基本公衛(wèi)專項資金的財務(wù)核算檔案管理

田小莉

摘 要：實施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，既是深化醫(yī)改的重點，更是提高全民健康安全保障水平，建立基本醫(yī)療衛(wèi)生制度的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。本文從資金管理過程中的實踐出發(fā)，對基本公共衛(wèi)生專項資金的核算要求進行解讀，提出對基本公共衛(wèi)生資金的加強核算的思考，便于核算。財務(wù)人員應(yīng)加強檔案的管理工作。

關(guān)鍵詞：基本公共衛(wèi)生專項資金；財務(wù)；核算

促進基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化是國家確立的醫(yī)改主要內(nèi)容之一，也是公共衛(wèi)生制度建設(shè)的重要組成部分。國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金（以下簡稱公衛(wèi)資金）成為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)經(jīng)濟收入的重要來源，相關(guān)文件嚴(yán)格規(guī)定了公衛(wèi)資金的使用管理辦法，新《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》與《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》（以下簡稱新制度）也對財政性資金的核算與管理提出了更高更細(xì)的要求。

1 基本公共衛(wèi)生專項資金的基本情況

1.基本公共衛(wèi)生專項資金的內(nèi)涵

基本公共衛(wèi)生專項資金（以下簡稱公衛(wèi)資金）是指各級財政預(yù)算安排的，用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按規(guī)定為城鄉(xiāng)居民免費提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的補助資金。為加強公衛(wèi)資金管理，國家、省、市各級政府分別下發(fā)了一系列資金管理規(guī)范性文件，規(guī)范資金管理，提高資金使用效益。目前公衛(wèi)資金管理的主要文件有財政部、衛(wèi)生部下發(fā)的2010年311號文《關(guān)于印發(fā)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法的通知》、江蘇省衛(wèi)生廳、財政廳下發(fā)的2010年3號文《關(guān)于下發(fā)江蘇省基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金績效考核辦法的通知》以及鎮(zhèn)江市財政局、衛(wèi)生局下發(fā)的相關(guān)公衛(wèi)資金管理要求和績效考核辦法與標(biāo)準(zhǔn)。這些文件的下發(fā)，規(guī)范了公衛(wèi)資金的籌集、使用、管理。

2.公衛(wèi)資金的籌集

泰州市自2005年起逐步實現(xiàn)區(qū)級醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院向基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)中心的轉(zhuǎn)型，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目工作逐年完善。隨著基本醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展，我市公衛(wèi)資金籌集標(biāo)準(zhǔn)也隨著國力、財力的不斷增長而逐年提高：2007-2008年市區(qū)財政各8元/人；2009-2010年省補3元/人，市區(qū)兩級各10元/人；2011年省補5元/人，市區(qū)兩級各15元/人；2013年省補6元，市區(qū)兩級各20元/人；2014年省補7元/人，市區(qū)兩級各20元/人。逐年增長的籌集標(biāo)準(zhǔn)為實行公共衛(wèi)生服務(wù)提供了資金保障，有利于為廣大人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

3.公衛(wèi)資金的撥付

財政部門建立穩(wěn)定的財政保障機制，建立基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費的科學(xué)管理制度，進一步完善項目資金管理辦法，采取“當(dāng)年預(yù)撥、次年結(jié)算”的方式，年初按各機構(gòu)管轄范圍常住人口和預(yù)計工作量，預(yù)撥一定比例的年度項目資金到基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，次年初根據(jù)績效考核辦法和補償標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合服務(wù)數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量和績效考核情況清算基本公共衛(wèi)生資金，不能簡單地按機構(gòu)人員和支出水平核撥資金。

2 基本公共衛(wèi)生專項資金的財務(wù)核算方法

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)管理中，公衛(wèi)資金管理是一項重要內(nèi)容，新制度對財政性資金的使用與管理提出了更規(guī)范、細(xì)致、嚴(yán)格的要求。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要進一步建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范專項資金管理，嚴(yán)格遵循新制度規(guī)定，科學(xué)合理設(shè)置賬簿，設(shè)置基本公共衛(wèi)生服務(wù)資金輔助賬套管理模式，實現(xiàn)財務(wù)軟件核算，滿足基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)公衛(wèi)資金管理需要，確保項目資金安全并發(fā)揮效益。

（一）醫(yī)療支出與公共衛(wèi)生支出的劃分

新制度在“醫(yī)療衛(wèi)生支出”科目下設(shè)置“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”明細(xì)科目。

“醫(yī)療支出”是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)、治療疾病發(fā)生的各項成本費用；公共衛(wèi)生支出是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開展公共衛(wèi)生服務(wù)活動過程中發(fā)生的支出。“公共衛(wèi)生支出”明細(xì)科目下核算的內(nèi)容并不僅限于公衛(wèi)資金允許列支的內(nèi)容，凡與公共衛(wèi)生工作相關(guān)的支出都要在此明細(xì)科目下核算，以真實反映單位用于公共衛(wèi)生服務(wù)項目的實際成本。

