序Connect來識別和顯示風(fēng)險(xiǎn)。該軟件使用23個(gè)資源系統(tǒng)和81種文件格式，存儲(chǔ)著8億多個(gè)記錄。其數(shù)據(jù)收集和分析功能能夠排除地方差異的影響，揭示出全國性的趨勢和規(guī)律，使分析師輕松進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和排序，極大提高了選案成功率和單個(gè)案件產(chǎn)出率。澳大利亞國家稅務(wù)局（ATO）的稅源監(jiān)控平臺與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門可自動(dòng)進(jìn)行信息交換、實(shí)現(xiàn)交叉稽核，并自動(dòng)使用風(fēng)險(xiǎn)過濾器對所有大企業(yè)進(jìn)行一年兩次的篩選。一旦風(fēng)險(xiǎn)過濾器篩選出風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，這些潛在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人就會(huì)進(jìn)入選案程序，由高級技術(shù)專家進(jìn)行分析，運(yùn)用他們的專業(yè)知識來預(yù)測潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及產(chǎn)生的后果。

（二）國內(nèi)運(yùn)用。

近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)＋”思維在信息共享、創(chuàng)新管理方面取得了一定的成績。山西省國稅局構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)＋管理”：打破“豎井式”思維，建設(shè)“數(shù)據(jù)池”。一是依托金稅三期優(yōu)勢，打造國稅、地稅深層次合作新平臺。與地稅部門聯(lián)手打造“稅務(wù)信息管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)國稅、地稅數(shù)據(jù)順暢交互，深度應(yīng)用，業(yè)務(wù)高度融合。通過交互比對共享的代開發(fā)票、不動(dòng)產(chǎn)交易、所得稅申報(bào)等信息，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并進(jìn)行應(yīng)對排除；按月交換稅務(wù)登記戶數(shù)、遷移戶數(shù)、非正常戶及注銷戶等信息，有效加強(qiáng)稅源管理。二是應(yīng)用大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)，邁向大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理新時(shí)代。打破大數(shù)據(jù)發(fā)展“流動(dòng)性”和“可獲取性”障礙。在“獲取性”上下功夫，形成門類齊全、內(nèi)容完整、高度保真、互為印證的全系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)集合。加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，嚴(yán)把入口關(guān)，建立統(tǒng)一的稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。拓展涉稅信息獲取渠道，建立基于全面分析投資關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易和其他要素的納稅人“基因圖譜”庫。在“流動(dòng)性”上下功夫，建立應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作平臺，實(shí)現(xiàn)對海量涉稅數(shù)據(jù)的深度挖掘，創(chuàng)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)。建立稅收征管質(zhì)效管理系統(tǒng)，對稅收執(zhí)法內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警、流程監(jiān)控和機(jī)器考核，監(jiān)督基層及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化后續(xù)管理。

青島地稅開發(fā)的“智能青島”信息系統(tǒng)集納稅人申報(bào)信息、第三方信息、互聯(lián)網(wǎng)信息為一體，自動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、抓取、比對、分析，建立了各類信息源之間的對應(yīng)關(guān)系和勾稽關(guān)系，用以支持風(fēng)險(xiǎn)的推定和排查。并實(shí)現(xiàn)了所有登記信息的關(guān)聯(lián)比對圖譜，關(guān)聯(lián)企業(yè)控制人信息、投資人信息、股權(quán)結(jié)構(gòu)、相互持股信息一目了然，形成控制關(guān)系網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)圖，將復(fù)雜的資本運(yùn)作行為重構(gòu)還原為清晰的交易軌跡，為地稅機(jī)關(guān)開展關(guān)聯(lián)性分析提供了利器。武漢地稅建立了數(shù)據(jù)中心，采集、整合、清洗各方數(shù)據(jù)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支撐。利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)抓取互聯(lián)網(wǎng)上的涉稅數(shù)據(jù)，包括上市公司公告、政府各部門公開的信息例如法院的判決結(jié)果等等。“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”是一個(gè)自動(dòng)提取網(wǎng)頁的程序，運(yùn)用“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”技術(shù)設(shè)定程序，可以根據(jù)既定的目標(biāo)更加精準(zhǔn)選擇抓取相關(guān)的網(wǎng)頁信息，有助于在互聯(lián)網(wǎng)海量信息中快捷獲取有用的涉稅信息。數(shù)據(jù)中心實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的分類抓取、實(shí)時(shí)監(jiān)控和智能比對，大大提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性和有效性。

