消費金融公司財務內部控制存在的問題及對策研究

宋健

摘要：隨著消費信貸業務規模的不斷攀升，合規經營監管要求日趨嚴格，致使消費金融公司財務內部控制的重視程度與質量要求不容忽視。在傳統內部控制方式的基礎上，結合消費金融公司業務發展的特殊性與風險性，如何構建完整的內部控制體系、加強預算考核執行、精細化采購與合同管理、創新信息化系統建設便顯得尤為重要。文章將通過分析消費金融公司財務內部控制方式及特點，剖析財務內部控制的重要意義，挖掘內部控制過程中存在的問題，并提出相應的應對措施。

關鍵詞：消費金融公司;財務內部控制;對策研究

一、消費金融公司財務內部控制的方式及特點

消費金融公司普遍采用的內部控制方式為各業務部門對其職責范圍內的各項業務活動和管理活動制定全面、系統、規范的業務制度和管理制度，確保各項業務、各個環節都有章可循、有據可依。部分內控管理相對嚴格的消費金融公司，財務內部控制還會履行監督評價職能，負責對公司內部控制的充分性和有效性進行審計或評價，明確內部控制評價的實施主體、頻率、內容、程序、方法和標準，建立內部控制評價質量控制機制，對評價工作實施全流程質量控制。

作為消費金融公司內部控制的關鍵環節，財務內部控制的有效實施在一定基礎上保障了公司財產的安全，促進了公司經營效能與生產效率的逐步提升，并真實完整地反映了公司整體經營管理水平與實際存在的問題。消費金融公司財務內部控制的主要特點體現在以下三個方面。

首先，合規性。財務內部控制管理制度需滿足人民銀行、銀保監局等監管機構的要求，財務內控制度制定與完善始終要與最新監管政策的下發與更新同步修訂。

其次，制約性。由于金融行業的特殊性，財務內部控制對財務重點崗位、關鍵環節職責權限分離的要求更為嚴格，不相容崗位從業人員的職業操守與道德品質要求更為苛刻。

最后，全面性。消費金融業務涵蓋產品定價、資金管理、貸后管理等諸多環節，財務內部控制管理范圍基本上需要覆蓋信貸業務的全流程，企業任何人員都需要在財務內部控制的監督下合規開展各項經濟活動。

二、消費金融公司加強財務內部控制的重要意義

消費金融公司由于其業務的特殊性，所面臨的風險因素較多，財務管控不嚴、員工徇私舞弊都會造成公司的不必要的損失。財務部門負責對全公司資源的合理配置與利用，需要對各個職能部門所占用資源進行科學的控制及考核，對促進公司價值鏈各環節的有序經營具有重要作用。

此外，由于消費金融公司受監管約束較為嚴格，財務數據的真實性、準確性及完整性要求較高。消費金融公司需要從源頭加強控制，對會計資料及數據嚴格審核，在各類報備中真實反映企業的經營情況，不僅有利于公司未來經營決策路線的有效制定，更對公司長期穩定可持續發展奠定了堅實的基礎。

三、消費金融公司財務內部控制存在的主要問題

（一）財務內部控制體系不健全

首先，消費金融公司財務內部控制仍以事后監督評價為主，對前端業務指導與風險防范控制職能不夠重視。通常情況下，消費金融公司會通過月度或季度經營分析會議或定期的事后專項檢查來查找問題，重視對財務報表數據的分析、評價。但消費金融公司普遍在前期業務磋商及規劃時忽略了財務內部控制及管理的重要性，導致經營過程中各類財務風險未被及時發現，未能對潛在的問題及時反饋改進建議與措施。

其次，消費金融公司對財務內部控制體系的認識存在偏差。公司管理層對財務部門內控職責的認識往往局限于遵守國家各項財經法規，制定并下發公司各項財務管理制度從而作為內部控制的依據與監督評價的手段。在當前業財融合的背景下，現有財務內部控制管理方式未能通過科學的評估與監督方式，結合公司實際情況，做好控制措施的動態調整。

（二）預算管理與績效考核執行不到位

消費金融公司在預算編制的過程中，經常會讓各個職能部門結合上一年度費用支出情況進行預算統計，再結合上一年度公司經營業績按一定比例設定下一年度任務目標。但這樣的預算編制過程往往存在著一些問題。

首先，消費金融公司未能充分考慮宏觀經濟環境的變化，當宏觀經濟發展產生較大波動時，會導致公司經營目標的轉變及成本支出的約束力加大，如果消費金融公司未能提前制定應急預案，會對預算執行效果及業績評價具有重大的影響。

其次，在公司各類項目推進過程中，往往由于各種客觀原因，項目無法按計劃落地執行，從而會引起一系列的預算指標無法如期完成。消費金融公司通常僅制定年度預算計劃，在缺乏健全的預算調整機制的情況下，無法獲得公平、客觀、合理的考評結果，影響管理者做出正常的決策。

（三）集中采購與合同管理未嚴格把控

首先，消費金融公司從股權結構構成來看，大多數都不是國有控股公司，通常情況下不受政府采購法律法規的約束。在參照招標法及實施條例的基礎上，消費金融公司制定的內部采購制度水平往往良莠不齊，存在較多問題與風險。消費金融公司采購計劃普遍不夠周密，采購環節審核力度不夠嚴謹，從而造成采購物品或服務成本過高，數量過大造成閑置浪費，甚至品行不端的采購供應商會趁機以次充好，給公司造成嚴重的經濟損失。

