淺析新醫改下的醫院全面預算管理

姜淑麗

醫院全面預算是根據戰略規劃、經營目標、資源狀況，運用系統的方法編制的醫院業務管理標準和行動計劃。全面預算管理是醫院利用預算方式落實醫院戰略規劃經營目標的過程。

加強預算管理以及控制對于醫院有效調配衛生資源、實現戰略目標，在新醫改的形勢下爭取主動等方面具有非常重要的意義?，F代財務的管理理念也需要打破傳統事后算賬的管理模式，以財務預算控制醫院日常經濟活動，充分發揮財務預算管理在醫院管理中的中心作用。

一、醫院預算管理的常見誤區

1.缺乏全員性。認為預算是財務科的事或是單位負責人的事，與普通員工沒有關系。

2.考核范圍狹窄。認為僅是對部門負責人考核，不是對所有員工考核。

3.內容不全面。全面預算不僅涉及到財務，還涵蓋醫院醫療、教學、科研、技術、質量、安全等。

4.編制期限短。上年年底結賬后才進行預算編制。

5.缺乏戰略指導。重視短期效益，缺乏長期規劃，資源配置缺乏戰略性。

6.上行下不效。預算結果沒有得到醫院上下一致認同。

7.沒有約束力。超了找院長簽個字就行了。

8.跟蹤反饋不及時。沒有按月對執行情況進行跟蹤。

9.預算考核不與績效掛鉤。

二、如何組織全面預算管理

1.全面預算管理組織體系

（1）決策機構：主管及財政醫保部門、預算管理委員會。預算管理委員會為醫院預算決策與智囊，為非常設機構。其主要職責包括：審議通過預算管理相關政策、制度、規定等；結合醫院的發展計劃，提出醫院年度的預算目標；審議通過年度的預算目標、編制方法和編制程序；審查預算管理辦公室上報的醫院預算方案并提出意見；審議通過預算管理辦公室上報的醫院預算草案，并提交院長辦公會審批；將經過院長辦公會審批的預算草案及時報送上級主管部門；將上級主管部門批復的預算正式下達；組織預算實施；檢查、監督預算的執行情況，并提出改善措施；審查科室、職能部門預算調整申請，并按規定程序逐級上報；審定年度決算，提出考核獎懲意見。

（2）工作機構：預算管理辦公室、預算歸口管理機構、預算監督控制機構、預算考評監督機構。預算管理辦公室需要全面負責預算管理日常事務，為預算管理的常設機構。其主要職責包括：組織相關職能部門預測預算年度影響因素，初步擬定年度預算目標，提交預算管理委員會批復，傳達醫院年度的預算目標，預算編制基礎數據下發，具體指導科室及職能部門編制預算的方案；初步審查、協調和平衡科室及職能部門的預算方案；報預算管理委員會進行審查；反饋預算管理委員會審查意見，形成醫院預算草案；上報主管部門審批，按科室、職能部門下達的正式預算；分析科室、職能部門的預算執行情況，嚴格控制無預算及超預算的支出；收集科室、職能部門預算調整申請，報預算管理委員會審查；定期分析預算執行的情況，編寫預算執行的分析報告，對項目預算進行專題分析。

預算歸口管理部門是指規定組織內某類項目由一個專門部門負責審批和管理，如：財務部門、人事部門、總務后勤部門、設備管理部門、基建部門、醫務管理部門等。各業務科室編制預算時若涉及歸口管理項目，需要先通過相應的歸口管理部門審批。主要職責包括：審核基層預算科室歸口支出預算，審核項目支出，上報預算管理辦公室；根據預算管理委員會、院長辦公會的意見及時修改歸口支出的預算；下達正式批復歸口支出的預算；收集基層預算科室歸口支出預算調整申請，報送預算管理辦公室；定期進行歸口支出預算的監督管理

