審計與國家經(jīng)濟安全研究

劉成立+鄧曉俠+張琪+李曉玲

【摘要】一國的經(jīng)濟發(fā)展是一國國家安全的基礎(chǔ)，經(jīng)濟安全也是國家安全體系里的重要部分。審計一方面可以保障經(jīng)濟的平穩(wěn)運行，提高國家經(jīng)濟安全水平，但另一方面其行業(yè)性質(zhì)和工作履行程序也會給國家安全帶來信息泄密的威脅。本文通過分析審計對國家的產(chǎn)業(yè)安全、金融安全以及戰(zhàn)略資源安全的影響途徑，在文章最后給出了削弱這種威脅的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】審計 國家經(jīng)濟 安全

一、引言

一國的經(jīng)濟安全體系有經(jīng)濟信息、產(chǎn)業(yè)、金融和戰(zhàn)略資源的安全等組成，其中經(jīng)濟信息的安全是基礎(chǔ)。為了保障投資者的權(quán)益，保障資本市場平穩(wěn)運行，資本市場要求上市公司進行第三方審計。審計一方面能監(jiān)督和評價企業(yè)的經(jīng)營運行情況，向投資者傳遞有價值的信息，維持經(jīng)濟市場秩序。另一方面，審計行業(yè)性質(zhì)和工作履行程序使得會計師事務(wù)所和審計從業(yè)者有機會獲知許多他人無法知曉的內(nèi)部信息，而這些經(jīng)濟信息大到會影響宏觀經(jīng)濟政策的制訂，小到關(guān)乎微觀企業(yè)的生存。雖然會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時需要簽署保密協(xié)議，但是頻發(fā)的審計失敗案例使審計從業(yè)者的職業(yè)道德操守一直遭受懷疑，保密協(xié)議對審計從業(yè)者的約束力到底有多強還有待考察。另外境外監(jiān)管機構(gòu)也會以各種理由向國際會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)索取審計工作資料。所以審計獲取的經(jīng)濟信息的安全面臨“內(nèi)憂外患”的威脅，經(jīng)濟信息的安全威脅也進一步影響到了國家經(jīng)濟安全其他領(lǐng)域。下文我們將具體討論經(jīng)濟信息的泄露如何威脅到國家安全的其他領(lǐng)域。

二、審計導(dǎo)致國家安全受到威脅的途徑

（一）審計數(shù)據(jù)泄露影響產(chǎn)業(yè)安全

以外資并購為例，在并購過程中，如果本土被并購企業(yè)的信息被泄露，那其在并購過程中勢必會處于劣勢地位。境外資本輕易取得本土企業(yè)控制權(quán)，一般情況下本土品牌得不到更好的發(fā)展。更嚴重的是，如果被并購企業(yè)在行業(yè)中處于舉足輕重的地位，那么境外資本獲得企業(yè)的控制權(quán)后，就會左右整個行業(yè)的發(fā)展趨勢，會嚴重威脅我國產(chǎn)業(yè)安全。民族品牌被打壓，行業(yè)發(fā)展無法控制，這會嚴重減弱我國對民族企業(yè)在本國產(chǎn)業(yè)中的控制力，從而威脅到產(chǎn)業(yè)安全。

（二）審計數(shù)據(jù)泄露影響金融安全

金融可以說是一個國家經(jīng)濟發(fā)展的“血液”，金融數(shù)據(jù)是國家經(jīng)濟的晴雨表。

因為媒體提前曝光了一些經(jīng)濟數(shù)據(jù)，而引發(fā)金融市場震蕩的事例屢見不鮮。2015年，某證券公司的高管向境外機構(gòu)泄露了一些內(nèi)幕信息，使得我國的證券市場出現(xiàn)較大的震動。信貸緊縮，嚴重干擾了實體經(jīng)濟的健康發(fā)展。事務(wù)所在審計金融企業(yè)時一方面在審計中能獲知一些機密信息，如利率、匯率政策等，這些關(guān)乎國家證券市場穩(wěn)定。另一方面事務(wù)所會提前知道一些金融數(shù)據(jù)，若提前泄露出去，被心懷不軌之人得知，會利用這些信息干擾我國資本市場正常運轉(zhuǎn)。