其次，采購項目合同管理往往缺少統一規范，大多數消費金融公司會讓中標供應商提供合同模板后再提交公司法務法審，由于公司法務不可能對所有采購項目關鍵點及風險點進行有限把控，從而難以在合同中體現必要的約束力與關聯性。另外，由于采購合同管理部門往往落在各執行部門，由于缺少必要的過程監督與評價，很容易造成合同履行與約定條款不一致的情況產生，導致公司利益與名譽受損。

（四）金融科技支撐力度不足

由于消費金融公司客戶體量大、貸款筆數多、資金往來頻繁，絕大多數消費金融公司都會采購或自建各類管理系統，雖然借助金融科技的力量有助于消費金融公司加強風險管控能力與提升內部控制水平，但由于各類系統使用部門不同，財務內部控制往往由于權限受限、資源不共享、系統間關聯性不強等因素，致使經濟業務的全流程無法被有效的掌控，造成關鍵環節及重要業務的監督與評價結果失真。

四、完善消費金融公司財務內部控制的對策

（一）基于業財融合完善內控體系建設

首先，消費金融公司可以通過建立信息共享機制使財務內部控制范圍覆蓋到公司整體運營的各個關鍵環節及重要業務當中，針對各價值鏈的風險點采取不同的控制措施，從而帶動企業整體的合規經營發展路線。財務內部控制工作重心應當前移，在合同制定、產品定價、費用支出等前端業務開展時，財務人員都應當參與其中，從而了解并掌控整體的業務走向，及時合理的提出專業意見，避免后端檢查時因不熟悉業務內部控制管理效能無法達到預期。同時，財務內部控制應當從管理會計的角度出發，充分發揮數據分析及處理的優勢，參與到公司業績分析工作當中，通過專業判斷找出經營結果與預期值之間的差異問題，并及時準確提出整改建議，指導前端業務合規經營。

其次，消費金融公司在制定公司財務內部控制規章制度時，應充分結合各部門工作特點及實際情況，制定統一的、實用的、可行的、具有針對性的管理制度，提出明確的、規范的、合理的內部控制管理措施，提升公司整體的內控能力。此外，應加強對員工的培訓，提升員工內控制度的合規意識與執行力，規范完善工作流程，確保財務內部控制工作有序推進。

（二）探索預算管理及績效考核新模式

消費金融公司可以通過編制滾動預算的方式，使預算時間不斷延伸，預算的編制或修訂隨著固定時點的臨近而定期開展，從而保障預算指標與市場經營環境相適應，考核目標不會嚴重脫離實際情況。消費金融公司通過利用滾動預算長計劃、短安排的編制方法，將近一個季度的預算指標按月進行明確，施行精細化管理，以便于內控管理能夠有效執行。其他三個季度的預算可以粗略估計，當最近一個季度臨近預算編制時點時再進行預算指標細分，從而滿足成本效益原則。

此外，消費金融公司在編制滾動預算的基礎上，應當從公司層面明確自身發展的戰略目標，通過建立戰略地圖的方式，將公司整體的預算經營目標量化為一個目標框架圖，再與滾動預算具體執行目標相結合后，層層分解至各職能部門與崗位，針對不同崗位人員制定有針對性的績效考核模式，從而將人員的激勵目標與公司整體的發展目標相聯系，帶動公司業務的健康發展。

（三）有效推行采購環節精細化管理

消費金融公司應當參照政府采購法及相關法律的規定條款，在采購方式、采購流程、評價標準、供應商管理等方面制定明確的、可行的、合理的規范標準，明確不同類別、不同金額采購項目具體的操作步驟，加強對采購評審環節人員的嚴格把控，提升評審小組的專業判斷能力與責任心，亦或專業性較強的項目委托專業招標代理機構完成，避免造成不必要的損失。同時，應當加強對供應商的管理，通過市場調研、可行性分析、效益性分析等方式在采購前對供應商基本信息、履約能力、業績評價等方面應有充分的了解，建立供應商退出機制，確保整個采購環節不出紕漏。

消費金融公司在合同管理方面需要明確統一的合同管理部門，發揮信息系統管理優勢，結合不同類別的合同性質相應設置審批程序及流程，使合同從制定、審批、執行、違約處理等各個環節得到充分的重視與嚴格的把控。同時，可以外聘專業律師人員參與合同的審核過程，從源頭防范合同條款約定中存在的風險隱患。

（四）創新財務信息化管理模式

消費金融公司應當建設一套包括風險預警、財務分析、項目流程、內控評價等功能的具備完善的風險識別、分析和監控管理的財務內控系統，進而提升財務內部控制的效率和質量。財務內控系統應通過獲取核心業務系統和各個管理系統的原始數據，實現涵蓋事中和事后的風險監測與分析、業務追蹤、查詢查證、項目管理、流程控制、內部控制評價等全面輔助應用功能，協助財務人員及時發現存在的問題、疑點和異常，評價經營管理狀況、內部控制狀況和風險程度。

通過財務內控系統發現的問題及風險狀況評估結果，既可以作為公司領導層調整經營管理戰略的參考信息來源，同時內控措施以及經營戰略的調整也會對財務內部控制管理及風險防控策略管理重心產生調整，從而形成決策支持與改善經營的管理閉環。

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（作者單位：晉商消費金融股份有限公司）