（二）運用財務(wù)核算軟件實現(xiàn)公衛(wèi)資金的輔助核算

1.輔助核算與財務(wù)軟件結(jié)合的必要性

新制度加強了對財政資金的管理與核算，基本公衛(wèi)資金的管理和核算更是核算工作中的重點和難點。新制度增加了財政補助收支明細(xì)表、財政補助支出備查簿，以及本期結(jié)余需按財政結(jié)余的部分結(jié)轉(zhuǎn)至財政項目結(jié)余科目。這些新增的內(nèi)容和要求，使用原財務(wù)核算軟件不能提供自動取數(shù)，不能自動產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)憑證，而用手工編制又太繁鎖、不夠準(zhǔn)確和統(tǒng)一。因此，實現(xiàn)輔助核算與財務(wù)核算軟件的結(jié)合對于科學(xué)高效地開展財務(wù)工作具有重要的意義。

2.輔助核算與財務(wù)軟件結(jié)合的優(yōu)點

在財務(wù)軟件中增加輔助核算可以實現(xiàn)以下功能：完成每月財政補助收支明細(xì)表的自動取數(shù)；完成財政補助支出備查簿的自動取數(shù)；期末，財務(wù)軟件根據(jù)財政補助收支明細(xì)有的基本結(jié)余與項目結(jié)余數(shù)，能夠分析本期結(jié)余的構(gòu)成，自動產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)憑證，將屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目；能夠?qū)崿F(xiàn)公共衛(wèi)生專項資金的專項管理與核算。

3.輔助核算的設(shè)計框架

輔助核算的設(shè)計思路是在編制會計憑證時，一方面按照會計制度編制會計分錄，同時對支出類科目進行輔助核算，具體分為四個輔助項目核算，分別從不同角度反映支出的資金來源、資金用途等：

①財政收支項目輔助核算

這項輔助核算是為了提取財政補助收支明細(xì)表數(shù)據(jù)與編制本期結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)憑證，分為兩大類六項明細(xì)。其中，兩大類為1財政性資金與2非財政性資金；六項分別為11人員經(jīng)費（使用人員經(jīng)費補助）、12人員經(jīng)費（使用公衛(wèi)補助）、13公用經(jīng)費（使用公用經(jīng)費補助）、14公用經(jīng)費（使用公衛(wèi)補助）、15使用重大公共衛(wèi)生補助、16使用其他項目補助

②備查簿中功能分類輔助核算

這項輔助核算是為了提取備查簿中的支出功能類科目數(shù)據(jù)，按財政預(yù)算中功能類科目進行分類設(shè)置，分為“0301城市社區(qū)衛(wèi)生機構(gòu)”與“0302鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院”。

③備查簿中項目分類輔助核算

這項輔助核算是為了提取備查簿中項目補助內(nèi)容數(shù)據(jù)，主要分為兩大類九項明細(xì)。兩大類為01基本補助核算與02項目補助備查簿；九項明細(xì)為：0101在職人員補助、0102離退休人員補助、0103公用經(jīng)費補助、0104基本公共衛(wèi)生補助、0105經(jīng)常性收支差額補助、0201重大公共衛(wèi)生補助、0202基本建設(shè)補助、0203設(shè)備購置補助、0204其他項目補助。

④公衛(wèi)資金十一大類明細(xì)項輔助核算

這是為了實現(xiàn)公共衛(wèi)生專項資金的專項核算管理。按公衛(wèi)資金性質(zhì)分為三大類二十項明細(xì)。三大類為1基本公衛(wèi)項目、2重大公衛(wèi)項目、3非公衛(wèi)項目，其中，基本公衛(wèi)和重大公衛(wèi)又分別按服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為十一項明細(xì)和九項明細(xì)。

通過上述輔助項目，結(jié)合會計科目核算，形成了相對完整系統(tǒng)的支出核算網(wǎng)，實現(xiàn)了支出的不同層面管理，既按財務(wù)制度進行會計核算，又適應(yīng)了基本公衛(wèi)資金管理的需要。需注意，輔助項目的設(shè)置不是一成不變的，將隨著財政項目資金分類、基層醫(yī)療公共衛(wèi)生服務(wù)項目工作內(nèi)容的改變而相應(yīng)調(diào)整，才能不斷適應(yīng)新形勢的需要。

4.輔助核算具體操作方法和流程

⑴憑證編制

在錄入憑證時，首先明確列支會計科目、資金來源與用途，審核相關(guān)附件是否合法、合規(guī)，是否提供充足依據(jù)。

舉例說明：基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)支付健康宣傳資料印刷費1500元。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出—公共衛(wèi)生支出—印刷費 1500元，選擇輔助核算中：第1個輔助項目“14公用經(jīng)費使用公衛(wèi)資金”，第2個輔助項目“0301城市社區(qū)衛(wèi)生機構(gòu)”，第3個輔助項目“0104基本公共衛(wèi)生補助”、第4個輔助項目“102健康教育與健康促進”。相關(guān)附件材料有：正規(guī)發(fā)票、健康宣傳的內(nèi)容、宣傳資料的領(lǐng)用發(fā)放登記等相關(guān)材料。

⑵輔助核算余額核對

憑證錄入完畢，必須先通過財務(wù)核算軟件中“輔助余額表”查詢所有輔助核算項目的余額，按公式進行平衡核對，如四項輔助核算賬余額相符，說明核算是基本正確的，可進行報表取數(shù)，如余額不符必須修改憑證中的輔助核算項。