基于全面預算背景下建筑施工企業職能部門財務預算的思考

郭芳

摘要：本論文重點剖析職能部門財務預算存在的問題，在此基礎上提出對策，以期更好地做好職能部門的財務預算，進而促進我國建筑施工企業做好全面預算工作，全面提升企業經營管理水平。

關鍵詞：建筑施工企業；全面預算管理；職能部門預算

近年來，建筑施工企業面臨的外部競爭環境日益激烈，在努力開拓新業務擴大經營規模的同時，越來越多的建筑施工企業開始注重通過優化和完善企業內部管理機制來建立市場競爭優勢，而實施全面預算管理就是達成上述目的的重要手段之一。在全面預算背景下，做好建筑施工企業的職能部門預算又是全面預算的重中之重，對全面預算的質量起決定性作用。

一、全面預算與職能部門財務預算的內涵及關系

全面預算是指企業為了達成經營目標，綜合考慮公司的戰略規劃、市場環境以及往年財務信息等因素，在合理的預測和籌劃的基礎上，全體部門人員參與編制的企業未來一段時間內全部經營、投資、管理等活動的財務計劃。全面預算背景下建筑施工企業職能部門的財務預算是指由相關部門如工程部、成本部、市場經營部（招投標部）、人力資源部、設備管理部（設備、耗材采購）以及綜合部等部門的配合和協助，共同協助財務部門完成的系統化、整體的財務預算。全面預算起整體統領作用，職能部門財務預算是全面預算的重要組成部門，是全面預算的靈魂。全面預算為企業各項活動設定了清晰具體的事中執行標準以及事后考核依據，職能部門預算貫徹執行全面預算的細化指標，其完成的好壞決定了全面預算的效果。好的職能部門財務預算可以實現有效實現企業經營目標，促進企業戰略實現。

二、建筑施工企業實施職能部門財務預算管理的重要作用

（一）有利于企業發展戰略的落實

企業的發展戰略是一個系統工程，年度規劃和全面預算是落實企業戰略的根和魂。年度規劃一般是以五年為一個規劃期，年度全面預算是實現企業當年戰略的具體措施。而全面預算的核心內容又是企業職能部門的財務預算，所以說好的企業職能部門的財務預算可以有利于企業發展戰略的落實。

（二）有利于提升企業的市場競爭力

職能部門財務預算管理通過對建筑施工企業各個部門的協調、配合和精細化管理的控制，可以有效地約束企業人力物力成本，減少資源浪費，對提高企業的經濟效益和構建企業競爭優勢具有重要意義。

（三）有利于企業經營風險的防范

建筑施工企業的經營活動更復雜，涉及的面更廣，不確定性的因素更多，因此企業面臨的經營風險也更大。如何有效地防范風險是建筑施工企業財務管理工作中的一道難題，而其中一條可行的解決之道就是做好職能部門財務預算管理。職能部門財務預算管理通過對企業經營活動各個部門與財務的聯動，能夠及時地發現并應對潛在的風險和凸顯的風險，對于防范經營風險、保證企業健康穩定發展具有重要作用。

三、建筑施工企業職能部門預算管理存在的問題

（一）職能部門預算管理人員專業水平和職業素養不足

職能部門預算管理人員的專業水平和職業素養直接決定了部門預算管理的質量，建筑施工企業經營活動相對復雜，對預算管理人員素質的要求較高。要做好建筑施工企業的職能部門預算工作，要求職能部門預算管理人員既要具備深厚的專業理論知識，又要通曉建筑行業的實踐業務，諸如豐富的預算經驗。但是，在實際的部門預算管理工作中，很多部門如人力資源部、財務部等部門可能對建筑專業的實踐經驗較少，專業水準不高，在此背景下做出的職能部門預算的質量就不高。

（二）職能部門如何把控產值計量的時點問題

由于行業的特殊性，產值的計量時點問題成為預算管理過程中的難點。我國很多建筑施工企業職能部門在預算過程中對于產值確認的時點出現一些問題，具體表現為：預算產值量時無法確定預算年度項目能否中標，中標項目的開工時點、正在實施項目的完工時點，由此造成很大的預算環境的不確定性，這些不確定性使得預算編制部門不能對預算年度的收人、成本、現金流作出合理估計，造成預算和執行偏差過大。

（三）職能部門人財物的配置與實際需要可能脫節的問題

項目能否順利實施，取決于多方面的因素：如業主資金狀況，相關部門的支持配合，施工環境以及市場價格的起浮等，這會導致職能部門在預算編制過程中對人、財、物的合理預計成為一大難題。例如，預期完工項目延期，新項目上馬，預算中原調配的人員和設備不能就位，就必須增添人員和設備，而一旦老項目完工后，又會造成人員和設備的閑使得施工方資金緊張，使得原預算現金流量與實際出現脫節。這些不可控因素產生就會導致人員配備冗余或短缺、設備購置重復或匱乏、配置不合理、材料價格偏離預算等諸多問題。

四、全面預算背景下建筑施工企業提高財務預算水平的建議

（一）提升部門預算管理人員的專業水平和職業素養

職能部門預算管理人員的專業水平和職業素養直接決定了全面預算管理的質量。全面預算會考慮很多的工程預算，建筑項目具有較復雜的特點，如每一建筑項目的預算由諸多單項工程的預算組成，單項工程的預算成本又由單位工程的成本預算構成，單位工程的預算成本又由分部工程的預算成本構成，分部工程預算成本又由分項工程預算成本構成。由上可見，施工企業的預算成本的復雜性。正因為其復雜，所以這就要求每一份工程預算都要精心準備，都應該有專業人員來編制。施工企業可以在諸如預算技巧、工程定額、清單計價、工程取費以及材料市價等方面進行培訓來提升其勝任職能部門財務預算編制的能力。

（二）組建預算編制委員會，科學合理預計生產要素的投人

要實施全面預算管理，科學編制好職能部門預算，必須有一個健全的組織和牽頭部門。施工企業可以組建預算管理委員會及其常設辦事機構預算管理辦公室，具體可由財務部門牽頭。財務部門是施工企業全面預算管理工作的牽頭部門，對全面預算工作委員會負責，其他各職能部門為全面預算管理的編制和執行機構。重大事項召開委員會決策，平時由辦公室負責各職能部門預算的執行調整和監督，對出現的預算偏差進行及時調整，并根據實際情況協調各部門配置生產要素的投人，避免出現資源配置閑置或者不足等不合理的現象，將企業的成本控制在科學合理的范圍內，

（三）加強信息化建設，以保證信息充分在職能部門之間共享

為實現計劃和控制的目標，施工企業可以嘗試構建信息系統，強化信息系統的控制職能，使預算有關的信息充分在各職能部門共享使用。有效的預算管理信息系統應該保證信息提供的及時性、充分性和準確性，并可以降低信息溝通的障礙和信息不對稱的風險，以此促進企業預算管理目標的實現。

參考文獻：

[1]楊海霞.建筑施工企業全面預算管理的新探索[J].企業導報，2011，（18）：67-68.