新形勢下企業財務內控制度的建立與執行

石勇

摘要：改革開放至今，伴隨著國家綜合國力的日益提升，國內企業也紛紛加速發展。十八大以來，社會主義市場經濟改革進入深水區，新形勢下企業經營管理潛在風險逐漸增多，迫切需要對內控制度體系進行完善和升級。本文從財務內控角度，分析制度建立與制度執行兩個層面對企業發展的影響，提升公司經營管理水平，防控各類風險。

關鍵詞：財務內控制度；建立；執行

一、財務內控制度的意義

1.保證企業經營活動符合法律法規。企業的財務活動必須參照《會計法》、《企業會計準則》，在法律法規允許的范圍內進行。沒有完善的財務內控制度做指引，財務工作有可能偏離正軌，導致財務數據記錄失真，甚至可能出現犯罪違法的事情，嚴重影響企業的聲譽與發展。因此，建立一套完善的財務內控制度，不僅能夠保證企業經營活動符合國家的法律法規，而且能夠為企業員工遵法守法提供制度上的保障。

2.保護企業財產安全，提高企業經營效益。企業建立完善的財務內控體系，在崗位設置上明確崗位職責及審批權限，提高財務的授權審批效率，在財務核算時保證帳實相符，有效保證企業財務資產安全。財務內部控制的目標就是保證公司經營管理數據的真實有效，為管理者今后的決策提供戰略支持，從而提高企業經營效率。通過規范各個部門的工作流程，可進一步優化內部管理結構，提高公司內部審計、資產清查的效率，避免人為的財產損失，實現價值最大化。

3.會計行為規范化，提升工作質量?，F實中，企業各類財務違法違規案件時有發生，絕大多數與企業財務內控制度不健全、執行不到位有關。因此，企業財務內控建設能規范企業的財務管理活動，使企業的會計行為規范化，會計核算嚴格按照企業會計準則執行，保證公司提供的各類財務報表與公司經營實際情況相符合，提升企業會計工作的質量。

二、財務內控制度的建立與執行

構建健全有效的財務內部控制制度，是規范企業財務管理工作、加強內部管理和降低企業營運風險的重要保證。財務內控制度，一方面可以保證企業財務數據的真實可靠，符合企業會計準則；另一方面能提高財務事項的授權與審批效率，保證財務收支的合法合規。因此，制定符合公司業務實際情況的財務內部控制，不僅有利于規范企業財務管理行為，降低財務風險，還有利于保障企業資產安全，提升資金的使用效率，降低企業營運風險。

1.建立科學的財務內控制度。企業應該根據生產經營特點，建立一套完整、齊全、符合公司實際業務情況的財務內控制度體系，特別是對各個環節的風險點作為重中之重來設計，建立健全相關機制，完善崗位責任制。一方面，財務內控制度對公司的經濟業務進行記錄、確認、控制、分析，真實有效的反映公司的經營情況，提高了生產效率；另一方面，生產效率的提高能促進企業完善財務內控內控，優化財務內控流程與風險點識別，提升財務人員的專業素質，進一步促進企業財務管理水平的提高。行之有效的財務內控制度，應借鑒公司以前容易出問題的環節，有針對性地采取控制措施。同時，可以學習同行業先進企業內控制度的優點，形成具有企業業務特色的財務內控制度體系。

2.健全預算管理體系。凡事預則立，不預則廢。對公司經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測，能有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。各業務部門對企業各項經營業務編制詳細的預算，通過各部門的預算整合，企業有了生產經營總體目標。公司將預算總體目標進行分解、落實，使各部門員工清楚地認識到各自的具體任務。財務部門負責對預算的執行情況進行分析，當公司實際情況發生重大變化時，允許相關部門對預算進行調整，調整重點應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面，預算調整應嚴格執行審批程序。財務部門定期對預算執行情況進行評價分析，發現問題及時改正，保證預算指標的完成。

3.加強財務監督，防范財務風險。企業應建立財務監督控制制度，有效防范違法違規行為的發生。首先，要在公司內部成立專門的審計機構，內部審計部門通過對財務工作的監督，發現存在的問題，及時予以改正，保證財務內控制度的有效實施。為了保證審計的獨立性和權威性，審計部門要相對獨立，業務上不能與財務部門業務相重合，人員上也要與財務部門區分，這樣才能對財務管理工作做出客觀分析。內審中，及時發現存在的問題，并提出解決問題的建議，避免財務失控現象，提高財務人員的管理水平和業務操作能力。對于復雜的財務事項，超出內審人員能力范圍時，應當借助外部審計機構的力量，對企業的財務內控制度進行修訂與完善，提升內審人員的審計與監督能力，為各企業創建更好的內部監督環境。總之，通過財務監督，可以發現財務工作中的不足和風險，對工作中出現的差錯及時進行糾正，提高財務工作質量。財務監督還可以保護財產安全和完整，防止企業資產流失。

4.建立健全財務內控執行情況評價制度。完善的財務內控制度，應建立健全企業財務內控執行情況評價制度。公司應定期對財務內控活動進行檢查、做出評價，對存在不合法、不合規的財務內控制度予以指正，并給出相對應的完善措施。通過對財務內控執行情況的評價，即能發現內控制度建立及運行中存在的不足，也能提升財務人員的安全意識，使財務內控制度能更有效的在企業里實施，降低財務流程中的風險，內部控制制度落到實處。評價制度的建立要科學化、合理化、合法化，與公司的生產經營活動密切相關，財務內控的評估具有可操作性，考核指標盡量量化，增強評價制度的可比性。為了保證評價指標的客觀公正，內審部門和財務部門應聯合制定考核方案，確定量化指標，定期對財務內部控制制度執行情況進行檢查，考核、評價企業的執行情況，根據考評結果，做到獎罰分明，確保內部控制目標的實現。

5.加強資金管理。財務內部控制執行的關鍵是對資金的管理，尤其是網銀操作普遍的情況下，對企業資金的管理顯得尤為重要，完善的資金管理制度是企業經營能力的關鍵所在。首先，公司應建立資金管理制度，資金是企業的血液，成功的企業都重視對資金的管理。資金的管理目的是在保證資金的安全的前提下為企業帶來效益。其次，提高資金使用的預算能力與實際執行能力。在財務預算編制過程中，充分考，慮企業投資需求與籌資能力，現金流人和現金流出要符合公司的實際情況，編制現金流預算表，保證公司有正常的現金流。投資預算符合公司實際項目建設需要，提高投資決策效率；籌資預算要考慮成本、時限等因素，提高資金管理效率。再次，加強資金的授權審批制度，資金支付按資金管理制度中的權限執行，嚴格杜絕超權限的資金支付行為，保證審批的規范性和權威性，確保資金的安全。對于大中型企業，可以設立財務公司，對系統內的公司的資金進行歸集，保證集團資金的靈活性和安全性。

十八大以來，社會主義市場經濟改革進人深水區，新形勢下實施財務內控制度不僅是規范企業財務行為的基本要求，也是新形勢下企業生存發展的現實需要。目前我國企業財務內控制度的建立還不完善，隨著我們經濟改革及法制建設的逐步完善，財務內控制度也越來越被企業所重視，合理制定、有效執行財務內控制度，能規范企業的財務行為、提升企業經營管理水平，防控各類風險。

參考文獻：

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