二、影響涉稅信息共享的制約因素

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，稅源的隱蔽性，跨區(qū)域、跨國境流動(dòng)性日益增強(qiáng)，大量涉稅信息掌握在稅務(wù)部門以外的第三方手中，征納信息不對稱造成的稅收流失成為制約征管能力提升的重要原因。從納稅人角度而言，信息不對稱會(huì)導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅款流失。當(dāng)前，影響涉稅信息共享的制約因素主要有以下幾方面：

1.1 臨床資料 選取同期收治的48例妊娠高血壓綜合征產(chǎn)后出血產(chǎn)婦作為研究對象，均無凝血功能異常、子宮畸形等狀況；無嚴(yán)重腎、肝、肺、心等器官功能異常；產(chǎn)婦及家屬均知曉本研究，并自愿簽訂書面同意書。利用信封抽簽法分為觀察組和對照組各24例，對照組年齡22～39(28.6±2.5)歲；初產(chǎn)婦8例，經(jīng)產(chǎn)婦16例；產(chǎn)次(1.37±0.25)次；孕周38～40(39.15±0.3)周。觀察組年齡23～40(29.3±2.1)歲；初產(chǎn)婦9例，經(jīng)產(chǎn)婦15例；產(chǎn)次(1.51±0.32)次；孕周38～41(39.06±0.5)周。兩組一般資料比較差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P>0.05)。

（一）相關(guān)法律制度和體制機(jī)制滯后。

目前，我國還沒有建立起比較完備的涉稅信息報(bào)告制度，盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》第六條對稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取相關(guān)信息做了原則性規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。但實(shí)際工作中，一些職能部門往往以保密為由，不給稅務(wù)部門及時(shí)提供第三方信息。大部分發(fā)達(dá)國家均從立法層面規(guī)定了單位和個(gè)人向稅務(wù)部門提供涉稅信息的法定義務(wù)。如美國《國內(nèi)收入法典》規(guī)定，從事商業(yè)和貿(mào)易活動(dòng)向其他主體支付600美元以上租金、薪金、報(bào)酬、利潤的款項(xiàng)，必須向稅務(wù)局報(bào)告。另外建立于以實(shí)體人財(cái)物為對象的傳統(tǒng)法律制度和體制機(jī)制，與互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代建立于以虛擬人財(cái)物為對象、以網(wǎng)絡(luò)為信息載體的虛擬世界發(fā)展不相適應(yīng)。

（二）涉稅信息標(biāo)準(zhǔn)不一，難以互聯(lián)互通。

目前，西方國家普遍建立了唯一且終身不變的納稅人識別號制度，并以此為核心建立涉稅信息共享機(jī)制。我國納稅人識別號制度還處在完善階段，目前正在全國稅務(wù)系統(tǒng)推廣“三證合一”，探索推行“一證一碼”，但也只是在工商、稅務(wù)和質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一編碼，和其他部門之間的編碼仍然不一致，涉稅信息難以互聯(lián)互通。同時(shí)，政府各部門的涉稅信息缺乏整體設(shè)計(jì)，信息項(xiàng)目、格式、標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，若完全按照稅務(wù)部門管理需求提供信息，給其他部門增加了信息處理、轉(zhuǎn)化的工作量，導(dǎo)致實(shí)際操作中信息的開發(fā)利用和共享困難。

（三）涉稅信息應(yīng)用能力不足，數(shù)據(jù)挖掘不充分。

大數(shù)據(jù)時(shí)代需要對不同來源渠道的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的采集、存儲(chǔ)、分析和應(yīng)用，如果僅依靠手工導(dǎo)入和人工比對，勢必費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且對數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、處理、分析和應(yīng)用能力也存在不足，不能最大限度地發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用。但我國各地信息化水平發(fā)展不均衡，有的地方尚未建立涉稅信息共享平臺，自動(dòng)化水平不高，稅務(wù)部門獲取第三方涉稅信息還依靠存儲(chǔ)介質(zhì)拷貝，涉稅信息的采集效率較低；還有的稅務(wù)部門缺少智能化的信息接收和應(yīng)用處理平臺，即便獲取信息，也難以與現(xiàn)有征管信息進(jìn)行自動(dòng)比對，造成后續(xù)人工核查的工作量倍增，難以發(fā)揮信息管稅的作用，涉稅信息增值利用處于淺層次水平。

