施工企業應收賬款管理與對策研究

隨著近年來我國基礎建設工程的高速發展，施工企業的規模也越做越大，但在快速發展的過程中，投資方由于資金實力不足往往要求施工方墊資，且在合同條款中規定在每期工程款中扣除名目繁多的保證金，導致施工企事業應收帳款規模不斷擴大，甚至有造成施工企業資金鏈斷裂的風險，因此施工企業必須高度重視應收帳款管理，并采取有效的防范措施來應對。

施工企業 應收帳款 風險 應對

當前，很多施工企業應收帳款在企業資產中的比重越來越高，嚴重影響了企業正常生產經營活動的開展，金額巨大的應收帳款，直接影響到企業生產經營的正常開展，導致企業到期債務難以償還，銀行貸款額度受到限制，給企業帶來潛在的風險不可低估。因此只有采取有力措施及時回籠資金，降低應收帳款比重，才能將施工企業做強做大，實現企業運景戰略目標。

做好合同簽訂階段的應收帳款管控

部分投資方由于資金實力不足，不提供工程預付款或者工程預付款金額很低，施工方需要先期投入部分資金才能進行前期建設，在這種情況下，施工企業應謹慎評估自身資金實力，如果企業本身的現金流不足，墊資財務成本超出了企業可承受范圍，企業應果斷退出該工程的投標，以避免因此產生的大額應收帳款給企業造成資金流斷裂風險，如果施工企業因資金流斷裂而不得不停工，還將進一步帶來違約風險，巨額的履約保證金一旦全部損失，施工企業很可能因此而破產，所以施工企業對做出墊資決策應慎之又慎。

在簽定合同時，投資方為規避風險，往往在合同中約定名目繁多的保證金項目，如履約保證金，安全保證金，文明施工保證金，質量保證金、農民工工資保證金等等，且保證金到期時間十分漫長，這是施工企業應收帳款高企的重要原因，而施工企業在工程履約過程中人工費、材料費和機械費往往需要貨幣資金全額支付，保證金對資金的凍結進一步加重了企業資金流的緊張，造成企業帳面有流動資產但無法使用的尷尬局面。施工企業應積極與投資方進行談判，在合同中去除不符合政策規定的保證金項目，盡可能以銀行保函的形式替代各類保證金，從根本上降低企業的應收帳款水平，

另外在合同簽訂細節上，必須明確工程價款付款時間、延期付款的具體違約責任等，且要求施工方業務部門熟悉合同條款，把握合同預付款、工程進度款、工程保證金的支付條件和時間，一時支付條件具備，業務部門應積極向業主方申請相關款項的支付，這也是降低應收帳款的重要方法。

做好施工企業履約過程中的應收帳款管控

在施工企業承包工程的建設期間，我們應加強應收帳款的管控，施工單位要按照完成的工程量以及事前簽訂的合同及時向業主單位辦理工程價款結算。定期了解債務人的償債能力以及拖欠工程款項的原因，并根據不同的原因采取相應的措施。

對債務人因暫時性資金周轉不暢而不能按期支付工程款的，應積極與業主方進行協商，采取金融手段解決問題，如通過銀行應收帳款保理業務來融通資金，應收賬款保理是指企業將應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，從而加快資金周轉。由于采取應收帳款保理是由業主方流動性不足造成的，施工方應與業主方約定保理費用由業主方承擔，從而即保證了工程運轉的資金問題，又解決了業主方流動性不足帶來的停工風險，且不會給工程建設造成大的損失。

對業主方失去償債能力而惡意拖欠工程款的，施工方要放棄不切實際的幻想，積極通過法律途徑來維護來自身權益，并成立工程索賠領導小組，工程部和經管部要做好索賠基礎資料的準備工作，及時完善索賠手續，并聘請專業律師做為法律顧問，最大限度的減少自身的損失，對施工方的外部債務，應按民工工資、稅金、其他債務的順序進行償還，做好維穩工作。

做好已完工程的應收帳款回收工作

根據合同約定，業主方會在工程結算價款中扣留一定的質量保證金，并約定在合同質保期到后進行支付，有的達到工程結算價款的5%，且質保期長達兩年，用于保證工程在責任期內出現缺陷時進行維修。因該原因形成的應收帳款往往占了施工企業應收帳款的絕大部分，這就必須設置專門機構，例如“應收帳款回收領導小組”，由應收帳款指定的負責人進行管理。同時，我們應積極利用國家出臺的相關文件辦法，爭取提前回攏貨幣資金，如國務院文件“關于清理規范工程建設領域保證金的通知”（國辦發〔2016〕49號）中規定，在工程項目竣工前，已經繳納履約保證金的，建設單位不得同時預留工程質量保證金，因大部分施工企業已提供了履約保函，施工方可要求業主方退還保除的質量保證金，我們該充分利用該“尚方寶劍”與業主方進行談判，另外根據國家住建部文件“關于印發建設工程質量保證金管理辦法的通知”（建質[2017]138號）中規定，保證金總預留比例不得高于工程價款結算部額的3%，對于業主方超扣的預留保證金，施工方可以積極要求返還，從而降低應收帳款對施工企業的資金占用。

加強應收賬款核銷的制度化管理

施工企業應按會計穩健性原則，積極建立應收帳款壞賬準備金制度。定期對應收賬款進行檢查，確定應收賬款的壞帳風險，對符合壞賬損失條件的應收賬款進行整理上報審批，然后核銷。建立應收賬款管理考核和責任追究機制。認真落實應收賬款終身制，建立和完善責、權、利相結合的經濟責任制。將項目負責人年薪制與應收帳款終身制掛鉤，約定年薪預留的風險抵押金必須在其責任期內應收帳款全部到位后才能支付，從而從根本上調動項目責任人收回應收帳款的積極性，規避壞帳損失的發生。

當前建筑施工企業面臨的應收帳款回收任務十分艱巨，有的是歷史原因造成的，有的是工作沒做到位造成的，我們要對企業應收帳款的狀況進行認真梳理，在企業領導的支持及相關部門的合作下，對施工企業應收帳款采取全方面、全過程的控制，將建筑施工企業的風險控制在適度、合理的范圍，消除企業發展存在的隱患。

[1]胡霞.論建筑施工企業應收賬款管理 中小企業管理與科技，2012

[2]張敏.淺談施工企業應收賬款的管理 中華民居（下旬刊） 2014

姓名：劉江；性別：男；出生年月：1975年9月2日；工作單位：中國水利水電第七工程局有限公司；研究方向：財會論文 應收帳款管控；籍貫：四川省犍為縣