“營改增”對施工企業財務工作的影響

李連君

營改增的主要的作用是將重復征稅現象加以改善，以此減少企業的稅收負擔，實現企業的有效發展。在當前社會經濟的快速發展下，建筑行業發展的如火如荼，其營改增的出現對財務工作造成重大影響，故此本文著重從影響入手，提出幾點建議與對策。

營改增 施工企業 財務工作 影響

從整體角度分析，營改增是稅制改革中較為重要的舉措，在諸多行業中得到廣泛應用，其中作為推動社會快速發展的行業之一，建筑企業已經認識到增值稅改革的現實意義，并從多個方面加以配合，其中營改增也對建筑行業的財務工作造成重大影響，所以需加以分析與研究。下文中筆者從多個方面分析了營改增對施工企業財務工作所造成的影響。

營改增對施工企業預決算造成影響

從當前發展趨勢分析，因為建筑施工企業自身具有特殊性，尤其在實施營改增之后，其預算與決算受到重大影響。因收入計算與確定方面存在一定的差異，且在項目施工中，大多數施工企業往往需要按照工程的實際情況對收入加以計算與確定，在向業主提供發票的時候，也需要遵循時間準則與數量準則。另外，在進行預決算的時候，施工企業主要采取的原則是計價原則，這種情況下，如果項目進行取費定額，往往是不遵循當前稅收政策的，而是將其計入到預算總額之中，與此同時，在整個工程預算中，其銷項稅以及進項稅是無法及時確定的，在營改增之后，施工企業實際繳納增值稅的金額就會變得不一樣，無法準確把握，這種情況下，施工企業預算與決算受到影響。

營改增對施工企業發票管理造成影響

眾所周知，增值稅改革之后，發票管理發生重大變化，與普通的發票相對比，增值稅的發票作用更加廣泛，不僅可以將企業的經濟活動加以反映，并且還可以作為完稅憑證。從另外一個角度分析，增值稅發票還具備稅負的連續性，能夠進一步實現生產環節與消費相互結合，從而將其作用充分發揮。與此同時，在發票管理方面，處罰力度得到擴大，尤其是刑法中針對增值稅專用發票的違規行為進行了相關規定，這種情況不僅涉及到稅負風險，并且還涉及到刑事風險，所以在企業使用增值稅發票的時候，往往需要制定完善的規章制度，加以管理。

營改增對施工企業財務分析造成影響

自實施營改增之后，我國建筑企業財務分析受到影響，其相關的概念以及內容均發生了重大變化，比如像在利潤表之中的主營業務收入改變為稅收后收入額，并且增值稅不在企業利潤表中加以反應，這種情況下都會導致企業的財務報表整體數據結構發生重大變化，導致不同的時期存在不同的可比性，嚴重制約了財務分析的有效性。

營改增對施工企業財務核算造成影響

我國建筑企業自營改增之后，無法將增值稅與營業稅進行等同看待，并且增值稅與營業稅之間的記賬方式也存在不同，從屬性上分析，增值稅屬于價外稅，需要在應交稅費當中增加相應的明細科目加以核算。除此之外，項目工程款的計算與傳統模式下存在一定的區別，在計算增值稅時應當先將含稅工程款換算成不含稅工程款，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入；而營業稅則是直接用工程價款收入乘以稅率即可。

營改增對進項稅與銷項稅造成影響

眾所周知，建筑工程的工期比較長，并且材料的采購范圍也很廣，市場具有不穩定性，所以這種情況下大多數物資采購是無法獲得符合抵扣規定發票的。因此，有非常多的建筑企業與施工企業形成工程款需要繳納的增值稅，在實施營改增之后是無法拿出符合要求的抵扣憑證的，從這一點也能夠清楚認識到，實施營改增后施工企業用來抵扣的進項稅額是受到一定限制的。換而言之，在當前建筑企業的銷項稅確定依據主要取決于工程收款的進程，所以這種發展趨勢下，尤其是營改增之后，需要將所有的價款都落實到位，如此一來才能進行結算，當然需要注意的是銷項稅額在確定時間以及金額確定方面存在一定的差異，需要加以關注。

營改增對企業財務指標造成影響

毋庸置疑，在營改增實施之后，施工企業的財務指標不明確。其一是工程報價，在收取營業稅的時候，如果建設項目是100萬，那么營業稅則占據3%，除去稅金的項目占據97%，但是在實施營改增之后，其增值稅結算中10萬元占據了10%，并且除去稅金的項目90萬占據90%，這種情況下需要對定額以及相應的收費標準加以調整，相關的報價公司也需要經過多次分析與計算之后進行報價調整，所以這種情況對項目預算者而言是具有挑戰性的。第二是負債率提高。從某個角度分析，增值稅是價外稅，在實施營改增之后需要將進項稅額納入到應交稅費之中，如此一來，其資產賬面價值則有所降低，會導致負債率的提升。其三是經營目標進行了調整。通常情況下，在每一年施工企業都會下達相應的經營指標，并且用來提高企業的經濟性，但是在實施營改增之后，其各項考核標準發生了變化，需要從多方面加以分析與研究，并做好考察。其四是企業資金方面受到影響，傳統模式下建設單位所開具的發票是不會產生較大影響的，并且也不會出現稅負轉嫁的現象，無法實現對企業資金狀況的改善。其五是存量資產。在實施營改增之前企業不存在設備進項稅抵扣問題，而實施了營改增之后，需要對設備進行折舊額計算，還要在材料上進行分期抵扣，企業要按照之前的稅率加以計算，以此才能提高稅后的公平性。當然，在營改增之后定額編制更加明確，存量資產納稅問題也得到有效緩解。

總而言之，時代在不斷發展，社會在創新變革，在稅制改革的深化發展下，營業稅轉變為增值稅已經得到有效發展與進步，在試行的時間內，改變了重復征稅的現象，雖然其效果明顯，但是卻仍舊存在缺陷，所以還需繼續分析與研究。

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