淺談地市級煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建

李利芳

按照煙草行業(yè)“基礎(chǔ)管理上水平”實施意見的要求，為充分發(fā)揮成本費用在企業(yè)管理中的管控作用，更有效、合理地配置企業(yè)各項資源，提高預(yù)算編制的科學(xué)、準(zhǔn)確性，各煙草商業(yè)企業(yè)需要建立符合企業(yè)實際的預(yù)算定額體系。煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建立對于提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量，降低企業(yè)成本費用，拓展利潤空間有著重要的意義。文章將結(jié)合地市級煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的意義和現(xiàn)狀、提出地市級煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建方法。

煙草商業(yè)企業(yè)

預(yù)算定額 體系構(gòu)建

煙草商業(yè)企業(yè)是我國實體經(jīng)濟中重要的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，由于近年以來實體經(jīng)濟面對互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)的沖擊呈現(xiàn)的疲軟態(tài)勢，使得煙草商業(yè)企業(yè)對于市場的預(yù)估和判定變得更加重要。同時，根據(jù)《煙草控制框架公約》中的要求，我國的煙草商業(yè)企業(yè)在一定程度上受到了很大制約，應(yīng)對商業(yè)轉(zhuǎn)型期缺乏極大的企業(yè)自主性和市場靈活性。同時，由于我國經(jīng)濟市場中的煙草商業(yè)企業(yè)仍然具有市場壟斷的優(yōu)勢，所以構(gòu)建企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系具有十分重要的意義。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的意義：

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，落實內(nèi)部組織或崗位經(jīng)濟責(zé)任，由行業(yè)或企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定，對完成重要業(yè)務(wù)和管理事項制訂的各類量、價、金額或比率標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系是細(xì)化全面預(yù)算管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，也是推進全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的根本措施。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的現(xiàn)狀：

近年來，隨著煙草行業(yè)管理從粗放到精準(zhǔn)的逐步轉(zhuǎn)變，原有的制度化、粗放式預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。目前，煙草商業(yè)企業(yè)粗放式預(yù)算定額體系普遍存在著一些問題，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理中并沒有發(fā)揮費用開支控制的作用。

（1）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行問題

因為企業(yè)管理層對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識的思想局限，從而導(dǎo)致定額標(biāo)準(zhǔn)編制缺乏科學(xué)性，比如定額指標(biāo)覆蓋面不大，相對零散，執(zhí)行力不高，總體實施進度緩慢等。

（2）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化問題

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建需要企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)規(guī)范化管理，需要涵蓋公司主要業(yè)務(wù)的重要指標(biāo)中，現(xiàn)實情況中往往會發(fā)生定額指標(biāo)確定的方法過于單一，多為定律標(biāo)準(zhǔn)和總額標(biāo)準(zhǔn)，以此很難實現(xiàn)規(guī)范化的管理制度。

（3）定額標(biāo)準(zhǔn)的實際應(yīng)用問題

對于公司各項財務(wù)申報的管理，需要從財務(wù)、后勤辦等傳統(tǒng)決策通道入手，將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的具體執(zhí)行方式應(yīng)用于公司日常運營和管理之中，應(yīng)使用其科學(xué)性對數(shù)據(jù)進行分析演算，而并非是口頭預(yù)測。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建方法：

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視，提高認(rèn)識。

領(lǐng)導(dǎo)重視是建立科學(xué)合理的定額標(biāo)準(zhǔn)體系的前提條件。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作能否順利實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度及全員的參與度。目前大部分單位片面認(rèn)為定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是財務(wù)部門的事，領(lǐng)導(dǎo)與其他部門員工參與的積極性不高，制定的標(biāo)準(zhǔn)隨意性很大，只有讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識和理解定額管理背后的管理思路和管理方法，定額管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮的作用，才能確保預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作得到順利實施。

（2）成立組織，明確職責(zé)

科學(xué)合理的組織和明確的職責(zé)分工是建立科學(xué)的成本費用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的基礎(chǔ)保障。在工作流程上，各單位預(yù)算委員會為預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系審議機構(gòu)，預(yù)算委員會辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)收集與整理，并對各部門制訂的各預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)及審核，審核完畢后將整理好的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)提交預(yù)算委員會審議通過后正式發(fā)布。

（3）從實際出發(fā)，全面覆蓋

1.預(yù)算定額項目的制訂要結(jié)合煙草商業(yè)企業(yè)的具體情況

就目前地市級煙草公司而言，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的大類可按照歸口管理環(huán)節(jié)分行政環(huán)節(jié)、專賣環(huán)節(jié)、營銷環(huán)節(jié)、物流環(huán)節(jié)（細(xì)分為倉儲環(huán)節(jié)、分揀環(huán)節(jié)、配送環(huán)節(jié)、綜合環(huán)節(jié)）四大類。其所包含的定額項目較為全面的概括了煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)所涉及到的成本費用項目。但是，由于不同地區(qū)、不同商業(yè)企業(yè)的具體情況不一，因此不可能包含上述全部預(yù)算項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼摺⒔?jīng)營規(guī)模等具體狀況來制訂預(yù)算定額項目，并根據(jù)實際情況進行持續(xù)的調(diào)整和完善。以卷煙物流業(yè)務(wù)為例，有些煙草商業(yè)企業(yè)為了提高物流管理的效率，降低物流成本，采用外包形式的卷煙物流方式。在這種情況下，卷煙物流定額項目的制訂可能就不會涉及到材料消耗費用、設(shè)備能源燃料消耗費用、車輛能源燃料消耗費用等項目的制訂，而只是通過對這些數(shù)據(jù)的計算來估計出卷煙物流業(yè)務(wù)成本費用的大體情況。

2.預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制訂需要以全面的信息及數(shù)據(jù)分析作為基礎(chǔ)

從預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的內(nèi)容不難推斷出，任何一個預(yù)算定額項目的標(biāo)準(zhǔn)制訂都需要有全面的信息與數(shù)據(jù)分析作為基礎(chǔ)，而不是簡單的依照上一年度的預(yù)算情況來制訂定額標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，要想為企業(yè)整個預(yù)算管理打下堅實的基礎(chǔ)，煙草商業(yè)企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)注意材料數(shù)據(jù)收集的范圍，另一方面還要注意材料收集的方式，以提高預(yù)算管理的效率。

（4）加強考核、持續(xù)優(yōu)化

完善的考核評價體系是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系能否順利推行的重要保障。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系一經(jīng)發(fā)布，便只有指令性，各預(yù)算使用部門必須嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。考核部門應(yīng)把預(yù)算定額的執(zhí)行情況納入績效考核，通過定期或不定期的定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況評價，起到激勵作用，促進基礎(chǔ)管理水平提升。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)已在我省各地市拉開序幕。上級管理部門也已發(fā)布了預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)指南和指導(dǎo)意見，各地市級煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步建立科學(xué)合理的預(yù)算定額體系，各預(yù)算歸口管理部門和業(yè)務(wù)部門應(yīng)通力配合，大膽地設(shè)想定額標(biāo)準(zhǔn)的框架系統(tǒng)和實施步驟，不斷提高定額標(biāo)準(zhǔn)的適用性、科學(xué)性和先進性。充分發(fā)揮定額標(biāo)準(zhǔn)控制成本、提高效率的作用，降本增效，提升企業(yè)基礎(chǔ)管理水平。

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