中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)建設探討

張勝喜

【摘要】在當前社會主義市場經濟體制下，很多中小企業(yè)基于自身發(fā)展的局限性，無法適應外在競爭激烈的市場環(huán)境，導致了無法挽回的財務危機而紛紛破產，這非常不利于我國經濟建設更快更好地向前發(fā)展。所以如何及時察覺企業(yè)內部潛在的風險和危機，并在危機發(fā)生之前給出警示和提醒，是當前各個中小企業(yè)管理者值得深思的問題。本文就從中小企業(yè)財務風險和財務預警系統(tǒng)的具體含義出發(fā)，論述了構建中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)的一般途徑，并探討了如何優(yōu)化中小企業(yè)的財務預警的具體措施和方法。

【關鍵詞】中小企業(yè)；財務；預警系統(tǒng)

中小企業(yè)由于本身規(guī)模小、限制小、經營靈活等優(yōu)勢，在近些年的發(fā)展突飛猛進，為我國創(chuàng)造了巨大的經濟效益和價值，成為國家提高財政收入的重要來源。據(jù)相關統(tǒng)計，在2011年的時候，中小企業(yè)的數(shù)量就已經達到了1100萬家，所創(chuàng)造的經濟效益占據(jù)了整個GDP的三分之二。然而在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，中小企業(yè)無法與大企業(yè)抗衡，抗壓能力以及抗風險能力都相對較弱，因此大多數(shù)中小企業(yè)由于未及時發(fā)現(xiàn)潛在的管理危機而導致經營失敗，造成嚴重的財產損失。所以構建一個專門針對中小企業(yè)的財務預警系統(tǒng)是非常有必要的，這樣一來，就可以準確及時地對當前的經營環(huán)境和行業(yè)的發(fā)展趨勢作一個科學的預測，以便于及時調整，應對各種不同的不利因素，從而有效地規(guī)避企業(yè)風險，提高企業(yè)的競爭能力。

一、中小企業(yè)財務風險與財務預警系統(tǒng)

（一）中小企業(yè)財務風險分析

中小企業(yè)相比于大型企業(yè)，其主要的生產活動就是對商品進行制造、銷售以及為消費者提供服務的過程，與此同時，中小企業(yè)面臨的財務風險也有其自身的獨特性。下面將對中小企業(yè)的財務風險進行具體的分析，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，就是中小企業(yè)財務管理上的幾大特點。第一，一般而言，大型企業(yè)將“企業(yè)價值最大化”作為其財務管理的發(fā)展目標，而中小型企業(yè)的資金能力有限，只能將“利潤最大化”作為其財務管理目標，這樣一來就更符合中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。除此之外，中小企業(yè)的財務管理目標還包括非財務方面的目標或者是精神方面的目標，即實現(xiàn)中小企業(yè)財務管理目標的多元化趨勢。第二，就是中下企業(yè)的資金實力有限，籌資能力較差。這也是影響中小企業(yè)發(fā)展最重要的因素。中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、注冊資本少以及信貸能力低等特點，很難從銀行獲得貸款或者是向社會發(fā)行本公司的股票和債券，因此融資渠道單一，容易造成資金周轉不靈和資金短缺等后果。第三，就是中小企業(yè)的成本費用核算不到位，市場競爭力較弱。及時準確地對企業(yè)內部成本費用的核算對加強企業(yè)內部管理至關重要。目前大多數(shù)中小企業(yè)經濟業(yè)務量較小，企業(yè)內部甚至沒有專業(yè)的財務成本核算員，缺乏一套科學的成本費用控制體系，這就導致在企業(yè)財務管理的日常運營中存在著核算不準確、控制不嚴格以及體系不完善等問題，這也是引發(fā)中小企業(yè)財務風險的重要因素。

其次，就是導致中小企業(yè)財務危機的原因。造成中小企業(yè)財務危機現(xiàn)象的因素是多方面的，不僅有企業(yè)管理的內部環(huán)境因素，還有企業(yè)經營外部環(huán)境的影響。企業(yè)內部的經營策略以及國內國外的市場交易環(huán)境都會對中下企業(yè)的財務活動造成不同程度的影響。

（二）中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)的概念界定

首先，就是財務預警系統(tǒng)的概念。顧名思義，中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)就是以企業(yè)財務報表以及其他財務數(shù)據(jù)信息等資料為前提下，對企業(yè)日常管理活動中潛在的經營風險進行實時監(jiān)控，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，以便于向企業(yè)管理者發(fā)出預警信號。

