淺析中小企業內部會計控制

馮衛宏

目前中小企業已經成為國內各行各業的生力軍，中小企業規模和效益與國有大企業無法相提并論，但在促進社會穩定、解決勞動力就業壓力、發展國民經濟中的貢獻越來越大。同時由于中小企業發展時間短，經營管理者對內部會計控制的重要性認識不夠，暴露出經營管理上存在諸多問題，本文就中小企業普遍出現的財務會計控制問題，提出解決辦法，為中小企業高層決策者和管理者提供企業內部控制幫助。

企業 會計控制

目前中小企業內部會計控制存在的問題

（1）沒有形成以財務管理為中心的管理意識

許多中小企業負責人大部分來自技術和生產、營銷一線，重生產、技術、市場的觀念無可厚非，但是在企業內部管理上，以財務管理為核心的管理理念必須逐步加強，沒有業務預算和業務控制，可能造成超范圍、超額度的資金使用和費用開支，許多特殊經濟業務，財務部門必須事前參與。

（2）財務制度不健全、執行不到位，導致資金管理風險大

中小企業由于財務管理制度的不健全或執行不力，會計、出納沒有經過上崗培訓，企業財務主管忙于應急事務，使得日常資金管理不能有效實施，日常的監督檢查流于形式，銀行及現金盤點對賬不能監督落實到位，導致資金管理漏洞加大；中小企業為了節省開支，財務人員配備不全，可能出現一人多崗的情形，造成出納人員一人管理財務印鑒和支票、負責填制銀行余額調節表的現象，起不到相互監督、相互牽制的作用。

（3）會計控制滯后使得財務報表不能真實反映當期資產負債狀況及經營成果

企業采購資產沒有及時開具發票，短期內導致財務賬面資產反映錯位，資產賬實不符；企業內部核算資料傳遞不及時性，造成會計核算信息滯后，會計報表不能準確及時反映當期資產狀況和經營成果。

（4）采購業務的財務會計控制不到位導致企業稅負增加

采購合同沒有經過授權的財務審核會簽，采購部門為了暫時節省資金，可能以不含稅價格采購付款，本該取得增值稅專用發票抵扣的，但實際取得的增值稅普通發票，使得企業進項稅抵扣不足，造成當期增值稅稅負增加；同時采購發票長期不能取得，根據稅法規定，企業由于各種原因未能及時取得該成本、費用發生的有效憑證的，需要在所得稅匯算時進行調整，這樣會導致企業所得稅應納稅額調整增加，增加企業所得稅稅負。

（5）財務人員素質，業務能力參差不齊致使會計控制失效

中小企業尤其是設立時間較短的企業，一方面，由于企業規模、工作環境、福利待遇等因素影響，難以吸引到優秀的財會人才；另一方面會計人員的綜合素質普遍存在缺位和知識面過窄的現象，專業知識老化，會計人員的后續教育跟不上，缺少管理會計的整體組織和綜合分析能力；三是財務會計人員身兼多職，疲于應付繁雜事務，無法靜心鉆研業務，結果是會計一茬一茬的換，財會業務能力及會計控制水平無法提高，導致會計控制的失效。

加強財務會計控制管理問題的對策

（1）企業領導人必須重視財務會計控制

企業負責人應站在降低企業整體風險的高度上，高度重視財務會計控制在企業管理中的重要性，改善內部會計控制環境，讓財務會計控制的觸角深入到企業經營管理的每個角落，企業財務負責人必須對發現的問題隨時協調處理，同時要做好公司負責人的好助手，提醒和督促相關部門不要逾越財務控制的底線。

（2）樹立資金管理、成本管理意識

企業必須形成以財務管理控制為中心的管理思想，形成以財務部門資金集中控制的管理思路，杜絕各自為政；公司的所有對外報出的資料涉及到財務數據的，必須經財務經理審核、財務負責人審批同意方可對外報出或披露；成本管理數據也形成以財務部為統一口徑的核算，生產部門只上報生產產量、質量等，最終成本核算、考核由財務部門負責。

（3）建立健全企業內部會計控制制度體系

查漏補缺，加強和完善中小企業財務控制管理制度建設，適應企業發展要求，定期對過去發布的管理制度進行全面梳理、優化、整合，制訂出科學化、規范化、標準化的會計內部控制管理體系，設計可操作性強的作業流程，對不適應的企業經營管理制度進行討論、修改完善，適應公司發展戰略要求。

（4）強化會計控制制度落實，形成有效的監督機制

企業設立專人負責檢查管理制度的落實和執行，定期對公司各類合同、會計報表、會計憑證、涉稅業務、成本等資料進行事后檢查，提出問題，提交企業經營管理層，對于重點難點要實地調研，拿出解決辦法。財務控制要在業務發生前，在生產環節中，在事后考核中積極參與，形成財務控制管理網絡，將財務控制管理滲透到企業的每個角落。

（5）建立企業內部控制信息溝通渠道

財務會計控制必須實現信息化，這是會計管理控制的基礎，中小企業沒有能力和條件實施信息管理系統的，可以利用目前使用較多的金蝶、用友財務管理軟件來實現部分管理功能，將企業物資流和生產流在局域網內共享，保證內部管理使用信息的暢通；比較保密的資料信息（如資金、成本等）可以通過郵箱、QQ、微信群等在較小范圍內共享，解決會計信息不暢通和不及時的問題。

（6）加強財會人員業務素質和能力的培訓，并且定期考核

中小企業必須加強財會人員業務知識和企業財務管理制度的培訓，強化業務能力和素質教育，結合企業實際，提高財會人員的業務水平。建立財會人員定性和定量考核標準，對相關涉及到會計控制的業務人員建立考核管理體系，定期考核兌現。

總之，企業領導人必須重視會計控制，營造以財務會計控制為中心的企業財務管理氛圍，強化以財務管理為中心的資金預算、成本管理意識，建立健全企業內部會計控制制度體系，完善落實監督機制，保障企業內部控制信息溝通渠道暢通，加強財會人員業務素質和能力的培訓，穩定財會職工隊伍，提升企業效益，為中小企業創造更大的價值，謀求更大發展。