淺談地勘財務制度和事業會計制度之間的轉換

張敏

摘要：目前，國家事業單位開展的分類改革工作不斷深入，大多數地勘企業被劃分成二等類型的事業單位，重新進行分類以后，地勘企業當中的會計制度會發生轉變。下文從業務的視角出發，對地勘企業的財務制度以及事業單位的會計制度存在的轉換問題進行了深入的討論。

關鍵詞：地勘；財務制度；事業；會計制度；轉換

地勘企業當中的會計制度在具體進行轉變期間，需要注意哪些問題？要怎樣確保兩類制度之間在進行銜接時不發生矛盾、高效地進行轉換？全部要進行深入、系統的探索，以實現二者后期工作的有序、高效開展。

一、論述兩種制度存在的差異

（一）制定期間的根據以及最終目的存在差異

1.事業單位當中的《會計制度》是政府財政部門按照相關的法律、準則以及規則進行制定，最終在2013年1月1日起開始正式使用，其最終目的是深入地對事業單位當中的會計核算工作進行規范，讓會計信息質量得到提升。

2.地勘企業當中的《會計制度》是一類行業當中的會計制度，屬于國家財政部門按照相關規定以及對企業財務進行管理的通則，然后聯系地勘企業自身的特性制定形成的，最終在1996年1月1日起正式使用，其最終目的是對地勘企業當中的財務行為進行規范，強化其財務管理以及經濟核算兩方面的工作，推動地質行業的快速發展。

（二）開展會計核算工作的基礎存在差異

1.事業單位在開展會計核算工作過程中，普遍使用收付實現的這一制度，可是，在對一些經濟方面的業務或事項進行核算期間，使用的是權責發生這一制度。

2.地勘企業在開展會計核算工作過程中，使用的是權責發生這一制度。

（三）會計計算的等式存在差異

1.事業單位當中進行會計計算的等式是“資產=凈資產+負債”。2.地勘企業當中進行會計計算的等式是“地勘工作的支出+資產=地勘工作的撥款+負債+凈資產”。

二、轉換期間要重點關注的問題

1.對會計制度進行轉換以前，要對相關的轉換實施方案進行制定，同時根據有關規定內容，對整個審批流程進行執行，上級主管機構對其進行審批以后，對會計工作開展轉換。

2.進行轉換工作以前，將之前賬套當中全部的財務數據以及資料導出的同時進行備份，另外實施打印操作，并將其裝訂成冊。

3.對之前的賬務進行清理，實現賬表、賬賬以及賬實三者全部一致，若是存在盤盈或是盤虧的現象，要根據財務制度當中的規定，將等候處理資產的虧損、盈余科目調入；對于債務以及債權之間的聯系，要存在相關的確認憑據，對于債務的憑據不充分，確定長時間掛賬，不用進行支付的原因了解清楚，并認真、仔細地進行登記。

4.在進行轉換以前，若是存在比如“等候處理的固定資產出現損失”、“壞賬準備”以及“等候處理的流動資產出現損失”科目，若是存在余額，要在第一時間進行清理，若是確認已經造成損失，要根據相關的固定流程進行匯報，通過批準以后進行核銷，最后實際進行轉換期間，該科目當中的余額應該是“0”。

5.在地勘會計科目內，地質工作的撥款收入還有與之相應的另外支出部分的經費、地質項目的支出轉進不是財政補助結轉科目，但是，企業實施的專業工作活動還有相應的輔助活動以及實施的不是獨自進行核算的經營活動獲得的收入以及支出的凈額，轉進不是財政補助項目的結余（事業或是經營兩方面的結余）部分當中[1]。

6.企業要根據批準的開展方式，將新制度以及舊制度、新會計科目與舊會計科目之間進行的轉換連接工作完成好。與之存在聯系的工作有下述幾項：

①按照之前地勘企業會計進行記賬的方式，對2016年12月31日時，所有科目的余額表進行編撰以及制定；②根據事業單位會計的相關制度，對事業賬套進行建立，同時在2017年1月1日正式進行使用；③把2016年12月31日之前賬目科目當中存在的余額，根據事業單位會計的相關制度實施調整工作，根據進行調整以后的科目開展工作，并將其當作事業單位會計套賬，所有會計科目的最初余額，同時對其進行相應的登記、錄入操作。 ④在第一時間對會計信息系統進行調整，對之前會計核算使用的軟件以及會計信息系統在第一時間實施更新以及調試操作，精準的完成數據之間的轉換工作，保證新賬套與舊賬套之間進行完美的銜接[2]。

三、轉換期間會計科目的相應聯系

（一）資產類型的會計科目進行轉換時存在的聯系

地勘企業財務制度資產類型的會計科目主要有：“長期投資、短期投資、現金、應收票據、在建工程、銀行存款、其他應收款、無形資產攤銷、固定資產、應收賬款、存貨、累計折舊、預付賬款以及無形資產”等科目當中的余額，直接轉存到事業單位當中的資產類型的會計科目內。

（二）負債類型的會計科目進行轉換時存在的聯系

地勘企業財務制度負債類型的會計科目主要有：“短期借款、預收賬款、應付票據、應交稅金、長期借款、應付的賬款、長時間應付的款項、應付的工資”等科目當中的余額，直接轉存到事業單位當中會計科目的相應科目內。

地勘會計科目當中的“另外的應付款項、另外的未交款項、應支付的福利費用、另外長時間的負債（住房周轉金）以及預提費用”等科目當中的余額，直接轉存到事業單位當中會計科目的另外應付款項科目內[3]。

（三）凈資產類型的會計科目進行轉換時存在的聯系

1.“國家基金”科目當中的余額轉存到事業單位當中凈資產類型的會計科目“事業基金”當中；

2.“地勘當中的發展基金以及公益金”科目當中的余額轉存到事業單位當中凈資產類型的會計科目“專用基金”當中。

3.本次轉換期間，基本不會涉及到“零余額賬戶當中的用款額度、應該上繳財政的專戶款項、應收取財政部門的返還額度、應上繳國庫額款項、財政補助結轉以及財政部補助的結余”等這六項會計科目。

四、對非流動資金進行調整時存在的問題

事業單位當中的會計制度進行核算期間，對于非流動資金使用的是雙分錄核算的方式，可是，地勘會計科目內，長時間投資、無形資產以及固定資產等這些科目，轉進事業單位當中的會計科目期間，不只有關科目的余額要實時進行轉結，另外，上述科目要相應加大凈資產科目當中，非流動資產基金這一科目內的余額[4]。

五、結束語

在對二者的會計制度進行轉換期間，要保證其銜接工作順利完成、穩定的過度，推動地勘企業的工作快速步入正軌。

參考文獻：

[1]吳家斌.地質勘查單位會計制度亟待改革與創新思路構建[J].財經界（學術版），2014（23）：178-178.

[2]曹文莉，邵敏.事業單位財務規則及會計制度執行存在問題的幾點思考——以西安市為調研樣本[J].財會學習，2017（19）：1-5.

（作者單位：青海省核工業地質局）