“營改增”對企業會計核算的影響探討

自從我國在2017年5月全面實行營改增以來，我國企業在會計核算上面也發生了很大的變化，同時營業稅改成增值稅這一政策也對我國社會經濟結構以及社會經濟的轉型產生了一定的影響。本文從營改增實施的背景以及實施的意義為首要出發點，闡述營改增對企業會計核算產生的影響，并且針對營改增在對會計核算過程中遇到的一些問題，提出有效的改進措施，從而更好的完善企業財務管理，促進企業更好更快發展。

營改增 會計核算 影響 探討

營業稅在全面取消之前，和增值稅一樣是兩個獨立核算的稅收，并且涉及的行業不同，相應的計算稅率也大不相同。但是由于營業稅在很多核算方法上面不利于納稅人的利益，而且隨著我國市場經濟的不斷完善，我國社會經濟的發展受到了營業稅和增值稅并存的影響，我國社會經濟結構有待進一步的轉變，因此，我國提出了統一取消營業稅，并將營業稅改成增值稅。另外，在此基礎上，對增值稅的一些核算方法和計稅依據上面進行不斷擴充和改進，我國稅收法律法規也因此發生了相應的調整，我國企業財務人員為了更好的應對營改增對納稅企業產生的影響，應該積極學習稅收法律政策，及時學習新的稅收知識，并且將其應用到企業會計核算中，享受應該有的稅收優惠政策，機智應對營改增對企業會計核算產生的影響。

營改增實施的背景及作用

（1）營改增實施的背景

營業稅和增值稅是我國兩項重要的稅收，在促進企業和國家經濟發展中具有重要的作用，在2011年我國提出了營改增的稅收方案，以促進市場經濟的發展，首先在上海實施，試驗成功之后就積極的在全國各行業進行了推廣和普及，在這之前，營業稅和增值稅還是兩個單獨核算的稅收，而營業稅和增值稅并存，難免會遇到很多不合理的地方，一方面企業在核算稅收收入方面受到了很大的限制，增值稅的功能和作用很難有效的發揮出來，這不是一個相對完善的稅收體制。另一方面，從稅收征管部門的角度來說，也是不利于稅收征管部門工作的開展，甚至出現重復納稅的問題。所以，從這個意義上來說，營業稅改增值稅是社會經濟發展的需要。

（2）營改增實施的作用

營業稅改增值稅，這一政策的實施無論是對我國社會經濟結構還是對于企業來說，都起著至關重要的作用。首先，營業稅的取消，使增值稅的作用得到了有效的發揮；其次，對稅收征管部門來說，營業稅改增值稅，也避免了重復納稅的問題，完善了稅收體制；最后，營業稅改增值稅，使得增值稅的征收范圍進一步得到了擴充，一些原本屬于營業稅的產業，例如服務業、金融行業以及娛樂業等等都納入增值稅的納稅范圍，這樣無形中降低了稅負不均對企業會計核算產生的影響。另外，有些行業在營業稅沒有取消之前，會同時存在營業稅和增值稅兩種稅收納稅的情況，而營改增則減輕了企業的壓力，進一步促進企業的發展。

營改增對企業會計核算產生的影響

（1）對企業成本造成的影響

在沒有實現“營改增”之前，負稅是企業成本中的一部分，會使用價格和稅率分開的計算方法，對企業的實際成本和進項稅額單獨進行計算。當“營改增”實行之后，企業需要再進項和銷項抵扣之后再對實際成本和進項稅額進行計算。“營改增”實施之前和之后，企業的類型不同那么其實際稅率的變化程度也會存在差異，企業在納稅的時候，發票可以抵扣成本，因此，作為企業的供應商是不是可以開具有效的發票就和企業成本的高低有著直接的聯系，所以不同企業的負稅增減情況會有一定的差別。

（2）對企業收入產生的影響

營業稅改增值稅之前，營業稅是需要按照全部收入進行納稅的，而增值稅則屬于價稅分離，作為價外稅，在企業中需要將含稅收入換算到不含稅的收入，再按照相應的稅率進行計算企業應該繳納的增值稅，對于增值稅的本質問題，企業的財務管理人員應該了解，財務人員在計算增值稅的時候，需要將進項稅從銷售成本中去除、將銷項稅從銷售收入中去除，在計算企業收入的時候，應該知道企業的收入和增值稅是不相等的，企業會因為增值稅無法正常抵扣，而使企業的利潤受到一定的影響。

（3）對企業納稅產生的影響

隨著“營改增”的實施，不同行業的稅收都出現了明顯的變化，從整體上來看的話，小型企業和大型企業的稅額與之前相比有所下降，而中型企業的稅額出現了上升的趨勢。從本質上來看，企業可以用來抵扣的數額對企業的負稅有著直接的影響，企業可以用來抵扣的數額越多，那么負稅就會越低。但是在實際的企業發展中，有很多的中小企業并不能獲得進項稅票，尤其是一些規模較小的服務企業，這類企業不能開具專業的增值稅發票，也就沒有抵扣的發票，就不可以抵扣，由此可知，降低企業稅額的關鍵就是要獲得增值稅的發票。在實行“營改增”之前，這些小型企業抵扣情況都不明顯，在實行“營改增”之后，會降低小企業的稅率，從而降低了稅額。從整體上來看，在“營改增” 實行之后，小型企業和大型企業在減稅方面，其效果還是比較明顯的，而中型企業的稅額出現了上升的趨勢。

本文通過對營改增的實施對企業會計核算產生的影響可以看出，營業稅改增值稅會對企業的成本、收入以及企業納稅等方面產生一定的影響，同時也對稅收征管企業以及稅收體制帶來影響，雖然在有些方面會給企業帶來一些問題，但是總體來說，營改增的實施對企業會計核算是有很大的促進作用，對企業各方面的發展以及社會經濟的發展都具有非常重要的意義。

[1]譚微微.“營改增”的總體評價與推進對策研究[D].哈爾濱商業大學，2016.

[2]許峰. “營改增”政策實施影響及對策研究[D].蘇州大學，2014.

[3]趙安. 營改增對企業財務和會計的影響及對策研究[D].山東財經大學，2014.

姓名：劉磊；出生年月：19960305；性別：男；民族：漢族；籍貫：湖北省麻城市；當前職務：在校生；學歷：本科在讀；研究方向：專業為會計 經濟類；作者單位：武漢學院大四學生；單位所在地：湖北省武漢市江夏區黃家湖