基層行網絡化會計集中報賬的內控制度建設思考

會計集中報賬是管理基層行財務費用的重要途徑，隨著網絡化進程的加快，現有的集中報賬模式面臨新的挑戰，如何在現有報賬模式的基礎上發展創新，以及使用網絡化集中報賬的利弊和內控制度的建設等問題，都需要不斷的思考及進一步探索實踐。

一、基層行會計集中報賬的現狀

2005年實行部門預算以來，會計財務的核算模式由單獨核算轉為集中報賬模式，中心支行財務部門使用單機版財務核算系統對轄區各縣支行傳遞的財務憑證進行審核和賬務處理劃撥報賬費用。由于集中報賬涉及面廣環節多，增加了報賬工作的難度。以隴南市為例，轄區共有八個縣支行，按照周轉金核定標準核定的周轉金每個縣支行每月需報賬至少2次，中支部門每月僅對轄區縣支行報賬達到16次，會計年度終了時，報賬次數更多，由于沒有固定的報賬時間并且費用支出的隨意性較大，致使財務報賬占用了大量的時間，整體工作效率較低。因此，網絡化會計集中報賬方法成為適應業務發展變化的最佳選擇。2006年9月財務綜合管理系統試運行，實現了各縣支行核算數據的網絡化管理，為網絡化集中報賬奠定了基礎。但由于會計憑證的傳遞仍需延用原方法，且財務綜合管理系統接口程序仍未完善，所以目前財務綜合管理系統做為輔助核算系統，主要使用的仍為集中報賬系統進行報賬處理。

二、網絡化集中報賬模式下的有利因素

（一）有利于提高工作效率

目前的會計集中報賬是通過將會計憑證傳遞至所轄中心支行，由中心支行對各縣的會計憑證集中審核，以會計憑證為依據錄入核算數據進行賬務處理，會計憑證的傳遞直接影響報賬效率，然而按照規定會計憑證的傳遞必須由專人專車送達，受交通及地理環境的影響，傳遞憑證占用的時間較多，浪費人力、物力資源，造成工作效率低下。使用網絡化會計集中報賬模式只需縣支行利用網絡技術在本地的終端進行財務憑證的掃描、傳輸及簡單的報賬程序操作便可完成報賬，操作上更加便捷，既節省了時間，又切實提高了工作效率。

（二）有利于財務管理和業務指導

轄區中心支行會計部門負有對基層行財務工作進行管理和業務指導的職責，網絡化會計集中報賬的實施可以直接對基層行費用支出情況進行查詢及監督控制。由于網絡化會計集中報賬系統的大多數操作由中心支行業務操作人員完成，中心支行操作人員的操作權限相對較大，操作能力也較強，能夠及時發現系統操作中出現的問題，給予正確的業務指導，及時解決存在的問題，確保財務核算系統的正常運行。

（三）有利于節約費用

使用網絡化集中報賬可以通過網絡傳輸財務憑證的影像信息，基層行可以節省專人專車傳遞財務憑證的相關費用，如公用費用中的油費、差旅費等。

（四）有利于提供優質的服務

網絡化集中報賬提高了工作效率，同時也提升了服務水平，搭建了良好的服務環境，提供了優質的服務。

三、目前網絡化集中報賬存在的弊端

（一）系統運行環境欠佳

一是財務綜合管理系統的功能還不完善，沒有財務憑證掃描和傳輸的接口程序，不能實現財務數據與相應的影像文件同時傳輸。二是網絡環境欠佳。網絡化集中報賬需要傳送財務憑證影像文件及報賬數據，對網絡傳輸速度要求高，而目前財務綜合系統報賬數據傳輸速度較慢。

（二）內部控制制度不完善

一是基層行沒有全面、規范的會計財務管理制度。二是基層行沒有嚴格的網絡化報賬系統的操作規程。三是缺乏內部監督控制環節。

四、加強網絡化會計集中報賬的內部控制制度建設的具體措施

（一）建立全面、規范的會計財務管理制度

以會計財務基礎工作為定位點，參照現有的規章制度，制定全面規范的財務管理制度。財務基礎工作是做好各項工作的重要保證，要找準出發點對基礎性工作進行規范管理，在有制度保障的前提下，順利開展各項財務工作。

（二）加強對基層行操作程序的控制

制定相應的操作規程，是操作控制制度化的具體體現。操作規程是計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計財務信息的真實性和可靠性。

（三）嚴格相關部門和人員的管理與控制

部門之間按照事權、財權分離的原則，劃分相關部門的職責范圍，有效地限制和及時發現違規行為。同一部門應制定崗位責任制，明確職責分工。

（四）加強系統安全與網絡安全的控制，嚴格系統操作環境管理

加強系統安全控制，從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源、保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。確保財務信息的安全性。

（五）加強內部監督

內部監督是內部控制的重要組成部分。監督的范圍包括對會計財務憑證定期進行審查；審查網絡化會計集中報賬的賬務處理是否正確，是否遵照相關制度的規定；審核費用簽字是否符合有關制度規定；憑證附件是否規范完整等；審查電子數據與書面資料的一致性，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改原始數據的現象；對系統運行各環節進行監督，防止存在漏洞。

（六）加大培訓力度，提高會計人員素質

應積極組織對會計人員進行規章制度，計算機操作等方面的培訓。切實提高會計從業人員的素質，使我們的財務工作由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。

（七）做好網絡報賬模式下的會計檔案管理工作

為了更有效地做好網絡報賬模式下會計檔案的管理工作，應根據會計檔案管理規定，結合網絡報賬模式下會計檔案的特點，制定新的財務檔案管理辦法，做好財務檔案的收集、保存等方面的工作。

作者簡介：翟躍芬（1958-），女，漢族，甘肅文縣，中級經濟師，任職于中國人民銀行隴南市中心支行，研究方向：財務會計管理、國庫改革、國庫現金管理、地方經濟發展。endprint