常用統(tǒng)計(jì)分析方法分為關(guān)聯(lián)分析、序列模式分析、分類分析和聚類分析4種，這4種分析方法在稅收管理中都能發(fā)揮重要作用。例如，可通過關(guān)聯(lián)分析將財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與物流管理等生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)進(jìn)行群體比對，發(fā)現(xiàn)人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的問題；通過序列模式分析對納稅人歷年納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析，預(yù)測下一年度的稅收收入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人年度稅收收入異常情況；通過分類分析建立納稅人稅法遵從評價(jià)系統(tǒng)，結(jié)合納稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等信息對納稅人遵從度進(jìn)行建模和識別，針對納稅人不同遵從狀況采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；通過聚類分析將納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)或者板塊設(shè)置分類型的數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分類管理。但目前我們通常用的都是關(guān)聯(lián)分析，對其它類別的分析方法運(yùn)用還不充分，數(shù)據(jù)深度挖掘尚有待提高。

三、實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)地方稅源綜合高效管理

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的本質(zhì)特性是“連接一切”，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域之中。稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”戰(zhàn)略，著眼于充分挖掘稅務(wù)自身的大數(shù)據(jù)，持續(xù)提升涉稅大數(shù)據(jù)的利用能力，使“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”成為實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的主要推手，實(shí)現(xiàn)地方稅源綜合高效管理。

（一）加強(qiáng)涉稅信息共享，構(gòu)建大數(shù)據(jù)治稅格局。

通過加強(qiáng)涉稅信息共建共享，可以把分散在稅務(wù)部門外的各部門涉稅信息集中整合，全面掌握稅源信息，有效地開展信息比對，從中發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)，采取措施防范稅收流失，建立科學(xué)嚴(yán)密的征管體系。

1.完善制度保障。要發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢還需要完善征管法與相關(guān)針對涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐。當(dāng)前必須以《稅收征管法》修訂為契機(jī)，在《稅收征管法》中對政府及社會(huì)職能部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息名錄進(jìn)行細(xì)化，明確其范圍、內(nèi)容、程序、方式、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限，明確他們向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確提供涉稅信息的法律義務(wù)和責(zé)任，為稅務(wù)部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，消除信息的不對稱，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，強(qiáng)化稅收管理。

2.規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一內(nèi)外部數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，建立起外部數(shù)據(jù)與納稅人等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)之間的匹配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化、同質(zhì)化。

3.強(qiáng)化信息共享。通過政府主導(dǎo)建立第三方涉稅信息共享平臺、稅務(wù)部門與其他部門搭建專線等多種方式，實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)交換與傳輸。當(dāng)前，按照征管需求，需抓緊獲取以下信息：①銀行類信息，包括納稅人的開戶、存款、支付和收益等大量、經(jīng)常性的資金流情況，掌握納稅人的經(jīng)營狀況、成本、利潤等核心信息；②征信類信息，包括銀行、公安、工商、社保等部門掌握的個(gè)人信用記錄情況，建立聯(lián)合懲戒機(jī)制，使納稅人一處違規(guī)，處處受限，提高納稅人稅法遵從度；③財(cái)產(chǎn)性信息，包括全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的土地房產(chǎn)信息庫、車船信息庫和支付信息庫，并以納稅人申報(bào)號為線索，歸集形成“一人式、一戶式”信息庫。