其次，就是財務預警系統(tǒng)的理論基礎。構建一個完整的中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)必須要有一個充實的理論基礎。目前，比較受到大家歡迎的主要有以下五種企業(yè)管理理論，分別是系統(tǒng)非優(yōu)理論、危機管理理論、策略震撼管理理論和企業(yè)逆境管理理論，以及企業(yè)診斷理論五大理論基礎。從不同的方面和角度闡述構建一個中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)需要準備的工作和注意的問題，以便于更加完善中小企業(yè)的財務危機管理體制。

最后，就是財務預警系統(tǒng)的六大功能。構建一個完整的財務預警系統(tǒng)，最終目的就是實現(xiàn)實時監(jiān)控企業(yè)內部財務運營中的潛在風險，并及時發(fā)出預警信號。具體說來，可以從信息收集功能、檢測功能、預報功能、診斷功能以及治療和健身功能。

二、中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)的構建

（一）中小企業(yè)財務預警流程設計

構建一套完整的中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)，不是簡單幾步就能完成。它是一個過程復雜，構造龐大的工程體現(xiàn)，需要做好各方面的準備工作。對于這一整體的流程，可以從以下四個程序進行。

首先，就是盡可能收集企業(yè)內部財務管理以及外部市場環(huán)境的相關信息，包括企業(yè)在同行業(yè)里的競爭對手的基本信息。企業(yè)財務預警人員通過提供來的大量信息和數(shù)據(jù)，將其寫入財務預警系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，之后計算機信息系統(tǒng)開始進行縱向和橫向的對比分析，一旦發(fā)現(xiàn)潛在的風險，就會立即發(fā)出警報。

其次，就是中小企業(yè)財務預警的警召識別。通常情況下，中小企業(yè)出現(xiàn)財務危機會經歷三個不同的發(fā)展階段，分別是財務危機的潛伏期、危機發(fā)作期以及危機惡化期。財務預警系統(tǒng)針對這三個不同的階段也會發(fā)出在相應的警報先兆信號，并且這些先兆信號都有各自不同的特點。特別是對于中小企業(yè)來說，相關管理人員要能正確識別出不同階段企業(yè)財務預警的警召識別。

最后，就是中小企業(yè)財務預警的警源尋找。警源就是導致企業(yè)發(fā)生財務危機的根本來源，找到正確的警源，對及時發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)潛在的財務風險有著重要的作用。通常來說，警源可以分為內生警源和外生警源，定時對財務警源進行分析和檢查，有利于企業(yè)管理人員全面地掌握中小企業(yè)的實際財務運營情況，進而及時采取相應的措施。

（二）財務預警機制在企業(yè)的建立

中小企業(yè)的財務預警機制，是以能實現(xiàn)監(jiān)測、診斷以及治療等功能于一體為目標，最終是要保證企業(yè)財務管理得以順利運行。具體構成程序上主要從以下幾個方面來體現(xiàn)：

首先，就是要在中小企業(yè)內部建立財務預警組織機構。第一種方式就是在企業(yè)內部的管理部門里專門設立一個企業(yè)預警部，主要職能就是對中小企業(yè)的日常運營情況包括財務管理進行監(jiān)督和警示。第二種方式是在中小企業(yè)財務部門內部設置一個財務預警分析員的職位，專門對企業(yè)的財務進行分析和管理。第三種方式是除財務部門之外的管理部門接受財務預警工作，以保證工作的公正客觀性。最后一種方式也是現(xiàn)如今比較適合中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律的模式就是臨時財務預警機構。這個是根據(jù)策略震撼管理理論創(chuàng)建的，它實際上其實不是一個財務預警系統(tǒng)而只是單純地面對企業(yè)財務危機是臨時的應對措施。

其次，就是企業(yè)財務預警的運行機制。中小企業(yè)財務預警運行機制主要包含了以下三種機制。第一，就是企業(yè)財務預警分析機制。這一機制也是中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)中的核心機制，經過一系列的財務風險分析手段，快速識別出導致企業(yè)財務惡化的指標和有效控制好預警指標的臨界點。第二，就是企業(yè)財務預警處理機制。在完成企業(yè)財務預警分析之后，就可以開始根據(jù)企業(yè)財務部門的運營情況，采取相應的應急措施和補救方法，從而改進中小企業(yè)財務管理的薄弱之處，以便于有效地規(guī)避財務風險。

