如何強化公立醫(yī)院的內(nèi)部控制

何潔

摘 要：在公立醫(yī)院的現(xiàn)代化管理中，內(nèi)部控制是推動醫(yī)院實現(xiàn)科學化管理、減少和避免經(jīng)營風險及財務風險的重要手段。目前，公立醫(yī)院對內(nèi)部控制的管理還處在初級階段，沒有很好的運用內(nèi)部控制這一工具來解決醫(yī)院管理過程中出現(xiàn)的問題。本文對公立醫(yī)院內(nèi)控管理現(xiàn)狀進行了分析，提出加強內(nèi)控管理工作的重要意義，并對強化內(nèi)控管理的途徑進行了探討，期望能對推動公立醫(yī)院的健康快速發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)控現(xiàn)狀；改進途徑

隨著我國經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展，越來越多的科學化管理手段開始被運用到管理當中。其中，內(nèi)部控制因其能夠?qū)C構(gòu)內(nèi)部的運營實施監(jiān)督，有效避免資金和財務風險而受到很多行業(yè)管理者的重視。在公立醫(yī)院管理當中，內(nèi)部控制能夠幫助管理者對醫(yī)院的運營以及資金流動進行合理的控制，還可以有效防止資金舞弊，對醫(yī)院內(nèi)部的決策活動實施監(jiān)督，對于醫(yī)院的正常運作是非常有意義的。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制情況分析

（1）內(nèi)部控制制度建立情況。目前，多數(shù)醫(yī)院的管理者都曾從事具體醫(yī)療業(yè)務工作，因此，在醫(yī)院的管理工作中往往很容易走入一個誤區(qū)，就是將過多的精力放在業(yè)務管理上，而對醫(yī)院的財務管理、資金流向、人員安排等沒有形成一套科學化的運作模式。有些醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控制度和醫(yī)院的實際情況不相符，這樣的內(nèi)控制度對于醫(yī)院的健康發(fā)展會構(gòu)成不利的影響。還有一些醫(yī)院，其內(nèi)控條款僅以文件或墻上制度的形式存在，在實際管理中并不以此為依據(jù)，對現(xiàn)實沒有形成指導作用，其擬定和存在也就失去了應有的價值。

（2）內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。內(nèi)部控制制度是著眼公立醫(yī)院整體運營的管理機制，必須由各部門彼此協(xié)作，共同完成。但就實際情況來看，醫(yī)院各崗位人員缺大局觀，在工作中僅僅著眼于自身的部門或崗位，缺乏對其他部門的了解，因此就缺乏“協(xié)同作戰(zhàn)”的意識，這對于有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度是不利的。此外，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中是以指導運營和解決問題為目的的，但是，由于時代的發(fā)展和信息化步伐的不斷加快，醫(yī)院在運營過程中開始面臨越來越多的新問題，這些問題都需要有相對應的內(nèi)控制度去解決和引導，而目前一些公立醫(yī)院內(nèi)控制度跟不上改革的步伐，在制度引導運營的過程中存在滯后，在執(zhí)行過程中就會出現(xiàn)諸多問題。

（3）醫(yī)院業(yè)務風險控制情況。公立醫(yī)院在運營過程中會存在一定的風險，有來自市場和政策類的外部風險，也有來自自身管理和控制不足的內(nèi)部風險，對外部環(huán)境準確分析了解，對自身情況足夠認識，才能預先判斷風險，從而建立控制制度，避免風險帶來的損失。就目前的情況來看，很多公立醫(yī)院仍未建立完善的風險控制體系，究其原因，還是對于風險控制沒有足夠的防范意識。防范意識欠缺，再加上內(nèi)控制度存在漏洞，就會給風險帶來可乘之機。醫(yī)院內(nèi)部的風險有很多，比如資金風險，當醫(yī)院決定采購一批醫(yī)療設(shè)備時，如果沒有對設(shè)備的性能及性價比進行詳細的市場調(diào)查，對其后續(xù)帶來的效益評估過分樂觀，就會帶來資金風險；還有收支風險，在醫(yī)院收款結(jié)賬的過程中，如果存在程序漏洞，極易造成患者逃費等情況，給醫(yī)院帶來經(jīng)濟損失。

（4）內(nèi)部審計監(jiān)督效果。要使公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系有效的行使其職能，就必須完善審計監(jiān)督系統(tǒng)。審計監(jiān)督系統(tǒng)能夠?qū)?nèi)部控制體系的落實情況實施監(jiān)督，對落實不到位的地方予以修正。但是，公立醫(yī)院審計監(jiān)督機制仍存在諸多問題。首先，內(nèi)部審計監(jiān)督機制不獨立。審計監(jiān)督機制不僅監(jiān)督各個職能部門，同時也監(jiān)督醫(yī)院的管理者，但是，由于審計監(jiān)督部門也在醫(yī)院管理者的管轄范圍內(nèi)，致使監(jiān)督效果受到制約；其次，審計監(jiān)督工作正在由傳統(tǒng)的事后檢查懲處，向事前防范、事中整改遷移，因此，傳統(tǒng)的審計監(jiān)督方式必須根據(jù)新的發(fā)展形式做出改變。

