關于證券公司會計核算模式分析

徐嘯

【摘要】我國經濟社會的不斷增發展，市場中的許多證券公司通過合并等方式進行重組，使得證券公司內部結構復雜，同時各地的營業網點也不斷的增長，這為證券公司的會計管理帶來了新的挑戰。文章主要針對證券公司會計核算模式展開分析。

【關鍵詞】證券公司 會計核算 財務管理

一、證券公司會計核算的重要性

隨著我國經濟市場的不斷發展，證券行業在過去幾十年間獲得了較大的進步。為了更好的適應市場的變化，證券公司不斷進行重組與合并，許多大型證券公司設立了不同的業務部門，例如證券經紀部門、證券承銷與保薦部門、證券資產管理部門、融資融券部門等。在復雜的業務部門中，其工作的重點就是獲取證券帶來的經濟效益，因此財務管理是證券公司管理的重要部分。會計核算能夠為證券公司的經營決策提供較好的信息支持，通過建立規范的會計核算體系，運用科學的核算與審核方法，對財務信息進行準確的收集與管理，從而為公司的經營者提供準確的信息支持，保障公司的持續發展[1]。同時，會計核算能夠為會計分析、會計決策以及內部控制提供較好的信息支持，通過對公司經營信息的準確加工、預測，從而加強對經營活動的管理和控制，從而保障企業的順利發展。此外，公司會計核算能夠給投資者、商業客戶以及債權人提供科學的信息，從而為其的決定提供較好的信息支持。

二、證券公司會計核算模式分析

從現代證券公司會計核算模式分析，主要可以分為兩種形式：分散審核形式和集中審核形式，前者給予營業部門較大的自主權，營業部門需要負責資金管理和會計核算這兩方面的工作；集中式會計核算則與分散核算正好相反。兩種方式各有所特點，所產生的效應也有所不同。文章主要針對這兩種核算方法的特點、賬務處理方式進行分析，并給出了自身的評價。

（一）分散式會計核算分析

1.特點分析。分散式會計核算賦予業務部門較大的權利，能夠負責所有經濟活動的會計核算。但是需要保持總部與營業部門的統一管理。

2.賬務處理。證券經濟業務是證券企業的主營業務，需要對客戶支付的資金進行核算，具體的核算方法為：借：銀行存款-客戶資金；貸：代理買賣證券款；若資金支出，則為：借：代理買賣證券款；貸：銀行存款-客戶資金。營業部門的客戶在打入交易資金之后一般都會上交至總部，并且在會計核算時需要抵消。通常來說，客戶存入的資金需要根據銀行同期存款的利率計算利息，具體核算方法：借：利息支出-客戶資金利息；貸：代理買賣證券款。營業部門在年底核算收支盈余時，需要將利潤上繳總部，而虧損的部分則由總部補足，具體核算方法為：借：應付利潤；貸：內部清算存款-庫存資金。

3.評價。在分散式會計核算模式的背景下，給公司的內部控制帶來較大的問題，并且主要表現在以下幾點：第一，分開管理的模式使得總部很難實現財務管理的統一，無法及時、完整的獲得營業部門的會計信息，并且還需要做大量的抵消操作，容易引起各種問題的出現[2]。第二，在實際管理過程中，各個營業部門的會計信息的處理速度各有差異，有些部門可能會做假賬，導致總部無法觀察到財務風險，雖然進行了內部審計，但是無法全面洞察賬目的虛假信息，可能出現漏網之魚。

（二）集中式會計核算

1.特點分析。集中式會計核算是指總部作為營業部門的會計主體，實現對客戶資金、傭金收入以及利潤分配的集中管理。在集中式會計核算中，營業部大體職能負責客戶資金的收付，其他方面的開支則是由總部進行審核與批準的，能夠約束營業部的財務自主權。

2.賬務處理。客戶資金一般都是采取三方存放管理的模式，是指由總部與各大銀行簽訂的管理協議，客戶資金委托銀行代為管理，具體會計核算方法為：借：內部清算存款-客戶資金；貸：代理買賣證券款。由于總部管理所有經濟活動，營業部門只需核對自身金額的收支狀況，具體會計核算方法為：總部結算客戶資金：借/貸：內部清算存款-客戶資金；借/貸：代理買賣證券款。總部確認傭金收入：借：內部往來；貸：手續費及傭金收入。總部在清算庫存資金以及負債都是在總部自動劃分系統支持下實現的。資金劃分系統直接通過總部的財務信息進行管理，自動生成相應的會計憑證。在當天交易結束以后，總部的自動結算系統會進行股份與資金的結算。總部會將相關信息提供給管理的銀行；然后由管理銀行實現對客戶資金的扣除；最后，客戶通過銀行服務或網銀進行存取款。

