新時期高校財務內控存在問題及應對措施研究

任文穎

隨著我國市場經濟的快速發展以及市場規模不斷擴大，我國各行各業均取得了較為快速的發展與進步。近年來，我國各大高校均在經濟發展背景下取得了較為迅速地發展與崛起，我國各個高校很多，本科院校、職業院校等學校數量越來越多，因此使得各大高校之間的競爭程度也變得愈發劇烈。在競爭如此劇烈的發展背景下，對高校的發展產生了較大的影響。對此，很多高校均開始注重財務內控工作。本研究對高校財務內控存在的問題進行分析，然后提出了具體的解決措施。

新時期 高校 財務內控

問題 應對措施

隨時改革開放進程地不斷深化，市場經濟規模不斷擴大，市場競爭也隨之而變得日益激烈。高校若要在市場競爭中處于優勢地位，就應該強化高校內部控制管理力度。雖然目前很多高校均開展了內部控制工作，制定了內部控制制度，但是根據目前發展現狀來看，雖然取得了一定的成效，但是遠遠無法滿足高校發展的內在需求。本研究首先分析了新時期高校財務內控存在的相關問題，然后提出具體的應對措施。

新時期高校財務內控存在的問題分析

（1）財務內控制度建設意識不強，內控環境不良。高校的財務內控環境主要涉及了權責分配機制、管理機構、審計機制等各個方面。經過實踐調查發現，有不少高校管理層的財務內控制度建設意識不強，為此，單位員工錯誤地認為財務內控制度建設屬于財務部門管轄范圍內的事務，無關于其他部門，將財務內控工作全權交由財務工作者負責，其他部門甚少參與。還有的員工認為經費來源于財務部門的預算，只要按期申請相關經費即可，經費獲得后隨意使用，嚴重影響了單位內部資金控制。此外，高校應創設和諧的內控環境，充分認識財務內控的重要性，不斷強化全體員工的財務內控意識。

（2）財務內控機制不夠完善，內控制度執行效果差。新時期下，有很大一部分數量的高校實施的財務內控機制不夠健全、完善，通常用財務預算替代財務內控機制。雖然有的高校構建并實施了財務內控制度，但制度的執行效果差，并且制度執行中也沒有匹配的監督控制機制，進而影響了財務內控機制功能優勢的全面發揮，部分員工借此干一些超越自身權限范圍的事情，并為了一己之私中飽私囊。當前，由于高校內部管理人員的專業素養和素質都較低，并且缺乏豐富的財務知識和較強的專業技能，所以工作過程中對存在的不合規問題無法及時發現，制約了財務內控制度的需求，最終削弱了單位財務內控制度的控制作用，財務內控未達到事半功倍的成效。

（3）高校自身的內部控制氛圍不濃郁。目前，很多高校將追求利潤和自身快速發展擺在首要位置，但是卻完全忽略了內控對高校的作用。因此，在這些高校，其內部控制氛圍顯得不夠濃郁。內控環境嚴重缺乏，內控制度雖然構建，但是欠科學性，不能真正地為高校的內部控制工作具有指導作用。現行的監督激勵機制也不夠健全，直接削弱了內部控制的職能，對高校的生存發展起不到充分的作用。

（4）高校內部控制監督效率低下。目前，很多高校僅僅將追求成本效益作為所有工作的核心和追求的目標，未重視高校獨立的審計部門的構建。即使某些高校構建了內部審計部門，但是只是流于一種形式，因而高校的內部審計的獨立性以及約束性不能很好地發揮出來，最終使得內部控制監督水平變得十分低下。

（5）高校投融資中的財務風險比較突出。由于資金活動具有廣泛的覆蓋面，存在一系列不確定性因素，因此給資金控制工作帶來了極大的難度，成為了現代現代高校內部管控的薄弱點。在資金籌集過程中，現代高校管理層未制定詳細的籌資戰略目標，也未建立健全一套行之有效的授權審批制度和籌資跟蹤管理制度，很少主動了解現代高校的經營狀況，最終給財務風險帶來了極大的可能。在資金投入過程中，未及時有效論證現行投資方案是否可行，實際進行的投資決策難以滿足現代高校的發展戰略要求，從而導致擴張的盲目性，并且資金無法得到有效使用等種種不利后果。

（6）高校缺少信息技術支撐。隨著信息技術的廣泛應用以及大數據時代的快速發展，信息技術也發生較大的更新，牽動著現代化教學技術的快速發展，對于財務內控而言，其基本體系也應該注意變得更加系統化，應該不斷地進行完善。然而，目前高校財務內控工作之中未能很好地運用信息技術，尚未構建有效的財務內控信息體系，無法很好地分析信息，此外在提供準確的財務信息方面，也存在著諸多的困難。