（二）整合應(yīng)用系統(tǒng)，建立與大數(shù)據(jù)相適應(yīng)的技術(shù)支撐體系。

通過技術(shù)支撐體系推進(jìn)大數(shù)據(jù)與稅收征管的深度融合，進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)分析能力和運(yùn)用數(shù)據(jù)解決問題的能力，逐步構(gòu)建多渠道采集、智能化加工、多維度應(yīng)用的大數(shù)據(jù)治稅工作格局。一方面，需要搭建強(qiáng)大的涉稅信息智能應(yīng)用平臺，對數(shù)據(jù)進(jìn)行批量導(dǎo)入、集中存儲(chǔ)、自動(dòng)關(guān)聯(lián)和分類應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)第三方涉稅信息與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)融合，大大提高第三方信息的應(yīng)用效率。改變當(dāng)前業(yè)務(wù)人員分析缺數(shù)據(jù)、無手段，技術(shù)人員分析缺經(jīng)驗(yàn)、無方向，分析應(yīng)用主要靠業(yè)務(wù)人員寫需求、要數(shù)據(jù)，技術(shù)人員抽數(shù)據(jù)、搞編程的被動(dòng)合作模式；另一方面，要挖掘信息應(yīng)用價(jià)值，按照經(jīng)濟(jì)→稅源→稅基→稅收的邏輯順序，梳理申報(bào)信息、征管信息和第三方信息之間的內(nèi)在關(guān)系，分行業(yè)、分稅種繪制涉稅信息基因圖譜，為有針對性地分析信息、比對信息、利用信息提供科學(xué)依據(jù)。再一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)通過智能應(yīng)用平臺定期對涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘，預(yù)測稅收風(fēng)險(xiǎn)并把握未來稅收征管工作的走向，更加合理地規(guī)劃稅收征管工作。

（三）全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、流程和方法，促進(jìn)信息與征管的深度融合。

風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何將風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和可能造成的損失降到最小的管理過程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理將是未來稅收工作的發(fā)展重點(diǎn)，而豐富的涉稅信息是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提和基礎(chǔ)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識別指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)分析模型及風(fēng)險(xiǎn)特征庫的運(yùn)用，深入開展分行業(yè)、分稅種、分類別、多維度的風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，切實(shí)提高稅源管理水平，減少稅收流失。首先，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是征管與信息的深度融合，數(shù)據(jù)融合的價(jià)值要遠(yuǎn)超于單一數(shù)據(jù)的價(jià)值，這不僅僅需要先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理分析能力，更重要的是要將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念傳播進(jìn)每個(gè)稅務(wù)部門工作人員的心中，讓稅務(wù)工作人員習(xí)慣用數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，把大數(shù)據(jù)思維、大數(shù)據(jù)技術(shù)真正貫徹到稅收的管理以及決策中去。其次，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的經(jīng)營特點(diǎn)，關(guān)注新興領(lǐng)域、新興產(chǎn)業(yè)及創(chuàng)新業(yè)務(wù)，稅收監(jiān)管應(yīng)從流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到對信息流、資金流的監(jiān)管。應(yīng)在立法規(guī)范交易支付方式的基礎(chǔ)上，探索建立以電子銀行、第三方支付平臺為依托的“資金流”稅收征管模式。再次，完善大監(jiān)控體系。一是完善自然人監(jiān)控體系。高收入人群的收入來自資本所得、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，來源廣、隱蔽性強(qiáng)、征管難度大，應(yīng)加強(qiáng)與公安、銀行、社保等部門合作，從法律框架、制度設(shè)計(jì)、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面，構(gòu)建自然人稅收監(jiān)控體系。二是完善財(cái)產(chǎn)監(jiān)控體系。改革開放多年以來，我國經(jīng)濟(jì)高度增長，社會(huì)財(cái)富快速積累，人民群眾的財(cái)產(chǎn)呈現(xiàn)體量大、分布廣、種類多的特點(diǎn)，財(cái)產(chǎn)行為稅的稅收管理將是地稅部門管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，推動(dòng)完善財(cái)產(chǎn)監(jiān)控體系，對全社會(huì)各類財(cái)產(chǎn)布下一張“天網(wǎng)”，尤為迫切。因此，要以不動(dòng)產(chǎn)登記制度改革為契機(jī)，依托智慧地圖，利用云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集、模型技術(shù)、數(shù)據(jù)分析、三維仿真等前沿技術(shù)，深層次挖掘各類財(cái)產(chǎn)多來源、做到對財(cái)產(chǎn)“全覆蓋、全景式、全天候”監(jiān)控。三是完善股權(quán)監(jiān)控體系。投資主體間日漸多元化，投資者之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)象日益普遍，股權(quán)轉(zhuǎn)讓頻率高、隱藏深、跨度廣，存在著很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，要積極推動(dòng)完善股權(quán)監(jiān)控體系，對增（減）股本、繼承、現(xiàn)金分紅、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、合并、送股、配股、轉(zhuǎn)贈(zèng)股本、質(zhì)押、凍結(jié)等事項(xiàng)實(shí)行全面監(jiān)控，強(qiáng)化對股權(quán)的源頭管控、過程跟蹤、事后管理，有效防范股權(quán)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的供給側(cè)改革。

