建安企業“業務動態執行預算+年度目標預算”管理體系運用

荊華 彭勇 劉佳佳

建筑安裝企業工程項目的不確定性，決定了該類型企業，無法對各期間業務量進行精確的估計，無法通過編制恰當的全年預算對各期間實施具體控制，但年度預算總目標又需要明確到位。本文針對建筑安裝企業的具體情況，設計出適應建筑安裝企業特點的，以“業務動態執行預算”為基礎，與年度目標預算相結合的預算管理體系，即：“業務動態執行預算+年度目標預算”的全面預算管理體系。

全面預算管理 建筑安裝企業

業務動態執行預算

前言

根據建筑安裝企業經濟活動的特性，本文構建了適應建筑安裝企業特點的全面預算管理體系，即“業務動態執行預算管理體系”。針對建筑安裝企業業務不均衡的特點，建立基于“業務動態執行預算與年度目標預算相結合”的預算管理體系，對建筑安裝企業進行全面預算管理。

“業務動態執行預算”，以簽訂工程項目合同為執行預算的編制起點，執行預算隨簽訂工程項目合同的變化隨時變動，是對以簽訂合同項目收入和成本的系統性反映，對指導建筑安裝企業的具體工作有實質性指導價值。

管理項目的實施背景

建筑安裝企業是以工程項目為生產、經營對象，工程項目就是交付客戶使用的“產品”，單項工程的單件性和不可復制性，致使每項工程都有獨特功能和特殊的質量要求。另外，建筑安裝企業的組織機構靈活、管理模式多樣、安裝作業點不確定，業務不穩定，季節變動大，管理難度較大。

建筑安裝企業普遍存在信息滯后性，不能及時了解工程進度，工程指標制定執行不到位，項目的收入、支出、用量問題往往未經財務部等部門等審批就先行一步發生，使財務部門往往成為最后收付款的工具，不能很好地執行預算、審批，掌握工程項目最新信息。加之建筑安裝企業很多時候存在較多的老舊工程、未決算工程，人力、物資等資源被占據，對企業管理造成了很大的麻煩，造成決算不足，資產管理不到位，使得企業不能很好地實現年度經營目標。

為了更好地解決上面的問題，建筑安裝企業很有必要實施執行預算和全面預算管理改善公司業績和管理，提高項目實施的效率和效果。

“業務動態執行預算+年度目標預算”預算管理體系管理的基本思路與實施方法

（1）工程項目執行預算的編制起點

以工程項目（已簽訂合同項目）為執行預算的編制起點。工程造價管理部門向項目部對新中標工程做成本下達；項目部根據總包合同及下達成本定額編制執行預算，由項目經理負責工程項目執行預算的編制，具體包括項目收入預算、項目直接成本預算、項目毛利預算、項目現金收入預算、項目現金支出預算等；根據工程項目預算編制項目材料預算、設備購置預算等。

（2）分公司執行預算匯總

各分公司根據審定后的工程項目執行預算，分類匯總編制分公司匯總執行預算表，其中包括：工程收入預算、工程直接成本預算、工程現金收入預算、工程現金支出預算。同時分公司負責編制分公司間接費用預算，在此基礎上編制分公司利潤執行預算。

（3）管理費用預算

由財務部牽頭組織相關職能部門，根據公司費用預算的具體要求，編制管理費用預算、現金支出預算。

（4）公司執行預算匯總

根據各分公司執行預算、材料部、物資部材料物資采購預算、公司管理費用預算、由財務部負責編制公司執行預算的匯總、現金收支預算的匯總。經過公司辦公會對預算進行審定，財務部負責執行預算的具體監督與考核。

（5）執行預算的實施與分析

預算的編制主體為預算的實施與分析主體。相關部門應客觀、準確以及及時地記錄公司發生的運營業務活動及消費的資源，同時將記錄的結果匯報給相應的管理層。

項目部負責具體工程項目執行預算的實施與分析；

分公司負責對分公司所有項目執行預算的實施情況進行監督與分析；

各職能部門負責相關管理費用預算的實施與分析；

財務部負責對公司現金收支預算的實施與分析、并應在各個部門預算執行情況分析的基礎上，對公司執行預算的整體執行情況進行分析。

（6）公司預算目標績效考核

公司預算目標是根據上級單位給公司下達的年度目標為基礎，結合公司現狀制定的年度總目標，可以根據公司內部授權與責任建立具體目標作為各責任單位的年度總目標。

由相關責任單位根據年度總目標和執行預算目標對照，分析年度目標的實現情況，預測年度目標的完成情況；年末對目標完成情況進行考核，根據公司考核辦法實施獎懲。

（七）年度目標預算的編制及分析

年度目標預算是公司總體的規劃，公司于年初下達年度任務，分解至各分公司。目標預算的考核，主要指的是根據公司總部下達的目標和實際執行情況的考核，主要是針對三個分公司的目標預算考核。針對三個分公司的目標預算，主要是包括以下幾個指標：新簽合同額、項目收入、毛利率、目標利潤等指標。

實施效果與作用

（1）實現了針對建筑安裝企業實施全面預算管控的目標

通過在建筑安裝企業實施“業務動態執行預算+年度目標預算”的管理方法，克服了企業年度總目標與具體工程項目和具體期間目標預算的矛盾，使得企業預算和工程合同工程進度實現有效、科學融合，實現了建筑安裝企業全面實現預算管理與控制的目標。填補了建筑安裝企業實施預算管理在具體有效運用上的空白。

（2）完成了建筑安裝企業內部管理機制的進一步優化

執行預算+年度目標預算的編制與實施，可以向公司、分公司以及相關職能部門提供具體的預算指標以及預算執行情況的相關信息，預算執行結果是業績考核的重要依據。將預算與執行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監控手段。

（3）促進了建筑安裝企業資源高效整合與合理的利用

“業務動態執行預算+年度目標預算”管理的實施、對公司資源狀況及公司總目標的關系有系統性描述，業務動態執行預算編制的過程和預算指標直接體現了公司、分公司和各職能部門的資源配置、使用資源的效率以及對各種資源的需求。通過“業務動態執行預算+年度目標預算”的編制和平衡，企業可以對資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

（4）強化了建筑安裝企業對經營風險的管控

“業務動態執行預算+年度目標預算”管理，是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監督業務執行情況，及時發現執行中偏差，預算標準是執行流程中進行管理監控的基準和參照。“業務動態執行預算+年度目標預算”的實施，可以揭示企業的經營情況，使問題提前暴露，發現潛在的風險，并采取防范措施，規避與化解風險。

（5）保障了建筑安裝企業的績效提升

編制業務動態執行預算過程，需要相關人員對企業環境變化做出的理性分析，保證企業的收入增長和成本節約計劃切實可行。預算執行的監控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的變化趨勢，促進預算執行主體對市場變化和成本節約造成的影響作出迅速有效的反應，提升企業的應變能力，從而保障建筑安裝企業績效的不斷提升。