二、強化公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制對于醫(yī)院的健康發(fā)展具有重要作用。首先，內(nèi)部控制貫穿于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)，對于醫(yī)院的資金管理、物資采購、人員安排等都具有重要的協(xié)調(diào)作用。其次，內(nèi)部控制還能確保醫(yī)院的資金安全。資金是保證醫(yī)院正常運作的重要保障，通過內(nèi)部控制能夠幫助醫(yī)院對資金記錄、物資盤點、定期對賬等內(nèi)容，使醫(yī)院資金流動更加安全有序。另外，內(nèi)部控制機制還能夠促使內(nèi)部財務信息更加真實有效，這就使得醫(yī)院在進行制度調(diào)整和重要決策時，能夠有真實的數(shù)據(jù)支撐，使之更加科學合理。

三、強化公立醫(yī)院內(nèi)部控制的途徑

（1）建立健全有效的內(nèi)部控制制度。公立醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度，其目的就是要利用科學化的管理手段對醫(yī)院的內(nèi)部運營實施管理，要推行這樣的制度，首先要從領(lǐng)導層上強化對內(nèi)部控制的認識，其次還要強化宣傳，使基層員工認識到內(nèi)部控制對于醫(yī)院實施科學化管理的重要意義，推動內(nèi)控制度的落實。此外，要建立科學的內(nèi)部控制制度，必須依據(jù)各個崗位的實際情況來制定。要根據(jù)崗位當中面臨的實際問題，分別對待，從實際著手，使內(nèi)控制度能夠解決實際問題，從細節(jié)上指導醫(yī)院的運營和管理工作。比如在醫(yī)院的物資采購和發(fā)放環(huán)節(jié)，采購人、盤點人以及領(lǐng)用人不能是同一人，三者之間必須明確分工，彼此監(jiān)督制約，使物資采購和發(fā)放更加透明公開。對于一些重大項目，或者是較大額度的資金使用，必須經(jīng)由集體商議決定，不能夠由少部分人做決定，避免決策失誤帶來的風險。

（2）加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。在公立醫(yī)院的內(nèi)部控制過程中，要強化內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，首先要使醫(yī)院的各個職工真正意識到內(nèi)控制度對于醫(yī)院管理和正常運營的重要性。只有做到這一點才能確保各個部門彼此聯(lián)動，各部門工作人員彼此合作，主動配合內(nèi)部控制管理工作，將內(nèi)控工作執(zhí)行到位。因此，醫(yī)院可以定期開展一些針對內(nèi)控制度的宣傳活動，針對各個部門也可以下達不同的內(nèi)控宣傳任務，使內(nèi)控宣傳可以更具針對性，使廣大職工便于理解和執(zhí)行。此外，網(wǎng)絡(luò)和信息化發(fā)展，使得很多問題不斷涌現(xiàn)，作為指導和監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部運營的內(nèi)控制度，也需要根據(jù)新的發(fā)展形式不斷更新。例如，可以大范圍引入信息化系統(tǒng)，使很多業(yè)務置身于透明公開的環(huán)境下，不僅方便快捷，同時也更加公平公正，避免了由于信息不透明而產(chǎn)生的一系列風險問題。

（3）業(yè)務層面的風險控制措施。公立醫(yī)院在運營過程中面臨的各種外部風險是不斷變化的，因此，需要醫(yī)院建立長效的風險評估機制，對醫(yī)院可能遭受的外部風險進行定期研究和評估，以事前預防為主，避免外部風險對公立醫(yī)院正常運作的影響。同時，也要做好事中控制和事后的監(jiān)督工作，對出現(xiàn)的風險因素采取相應的措施。對于醫(yī)院內(nèi)部存在的各種風險，醫(yī)院首先應當在思想上提高風險意識，進一步強化對風險點的關(guān)注和控制，如要采買大型設(shè)備或醫(yī)療器械，必須事先進行全面的調(diào)研和評估，對其收益進行客觀評價，避免因錯誤評估帶來損失；在收支方面，應當進一步規(guī)范結(jié)算流程，同時升級收支系統(tǒng)，使結(jié)算步驟更加嚴謹高效。

（4）加強內(nèi)控審計監(jiān)督機制建設(shè)。公立醫(yī)院不僅要意識到內(nèi)部控制對于醫(yī)院管理和發(fā)展的重要性，還要認識到審計監(jiān)督對于內(nèi)部控制制度順利實施的協(xié)助作用。醫(yī)院應當賦予內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)充分的獨立性，促進其能夠客觀公正地行使監(jiān)督權(quán)利。審計監(jiān)督機制也應當跟隨新的發(fā)展要求和形式做出改變，逐漸由過去的事后檢查懲處，轉(zhuǎn)向內(nèi)部協(xié)助和服務，強化事前檢查力度和事中監(jiān)督機制，使醫(yī)院內(nèi)部存在的運營問題被及時發(fā)現(xiàn)和解決。

參考文獻

1.韋霖.淺談公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2015（09）.

2.施爾婷.淺析公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理.時代金融，2016（07）.

（責任編輯：郭中清）