（三）審計數(shù)據(jù)泄露影響戰(zhàn)略資源安全

事務(wù)所在進行審計工作時，審計職能能夠使其接觸到很多具體信息，如在審計像中海油服、中國石油和中國石化這樣的作為中國石油主要供應(yīng)商的三大企業(yè)，不僅能獲知這些企業(yè)所涉足的詳細業(yè)務(wù)，還會涉及一些敏感數(shù)據(jù)。總之，審計中獲知的信息如資源的消耗情況和庫存量、能源的戰(zhàn)略布置等，一旦泄露會影響我國的戰(zhàn)略資源的平穩(wěn)供應(yīng)甚至是喪失控制權(quán)，威脅到戰(zhàn)略資源安全。

三、提高相關(guān)人員的經(jīng)濟信息安全意識

提高保密意識，形成保密習(xí)慣。不論是在企業(yè)員工中還是事務(wù)所從業(yè)人員中要大力宣揚保密意識。對員工進行保密教育，請專人進行講座，讓員工們意識到泄密的危害，甚至有些泄密是違法行為。最后，利用媒體加強輿論教育，泄密可恥，危害國家安全可恨。

四、強化注冊會計師的道德修養(yǎng)

會計師事務(wù)所在招聘新員工時，不僅要注重職員的業(yè)務(wù)能力，更加應(yīng)該注重員工的思想品。對于有品德污點的員工，要慎重錄用。會計事務(wù)所內(nèi)部也可以定期開展思想教育活動，強化職業(yè)道德教育和審計人員的風(fēng)險意識和合規(guī)意識，在執(zhí)業(yè)過程中，勤勉盡責(zé)。另一方面，也需要適當?shù)募哟髮徲嬤`規(guī)的懲處力度，尤其是針對泄密行為的懲處，增加注冊會計師的泄密成本，只有成本大于收益時，才能更好杜絕違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。建立注冊會計師的誠信系統(tǒng)，對于有誠信污點的注冊會計師，在行業(yè)內(nèi)廣而告之。

五、優(yōu)化特定行業(yè)審計市場

（一）設(shè)立審計準入制度

對于一些關(guān)系國家經(jīng)濟命脈的企業(yè)及行業(yè)的審計，國家應(yīng)該把控會計事務(wù)所的審計權(quán)限。一些敏感區(qū)域國家審計署可以出面進行審計，會計師事務(wù)所直接使用審計署的結(jié)果便可。

（二）本土所做大做強

我國的一些大型企業(yè)的審計業(yè)務(wù)一直由國際“四大”所包攬。一般認為四大提供的審計質(zhì)量高，結(jié)果更加可靠。“四大”的好聲譽能夠增加投資者的信心，也能吸引境外投資者。可是四大與被審公司建立長期且緊密的關(guān)系，時間效應(yīng)也能夠增加所獲知信息的價值。而且四大是境外事務(wù)所，這無疑增加了信息泄露風(fēng)險。所以將我們本土事務(wù)所做大做強是根本解決之道。

本土事務(wù)所一方面要提高現(xiàn)有從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，同時不斷招攬優(yōu)秀人才，人才是關(guān)鍵。另一方面事務(wù)所要健全內(nèi)控機制樹立品牌意識。維護事務(wù)所的聲譽，嚴格避免毀譽事件的發(fā)生。

六、行業(yè)監(jiān)管體系嚴格把控信息安全

作為我國審計行業(yè)的兩大主要監(jiān)管主體財政部和中注協(xié)，應(yīng)該頒發(fā)明文細則，嚴格清查審計過程中信息的流通渠道。特別是關(guān)乎國家經(jīng)濟命脈的一些企業(yè)的審計，應(yīng)當將信息安全放在首要位置來檢查會計事務(wù)所保密措施是否合格。檢查主要內(nèi)容包括，會計師事務(wù)所的保密制度是否完善，是否對信息進行分級管理并實行相應(yīng)的信息安全管理措施；一些審計人員是否有必要接觸某些信息；相關(guān)人員是否簽署保密安全協(xié)議；對于審計資料的存儲、移動和銷毀方面制度是否健全；對于信息安全方面的內(nèi)控制度是否完善；是否和境外機構(gòu)有不正常聯(lián)系等。

經(jīng)濟的健康發(fā)展是保障國家安全的前提，要充分重視國家經(jīng)濟安全的潛在威脅因素，有備無患，避免一些潛在威脅成為事實。endprint