（3）執行機構：院級責任中心、科室責任中心、單元責任中心。基層預算科室是指科室預算的編制和執行部門，其包括全院所有的科室，科室的負責人對其全面負責。其主要職責包括：根據醫院預算總目標，規劃本科室、職能部門下年工作，按要求編制本科室、職能部門預算方案；向歸口管理部門申報歸口預算；按照各級主管部門提出的審查、審批建議意見，修訂科室、職能部門預算方案；提出科室、職能部門預算調整的申請；嚴格執行正式批復預算，接受相關部門監督檢查。

2.醫院預算管理制度的框架

主要包括：目標與任務、編制及審批、執行與調整、分析與考核。

三、全面預算編制步驟與方法

1.全面預算管理的步驟

（一）戰略規劃：（2）職責：（3）目標：（4）醫療需求分析：（5）醫療服務：（6）競爭力分析：（7）主要策略：（8）推進計劃；（9）組織保障及資源需求；（10）財務預算；（11）信息反饋和指標調整；（12）述職、考評和獎懲。

2.全面預算編制方法

主要包括：固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算、確定預算、概率預算。

四、全面預算編制準備工作

1.全面預算管理的基礎

（1）首先要確定預算編制基礎，主要包括全面了解醫院發展計劃、上期預算執行情況、預算編制政策、人力資源情況、醫院業務規模等。

（2）預測各種因素的影響，主要包括醫療價格政策、醫療保險政策、醫院規模發展變化、醫院業務發展趨勢等。

（3）掌握各種收人、支出變化，主要包括收支構成及其比例、薪酬水平及政策變化、藥品耗材采購價格變化、各種消耗及其定額等。

（4）熟悉編制預算要求，包括主管部門以及財政部門規定、預算項目內涵、預算編制流程、預算編制表格等。

2.預算編制大綱

主要包括：外部醫療市場環境的預測；醫院自身能力分析；年度醫院運行目標；年度醫院重大事項和重點工作；預算編制指導思想和基本原則；專業預算和分項預算的編制；年度預算的時間安排；各部門的責任。

五、全面預算編制過程

1.業務收人預算編制所需資料：醫院門診量、住院實占床日、每門診人次費用、每床日費用、手術數量、平均住院日、門診收人比例、住院收人比例、上年度財政補助收人、科教項目狀況、醫保支付政策、物價政策。

2.業務支出預算編制所需資料：醫院門診量、住院實占床日、門診人次成本、床日成本、開支定額、收入成本率（藥品、衛生材料）、醫院可變成本項目（藥品、耗材、績效薪酬等）、醫院固定成本項目（物業、保潔、培訓、公務接待等）、科室成本核算資料、科教項目開展情況、采購成本、人員數量、薪酬水平及政策。

3.財政專項補助支出編制所需資料：醫院基本建設規劃、設備購置、政府相關部門批復、專家論證、以前年度財政專項補助情況、可行性研究報告、績效評價。

4.科教項目編制所需資料：申報課題狀況、課題資金來源及課題進度情況、課題資金使用計劃。

5.資本預算編制所需資料：基建項目、醫療設備購置、總務設備購置、信息網絡構建、大型修繕、公共基礎設施建設、圖書購置、車輛購置等。

6.資本投資預算的歸口編制：科研管理部門負責科研設備預算；醫務部門負責學科發展、技術發展預算；醫學設備部全面負責醫療設備預算；信息部負責計算機硬件軟件等信息網絡項目；基建辦公室負責基本建設類項目預算；后勤管理部門負責總務設備、大型修繕預算；醫療科室負責科室內部設備需求。

六、全面預算執行與控制

各預算科室應嚴格按照預算從事經濟管理，及時反饋預算執行情況，通過審批、核算、分析、反饋、審計等進行有效控制，關注偏離預算標準的情況并分析原因，積極采取措施糾正偏差。

七、全面預算分析

一般分析方法主要包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法、結構分析法等。

八、全面預算管理考核

建立考評機構、制定考評制度、確定考評指標、制定獎懲方案、全面組織實施。

九、全面預算管理成功的關鍵因素

領導的持續重視；全員參與、制定民主；嚴格預算約束；基礎數據要詳實、準確、完整；先進的信息系統；與績效考評掛鉤；財務部門的業務水平及管理協調能力。