最后，就是財務預警工作的職權設置。中小企業(yè)的財務預警工作，體系龐大、程序繁雜，需要相應的財務預警人員互相配合、分工合作。在掌握企業(yè)整體財務運營情況的基礎上，各個專門人員各司其職，做好自己所在部門的預警職責，提高財務預警工作的效率。

（三）財務預警系統(tǒng)的防警與排警

一個完整的中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)不僅包括“預警”工作，還要做好“防警”和“排警”等后續(xù)工作，這同樣也是構建中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)的必要元素之一。如何更好地完成中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)的防警和排警環(huán)節(jié)，可以從以下四個方面來分析：

首先，就是“資金周轉表”分析。這是一種從資金流量的角度上分析的，結合中小企業(yè)自身的支付和償債能力，以及當前變幻莫測的市場環(huán)境，準備一個詳細的資金周轉表，以便及時檢查中小企業(yè)資金周轉詳情，從而以最快的速度排除警示情報。

其次，就是定期財務分析法。比較常見有杜邦財務分析法、本—量—利分析法以及成本差異分析法。其中杜邦財務分析法是基于凈資產的收益率，然后進行層層分解的分析過程；本—量—利分析法是分析企業(yè)內部成本、數(shù)量以及利潤三者之間的規(guī)律性的一種分析方法；最后的成本差異分析法即比較實際成本和標準成本之間的差異，并進行控制和完善的過程。

最后，就是中小企業(yè)財務防警與排警的具體措施。這也是構建中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)的最后一個程序，即制定相應的防警和排警對策。目前中小企業(yè)的財務預警對策多是從以下五個方面來考慮，分別是籌資、投資、經營風險的防警和排警對策以及資金回收和收益分配等風險防范對策。

三、中小企業(yè)優(yōu)化財務預警的對策

首先，就是要提高企業(yè)的償債能力。從這個方面來說，中小企業(yè)的管理者可以對企業(yè)內部的全部資產進行定期地盤點和優(yōu)化重組，定時核算壞賬、亂賬，合理運用財務杠桿，提高資產流動性，重視應收賬款的付款，最終達到提升中小企業(yè)償債能力的目標。

其次，就是提升企業(yè)發(fā)展能力。特別是對于中小企業(yè)而言，擁有一個健康持續(xù)的發(fā)展能力至關重要。可以從增加中小企業(yè)的資本保值增值率、總資產增長率以及企業(yè)盈利能力等方面來實現(xiàn)。

最后，就是要對非財務因素進行優(yōu)化。影響中小企業(yè)財務危機的影響因素有多種，除了財務因素還有非財務因素。第一，是風險防范意識。這就要求企業(yè)管理人員包括企業(yè)的所有員工時刻具備風險防范意識，能夠積極應對日常經營中面對的問題和挑戰(zhàn)，理性分析，拒絕盲目跟風。第二，要求確保財務數(shù)據(jù)的準確性和有效性。中小企業(yè)要健全企業(yè)財務相關部門的會計制度和財務報告，保證財務信息的真實性，使其更加專業(yè)和規(guī)范。第三，構建和改進中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)。在對中小企業(yè)進行全方位的監(jiān)督和監(jiān)察的基礎上，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務部門潛在的財務風險和危機，并進行綜合地分析，達到協(xié)調中小企業(yè)的各個經營環(huán)節(jié)的效果。第四，是加強企業(yè)內部的把控力度。中小企業(yè)的財務預警系統(tǒng)只有在與企業(yè)內部管理相互結合的基礎上，才能發(fā)揮出財務預警系統(tǒng)的真正功效，確保中小企業(yè)內部的高級管理者及時掌控最新的財務狀況，進而及時作出相應的解決措施。

四、結語

自從我國實行社會主義市場經濟體制一來，中小企業(yè)的發(fā)展勢頭可謂是突飛猛進，前景不容小覷。作為典型的市場經濟衍生物，中小企業(yè)在面對眾多發(fā)展機遇的同時，不可避免地也會遇到不同的挑戰(zhàn)和困境，而財務危機是目前中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸，很多中小企業(yè)都是因為資金鏈短缺而導致破產，因此構建一套完整的中小企業(yè)財務預警系統(tǒng)是解決當前企業(yè)財務風險的有效措施。中小企業(yè)的管理人員應該正確認識和對待當前企業(yè)存在的問題，將企業(yè)的財務管理作為企業(yè)管理的重中之重，加強中小企業(yè)員工的危機意識，建立科學有效的財務預警系統(tǒng)，從而提高中小企業(yè)在復雜的市場環(huán)境中的適應力和競爭力，確保中小企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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