適應新常態 踐行新理念做好內審工作

時麗

內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是國家監督體系中的關鍵環節。實踐證明，經濟越發展，審計的作用就越大，在社會上就越被認可，權威性也就越高。隨著審計的權威性和認知程度的提高，社會就會對審計提出更高的期望和要求。十八大以來，我國經濟增長速度放緩，經濟呈現出新常態。如何在新常態下加強內部審計工作，充分發揮內審免疫功能，充分發揮內部審計監督與服務的作用是當前必須解決的重要課題。

一、內部審計的現狀

（一）內部審計的法律依據層次較低

由于內部審計機構建于各級政府部門和企事業單位，沒有統一的主管部門，因而不能納入國家最高層次的立法程序。在行業自律條件不完善的情況下，內部審計在例行審計時，只能依據審計署代行擬定的內部審計法規，被審計單位自行制定的一系列規章制度、相關的文件依據等。與政府審計的《審計法》和社會審計的《注冊會計師法》相比，內部審計的部門規章法律依據層次明顯偏低。

（二）對內部審計的認識和理解度不夠

我國內部審計由于歷史原因，誕生于行政命令下，很多單位對內部審計的職責和功能認識不清，對其在促進改革和發展中的作用認識不足，對內部審計的職責和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上，或者將內部審計工作與紀檢監察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀違規上。

就目前而言，內部審計已不再局限于財務審計，逐步把重心擴大到各類專項審計等。但是，這些審計絕大多數都是以事后審計為主，缺乏事前與事中審計，無法達到預防問題發生的效果，很難達到增加組織價值以及提高運作效率的目的。

（三）內部審計的獨立性受到影響

近年來，內部審計越來越受到領導重視，審計的獨立性有所提高。很多單位由主要領導分管內審工作，把內部審計工作擺在了更加突出的位置，提升了內部審計的領導層次。大多數單位通過加強內部審計工作，對基層單位進行了較為有效的監督管理。但在審計實踐過程中，審計部門的獨立性受到兩個方面的影響，一是內部審計部門對本單位負責，機構人員經費來源于本單位，監督者和被監督者處于同一單位、同一利益主體之中，利益上的一致性使得內部審計難以有效地實現獨立；二是內部審計部門普遍級別較低，很多單位的經濟事項未能參與其中，未能有效地履行審計職能。

（四）內審人員專業素質參差不齊

目前，審計領域不斷拓寬，很多單位已廣泛開展績效審計、經濟責任審計、內部控制審計、工程經濟效益與管理審計等，這對內審人員的綜合能力要求越來越高。但是由于我國內部審計工作起步較晚，內審相關的理論研討和專業人才培養相對滯后，導致內審人員整體素質參差不齊，大都缺乏系統的審計專業知識和豐富的審計實踐經驗，整體素質不高。加之，很多內審人員并非專業的審計人員，很多是財務人員兼職審計人員，缺少系統的審計專業培訓，能獨立完成審計工作的復合型人才缺乏。有的傳統財務審計的觀念比較濃，認為審計就是查賬，查賬的目的就是處罰；有的思維方式單一，比較習慣于單純的會計思維，多層次、多視角地透視問題不夠，綜合分析問題的能力比較差。

二、做好內部審計的建議

（一）完善內部審計機制，充分發揮內審的免疫系統作用

內部審計應圍繞單位的經營目標來開展工作，且理當成為保障單位經濟健康運行的“免疫系統”，借助內部審計來完善經營管理工作的“預警系統”，建立健全內控制度的“保障體系”。為此，內部審計應將視線前移，突破單純的、事后審計的傳統方式，轉移到事前、事中審計上來。比如，一般的工程單位都會進行對工程的經濟效益進行審計。以往都是工程完工后，內審部門才開始進行審計，出具的審計報告意義一般不大，未能達到促進工程降本增效的目的。因此，內部審計工作不應僅僅局限于事后審計，應通過進行事前、事中審計，充分發揮積極作用，全過程、全方位地對工程的經濟效益及管理情況進行監督和評價，提出切實可行的審計意見與建議，促進工程經濟效益的提高及管理水平的提高。

（二）加強內部審計人員的培訓，提升人員專業技能

作為一名合格的內審人員，首先應該具備以下這些知識儲備：具有一定的專業審計的知識，掌握一定的專業審計知識是關鍵；具備一定的財務知識，掌握一定的財務知識，能使審計人員了解很多經濟事項的運轉軌跡，為審計工作提供線索；了解被審計單位的內控制度及風險管理，明白風險和控制是一個問題的兩面性，任何環節都會存在控制及風險，只是大小區別而已，對于只有風險而無控制就可能出問題，只有控制而無風險就是在浪費資源；熟悉被審計單位的經營業務，了解被審計單位的經濟運轉情況，如果不懂被審計單位的經營業務，就不能及時準確的發現被審計單位需改善的問題。其次，要提高內審人員的綜合能力，即具備發現問題、分析問題、解決問題的能力。而這些能力不是通過看書學知識就可以得到的，應通過勤思考，培養思維的邏輯性與嚴謹性，通過理性的思維形成自己的觀點。在長期的審計實踐中，摸索出自己的一套審計思路，通過不斷的學習、實踐，來不斷的完善自己，從而保持和提升專業勝任能力。

（三）落實審計意見整改，加強審計監督與服務

很多單位的內審部門每年都會對其下屬的基層單位進行年度綜合審計，提出相關的審計意見建議。但是，問題提出后，很多都被束之高閣，未能充分發揮內審部門的作用。因此，應及時召開審計整改會議，通報審計中發現的主要問題，深入剖析原因，要求被審計單位按時對審計提出的問題進行整改，并提交書面整改報告及相應的整改信息。同時要求審計人員在完成審計后不定時的對被審計單位進行回訪抽查，持續關注，強化對審計決定執行情況的督查，促進被審計單位對審計查出問題的整改，以便了解被審計單位實際的整改情況。同時應積極推進對審計報告結果的運用，通過促進單位建立健全制度，強化風險管控，最終達到促進整改落實，完善被審計單位的內部控制和提升整體管理水平的目的。

參考文獻

[1]劉昊.適應新常態，加強國有企業內部審計工作.中國審計2016總第559期.endprint