以互聯(lián)網(wǎng)思維引領(lǐng)納稅服務(wù)工作，建立統(tǒng)一的集政務(wù)管理、納稅服務(wù)、稅收管理等多種功能為一體的門戶網(wǎng)站，為“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”提供服務(wù)管理新平臺，打造足不出戶的“電子稅務(wù)局”。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)應(yīng)用不斷發(fā)展的今天，將傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)、業(yè)務(wù)辦理和涉稅事項(xiàng)查詢等功能延伸到手機(jī)終端，搭建便捷辦理稅收業(yè)務(wù)、快速發(fā)布稅收法規(guī)、深度解讀稅收政策、及時(shí)解答疑難問題、全面宣傳特色服務(wù)、快捷傾聽網(wǎng)民聲音的納稅服務(wù)新平臺，為納稅人提供更便捷的辦稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)與納稅人密切溝通和良性互動(dòng)。積極開展需求分析，打造納稅人喜歡用、方便用的辦稅平臺，讓納稅人享受全天候網(wǎng)上辦稅服務(wù)，優(yōu)化以服務(wù)為導(dǎo)向的整體用戶體驗(yàn)。例如可增加各種人性化的功能，比如二手房交易稅收、契稅計(jì)算、房屋出租稅收計(jì)算等等，同時(shí)提供微信端、支付寶端的應(yīng)用服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅人由柜上向網(wǎng)上向掌上的轉(zhuǎn)變。使納稅人在更低的納稅成本下、更加便捷高效地完成所需要辦理的涉稅事項(xiàng)，達(dá)到改善納稅人體驗(yàn)、擴(kuò)大納稅服務(wù)范圍、提高納稅人遵從度的目的。

（五）推進(jìn)稅源綜合管理必須整合各類數(shù)據(jù)，配合建立納稅人綜合信用體系。

黨的十八屆三中全會(huì)提出要“建立健全社會(huì)誠信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”。納稅信用體系是社會(huì)誠信體系的重要組成部分,納稅信用體系的建設(shè)和運(yùn)用,有利于增強(qiáng)社會(huì)各界對稅收法律的認(rèn)同感和遵從度,倡導(dǎo)經(jīng)營者誠信經(jīng)營、依法納稅,營造全社會(huì)崇信、重信、守信的良好氛圍。將納稅信用體系納入全社會(huì)綜合信用系統(tǒng)，強(qiáng)化納稅信用等級評定結(jié)果綜合運(yùn)用。用正向激勵(lì)讓誠信納稅倍受推崇，以失信懲戒使納稅義務(wù)得以遵從，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理措施，推進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。對信用高的納稅人提供融資優(yōu)先、辦理事項(xiàng)享受綠色通道等便利措施；將稅收“黑名單”信息提供給所有參與聯(lián)合懲戒的職能部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒，對列入“黑名單”的納稅人實(shí)行乘坐飛機(jī)、高鐵限制、融資限制及限制擔(dān)任法定代表人等手段，促進(jìn)形成“一處失信、處處受限”的社會(huì)氛圍。在稅收管理上，對信用高的納稅人以提供納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)為主，對信用低的納稅人加大檢查頻次和力度，營造“褒揚(yáng)誠信，懲戒失信”的誠信納稅社會(huì)氛圍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。多措并舉促進(jìn)納稅人自愿遵從稅法，降低征納成本。

（作者單位：南昌市紅谷灘新區(qū)地方稅務(wù)局）