關于物流行業如何應對“營改增”稅制改革的幾點建議

【摘 要】眾所周知我國物流行業在“營改增”后出現了不同于其它行業的情況，因此研究“營改增”對物流行業的影響具有重大的意義。本文立足當下，分析實際實施中出現的問題，為完善和發展“營改增”稅制改革、為物流行業的應對方法，提出了一些建議與意見。

【關鍵詞】物流行業；營改增

“營改增”稅制改革方案作為我國實施結構性減稅的一項重要舉措實行已有幾年，目前正在兼顧統籌國家、社會、企業、個人等各方面利益的前提下穩步推進。起初確定的各改革試點工作平穩有序推進，其中作為重點改征對象——物流行業，其改征效應的好壞對我國改革政策的實施有著重要意義。為此筆者做了大量的調查研究，本文根據筆者的調查體會就“營改增”對物流行業的影響做了簡略的介紹，并就物流行業如何應對“營改增”提出了自己的意見。

一、針對“營改增”對物流行業的影響這一問題，綜合國內外研究以及其他研究，可以將“營改增”對物流行業影響分為以下五個方面：

1.“營改增”對物流行業會計核算業務的影響。

“營改增”對企業的賬簿設置、賬戶核算以及稅額計算方面都由不同程度的影響。特別是在核算方面，由于由原本的營業稅改為了增值稅，原本對營業稅的會計核算模式已經不再適用。在采用增值稅時，需要由原來的單一計算營業稅改變為計算增值稅進項稅和增值稅銷項稅，在繳納稅款的時候，需要計算兩者之間的差額進行繳稅。而根據規定，物流行業一般納稅人也存在不可抵扣進項稅情況、稅率選擇、出口退稅。應稅服務中止或退還增值稅的規定等，這些對會計核算影響較大。

2.“營改增”對物流行業稅負的影響。

“營改增”后稅率的變化對一般納稅人和小規模納稅人的影響不同。對于一般納稅人來說，根據《“營改增”實施辦法》的相關規定，物流行業在營業稅改增值稅之后，所使用的名義稅率由營業稅稅率的3%上升到了增值稅稅率11%。因此，這必然對整個物流行業的一般納稅人產生巨大的影響；而對于物流行業的小規模納稅人來說，營業稅改增值稅之后，小規模納稅人在名義上與原來的營業稅稅率一樣都是3%，但是，由于兩種流轉稅各自與價格的關系存在的差異，從而會產生不同的納稅結果。這對小規模納稅人影響深刻。

3.“營改增”對交通運輸業利潤的影響。

由于物流行業與生產流通聯系緊密，在生產服務中占有重要地位，正是這種特性促使其成為“營改增”中首當其沖的行業。“營改增”使得物流行業的稅率、核算、報表申報等方面都發生了變化，這些變化對企業利潤的核算必然產生影響。

4.“營改增”對物流行業經營模式的影響。

實行了“營改增”的改革之后，企業為了能夠保證足額的抵扣金額，必須要積極地對現有的各種經營模式進行深入有效的探討和改革，無論是客運還是貨運，都需要從經營觀念、經營模式、管理制度等方面進行切合實際的改革，才能有效的保障企業在經營過程中獲得足夠的利潤，這對推動物流行業企業從根本上改變自己的經營思路，有著重要的作用。

5.“營改增”對物流行業核心競爭力的影響。

物流行業屬于勞動密集型行業，同時也屬于資金密集型行業，人力成本和資金成本是企業成本的主要構成。如果整個行業長期處在不規范的市場狀態中，難以獲得增值稅發票，使得整體抵扣的增值稅額極少，會造成該行業的利潤空間不足，盈利水平下降，且其核心競爭能力也在從很大程度上被弱化，這對物流行業的長期發展極為不利。

二、物流行業應對“營改增”問題的對策建議

根據筆者對現有兩種稅制的了解，以及已經進行過的相關的研究，本文整理幾點建議如下。

1.增加進項稅抵扣，減小增值率。

（1）對內，可以擴大進項稅的抵扣范圍。對于交通運輸行業，有一些占成本較大的項目，在稅改之后，并沒有加入抵扣中。對此，可以出臺相關政策將其加入抵扣中，擴大抵扣范圍，提供政策支持。

（2）對外，可以增加進項抵扣的業務。一般物流行業可以與更多開取增值稅發票的企業進行業務往來，從而增加抵扣。

2. 一般物流企業內部管理加強，增進稅務籌劃。

由于改革前的稅制收取稅額時比較簡單，而改革后則比較麻煩，所以企業必須注重內部管理。企業可以增加財務人員專業知識水平，對他們進行培訓，來促使他們盡快掌握稅改后的各項流程，以免造成不必要的損失。

另外，企業可以抓住這次“營改增”稅制改革帶來的新機遇，利用增值稅稅種更豐富、稅目多樣的特點，采取不同的稅務籌劃，來滿足企業的需求，達到更好的效果。

3.完善“營改增”的配套財政補貼規定。

對于物流企業來說，此次的“營改增”稅制改革帶給有些企業的稅負負擔降低程度比較小，在盈利小于支出的情況下，仍然不能那個改善這些企業的稅負困境和負擔，甚至可能致使這些企業面臨破產的局面，面對這些企業，需要政府給予適當的財政政策和扶持，幫助他們在一定程度上渡過難關，并推進稅改的完成。

綜上所述，營改增”后，為更好地提高財務績效，物流企業要基于自身經營管理實際，努力練好內功，通過成本管理、稅務籌劃、內部控制和審計等，不斷提高自身業務技術水平，加強與增值稅納稅企業之間的聯系，將非核心業務外包給專營企業。只有如此，才能消除"營改增"所帶來的不利影響

三、總結與展望

作為與我們息息相關的服務性行業——物流企業說，這次稅改是一次挑戰的同時，也是一次機遇。它完善了我國增值稅的鏈條，完善了我國的稅法，是我國經濟的一次飛躍。同時，根據有關可查詢數據表明，在企業收支結構不變的情況下，“營改增”對道路運輸業、航空運輸業和水上運輸輔助業稅負的影響為短期內的顯著增加，對水上運輸業稅負的影響可能是短期內的先減后增。

因此此次改革，對所涉及的各個行業來說，基本上都減輕了他們的稅負，使得其有更好的發展態勢。因此，這是一項惠及全國的建設性改革，有非常大的研究價值和意義。

參考文獻：

[1]陳林.交通運輸企業“營改增”后稅負為何不降反升[J].財會月刊，2014，09：123-124.

[2]張智猛.“營改增”對交通運輸業稅負的影響研究[J].會計之友，2014，19：85-90.

[3] 姜明耀.增值稅“擴圍”改革對行業稅負的影響——基于投入產出表的分析[J]. 中央財經大學學報. 2011（02）.

[4] 吳德松，劉冰.“營改增”前后對物流業的影響[J]. 內蒙古科技與經濟. 2017（16）.

作者簡介：

張撥群，女，太原理工大學圖書館副研究館員。endprint