3.評價。該模式的優點在于以下幾方面：第一，能夠提高會計管理效率。會計信息能夠快速上傳至總部的財務信息平臺，從而減少人為的影響，能夠避免會計處理速度不一造成的影響[3]。第二，提高了總部的監督效能。在該核算模式下，營業部的自主性較低，所有的會計信息都需要上傳至總部，能夠避免營業部門在財務信息上的作假行為，保障了財務信息的真實性和準確性，能夠有效降低內部風險的出現，同時能夠提高總部對于營業部門的控制水平。第三，該模式的應用能夠提高會計管理的科學性，保障企業決策的正確性，提升了整體的效率，也有利于兼顧統籌。

三、提高證據公司會計核算效率的對策

（一）制定科學的會計核算方案

從上段中對兩種會計核算模式的分析來看，集中式會計核算模式更加符合現代證券公司的要求，并且能夠提高對整體財務狀況的控制能力，從而減輕公司經營風險。因此，證券公司需要建立科學的會計核算方案，保障集中式會計核算作用的有效發揮，注意預期經濟效益能否實現，避免資源浪費現象的出現。

（二）完善營業部門的績效管理

通過績效管理能夠讓營業部門的員工更好的了解自身的工作情況，并能夠讓他人看到自己的工作成果，并得到大家的尊重，同時也能夠明確工作目標，將個人目標與公司發展目標相結合，從而使營業部門獲得較好的發展。除了每個月對員工工作情況的評價之外，還可以加入階段考核，從而評價核心員工整體情況的變化。例如，考核內容主要為：每月績效、工作表現，崗位能力的變化，階段時間內對企業做出的貢獻等方面，完善獎勵制度，提高員工的工作積極性。endprint

（三）創新管理模式

證券公司管理機制對證券公司經濟效益有直接影響，領導的決策是否合理往往對證券公司的發展產生巨大影響。目前證券公司在會計審核管理機制方面缺乏完善的管理機制，應當從引進優秀的人才、完善選拔制度，給優秀管理人員更好的待遇和發展空間，加強管理人員的職業教育和培訓，完善證券公司的培訓制度和教育制度，注重管理人員的層次搭配，保持管理工作的穩定性同時需要重視具有創新性思維的中青年管理人員。

（四）加強會計審核管理力度

會計審核管理對于證券公司的正常運營具有重要影響，證券公司要想持續不斷的發展就必須加強管理。證券公司的平穩發展離不開科學的管理，但就我國證券公司的現狀分析，對于會計審核管理一直保持著不積極的態度，將工作重點放在提高船舶制造質量方面。因此證券公司應當科學進行會計審核規劃，預估會計審核所需要的成本，同時明確會計審核管理目標、證券公司現狀、定期會計檢驗、會計審核結果為中心的管理機制，同時在管理過程中，需要注意預期經濟效益能否實現，避免證券公司的效能浪費。

（五）會計審核管理方案籌劃時要遵循合法性與經濟性

證券公司在會計審核管理方案籌劃過程中需要遵循會計審核的原則以及流程要求，實時掌握政策改革的相關信息，當政策出現調整時，會計審核管理者要即可調整管理方案的籌劃，從而保證管理方案籌劃的科學性和實用性[4]。管理方案籌劃需要結合證券公司發展狀況來制定。會計審核管理方案籌劃首先需要考慮的是如何降低證券公司的運營風險，同時，管理部門在制定管理方案籌劃時也需要結合資金時間價值理論，對相同方案或同一方案在不同時期的風險進行比較，將其通過一定的評價標準換算成具體數值。

（六）提高會計審核人員的專業性

人是管理過程中的主要決策者，加強會計審核隊伍建設對于提升會計審核管理水平具有積極影響。針對證券公司缺乏專業會計審核人才的現狀來看，證券公司應當重視會計審核人才的招聘與培養，并加強現有職員的技能培訓，通過組織員工到其他地方進行深造，有助于提高其工作水平。目前會計審核成本管理人員的年齡相對而言較大，知識結構單一，缺乏創新思維，建議調整工作人員的年齡結構[5]。隨著管理模式改革的不斷推動，管理層要抓緊學習現代管理理念，不斷適應市場變化引起的改變。制定完善的管理部門管理制度，并將這些規章制度落實到管理部門的日常工作中，并不斷提升會計審核部門的工作能力，從而保障會計審核成本管理的質量。

四、結束語

通過對不同核算模式的分析，發現集中式會計核算模式更加符合證券公司的要求，能夠保障會計信息的真實性與準確性，從而保障公司的可持續發展，減小經營風險。

參考文獻

[1]孫淑麗.論新舊會計準則對證券公司會計核算影響的比較分析[J].現代經濟信息，2016，34（16）：183-184.

[2]孫淑麗.淺析證券公司會計核算存在的問題及監管對策[J].中國經貿，2016，45（11）：232-233.

[3]潘娣.探析證券公司財務管理及會計核算的若干缺陷[J].中國總會計師，2015，65（12）：92-93.endprint