新時期高校財務內控的應對措施

（1）強化財務內控制度意識，營造良好的內控環境。高校財務管理人員應根據內控機制規范及標準，實際工作中提供真實可靠的會計報告，不斷強化財務內控制度意識，對單位內部組織機構進行優化和完善，并清晰劃分內部各部門的職責權限，構建一套完善可行的內部審計體制，充分掌握了解單位財務內控工作，調動全員參與財務內控活動的積極性。高校在構建財務內控機制過程中，應促進內部各部門之間的有效溝通和交流，并保證各部門的職能發揮到實處。對內部各部門的職能清晰劃分后，通過財務內控制度把各部門緊密融合起來，進而形成相互依存的綜合體，全面整合各部門資源，適當精簡作業流程，保證高校財務內控工作順利開展。

（2）構建完善的財務內控制度，提高制度執行效果。由于高校的經營管理活動具有特殊性，所以應盡快構建一套完善的財務內控制度加以有效監管與約束，落實單位多樣化需求，在完善可行的財務內控制度支持下，有效推動了單位整個內控制度建設。構建完善的財務內控制度不僅有助于事先防范各類風險隱患，而且還實現了精準可靠的會計信息。無論是業務程序還是目標原則，均需要財務內控制度的支持，及時發現各類浪費、損失問題，確保高校職能的全面展現。

（3）增強高校管理層的重視程度。對于高校的領導層而言，應該摒棄以往的觀念以及意識，使得內部控制的重要作用發揮到極致，更好地為高校發展而服務，充分認識內部審計在高校整體發展中起到的決定性作用，避免形式化。高校領導人員還要根據新經濟發展形勢，對審計工作者提出更高的要求，嚴厲禁止有操作不規范的行為。此外，高校領導人員還要加大對內部審計的投入力度，提供充足的人力、物力、財力，突出內部審計原有的獨立性和嚴謹性，其他部門在未授權的情況下不得私自參與審計事項，充分考慮審計過程中暴露的問題，有針對性解決。

（4）組織財務人員參加專業培訓，健全審計監督機制。財務人員應發揮自設在財務內控制度構建中的監管作用，然而當前，依舊有一些財務人員的專業知識與技能十分匱乏，進而影響了財務內控制度的有效實施和執行，財務內控實效性低下。所以高校管理人員應全面組織財務人員參加專業培訓，為其營造良好的學習環境，豐富財務人員的知識體系，強化財務人員的專業技能，以便有效開展財務管理工作。單位在選聘財務人才過程中，應以專業技能好的人員為首選，不斷充實整個財務團隊。除此之外，單位還應有獨立的內部審計部門與監督部門，強化審計工作效率，突出審計優勢。由于財務部門是執行財務內控工作的核心部門，審計部門是財務內控的核心監管部門，因此非常有必要了解財務部門和審計部門產生的影響程度，并全面發揮兩部門的職能，通過科學有效評價單位財務內控制度的執行情況，促進單位財務內控系統不斷完善。

（5）提高高校的風險評價意識，強化風險評價手段。為了有效地使得高校財務內控體系的構建以及確保該體系的安全性，應該注意提高高校的財務風險評價意識，強化風險評價手段，不僅應該強化全校師生的財務風險評價，而且還應該構建高校財務風險預警體系，與市場的發展現狀以及金融發展狀況相結合，對財務內控的相關知識與理論進行系統性地學習，最后要優化學校的資金結構，減小金融危機對學校財務的影響力。

綜上所述，新時期高校財務內控工作存在著諸多突出性的問題，如：財務內控制度建設意識不強，內控環境不良，財務內控機制不夠完善，內控制度執行效果差，高校自身的內部控制氛圍不濃郁，高校內部控制監督效率低下，高校投融資中的財務風險比較突出，高校缺少信息技術支撐等方面的問題。對此，應該強化高校財務內控體系構建，不斷加強制度建設，以提高高校財務內控水平，更好地促進高校發展。

[1]孫群 ，陳文新. 高校內部控制存在的問題及其解決途徑[J]. 新疆農墾經濟 ，2008（12）：69-72.

[2]石菁菁 . 我國高校內部控制現狀及問題研究 [J]. 現代商業 ，2012（33）：154-155.

[3]王雪峰. 高校內部控制環境探析[J].財會月刊 ，2008（4）：16-17

[4]王偉 . 高校內部控制環境的優化分析 [J]. 高校家天地 ，2008，（12）：88-89.

[5]邢小婷.高校財務內控體系的構建及完善策略分析[J].財會學習，2016（6）：222-223.