校辦企業財務內部控制制度的建立和完善研究

董廣麗

摘 要：20世紀80年代，校辦企業開始在我國興起。隨著社會主義市場經濟的高速發展，校辦企業逐步覆蓋我國各大高校。我國各大高校校辦企業在迅速發展的同時，也出現了一些問題，特別是財務內部控制管理的問題，對校辦企業的發展形成一定制約。因此，高校校辦企業應當建立和完善財務內部控制管理制度。

關鍵詞：校辦企業；財務內部控制；建立與完善

一、校辦企業財務內部控制管理制度的重要性

（1）順應了時代發展的要求，是現代企業管理水平的重要標志。時代的發展與社會的進步使得企業之間的競爭越演越烈，校辦企業也不例外。因此，校辦企業應當緊跟時代的步伐，建立與完善一套現代化的財務內部控制管理制度。校辦企業正常運行的保障和前提是財務穩健，嚴格而規范的財務內部控制管理制度，有利于提升企業運營效率、降低企業運營成本、隨時掌握校辦企業的運營狀況，并就出現的問題做出及時的反應，最重要的是，能夠提升校辦企業的管理水平。

（2）能提供真實、有效、可靠的會計信息。校辦企業由于內部治理結構不完善，財務控制權高度集中，企業經理“一支筆”現象嚴重，費用開支比較隨意，缺少牽制制度。企業會計人員，往往聽從總經理安排或由于自身道德素質不高，提供的會計信息缺乏真實性。健全校辦企業財務內部控制管理制度，一方面，能夠為校辦企業提供真實、有效、可靠的會計信息，進而有利于做出科學的經營管理決策。另一方面，真實、有效、可靠的會計信息也能夠反映出校辦企業經營管理的真實情況，為校辦企業進行預算調整提供數據支持。

（3）能夠促進校辦企業進行風險防范。隨著市場經濟的快速發展， 市場競爭日趨激烈，企業面臨的風險亦日益凸顯，校辦企業要想繼續經營下去并獲得利益，就必須防范和控制風險。校辦企業的財務內部控制管理制度可以建立起完善的風險管理體系，對風險進行識別、分析、評估、應對等，進而降低校辦企業的經營風險，實現校辦企業的經營目標，促進校辦企業持續健康發展。

（4）有利于保障校辦企業的財產安全。校辦企業的內部控制管理制度能夠對校辦企業的財務預算、實物資產、資金收支、對外投資等進行控制管理，促進財務決策的科學化、規范化、合理化，確保校辦企業財產安全。

二、建立和完善校辦企業財務內部控制管理制度的原則

（1）合法性原則。建立與完善校辦企業財務內部控制管理制度必須遵循國家的法律法規。另外，還要符合社會道德的要求。

（2）整體性原則。建立與完善校辦企業財務內部控制管理制度必須要考慮到校辦企業財務工作的各個方面，并且要與其他制度相協調。當然，最重要的是要符合校辦企業的長期和短期發展目標以及校辦企業的實際發展情況。

（3）針對性原則。任何一項制度的建立與完善都要有針對性，有針對性才能解決關鍵問題。校辦企業財務內部控制管理制度的建立與完善必須要根據校辦企業的實際情況，針對財務內部控制管理中出現的典型問題來制定切實可行的制度。

（4）經濟性原則。校辦企業在建立和完善財務內部控制管理制度時要考慮實施這項制度后校辦企業的收支狀況會如何，是否增加了校辦企業的效益。換句話說只有保證校辦企業的利益，校辦企業才會認真完善這個制度。

（5）適應性原則。校辦企業在建立和完善財務內部控制管理制度時應當根據校辦企業形成的歷史原因及發展的現狀，摒棄落后的內容，及時添加新的制度內容，使制度保持活力。

三、建立和完善校辦企業財務內部控制管理制度的措施

（1）建立層級式管理組織架構。校方成立經資委，授權其行使股東權利：決策權、知情權和監督權等。設立資產經營公司，作為學校投資中心，將校辦企業劃轉至資產經營公司名下，資產公司作為校辦企業母公司，負責校辦企業投、融資管理，經營目標設定，預算編制，業績考核等等；設立資產公司董事會，成員包括學校財務處、相關院系、工會、校友會等機構負責人，履行資產公司董事會職責：負責召集股東大會、決定公司的經營計劃和投資方案等等。資產公司嚴格按照國有企業管理的有關政策制度、“三重一大”決策程序及《公司法》的規定，進行日常營運，重大事項采取集體決策的方式。

（2）加強教育，提高財務人員的素質。在日常工作中，校辦企業要對財務人員進行培訓。培訓不僅能提高財務人員的素質，還能提高校辦企業的競爭力。在培訓財務人員時要遵循全方位、有層次的原則。首先，進行法律知識的培訓，讓員工知法、懂法、守法，不做違法亂紀的事情，在法律允許的條件下開展工作；其次，進行職業道德方面的培訓，員工要堅守道德底線，誠實守信，不做假賬；接著，進行校辦企業規章制度的培訓，讓財務人員熟悉本企業的規章制度，注重自己的言行舉止，這有利于提升校辦企業的精神面貌；最后，對財務人員進行基礎技能的培訓，讓財務人員充分了解自己的工作內容。只有經過這四方面培訓的財務人員，才能在工作中減少失誤，更好地為校辦企業服務。

（3）完善會計核算和財務管理體系，強化財務監督職責。我國早已頒發了《企業會計準則》，校辦企業的財務人員應嚴格執行其中的內容及相關的規定。首先，財務人員要做好記錄并編制真實、完整的財務報告。其次，校辦企業要完善會計核算與財務管理制度體系，包括綜合財務管理制度、財務收支審批報告制度、財務機構與人員管理制度、成本費用管理制度等。再次，建立監督體系，成立監督小組，對財務人員的工作行為進行監督。

（4）建立科學的預算管理體系，強化財務預算控制。校辦企業財務管理的核心是預算管理。財務人員要根據校辦企業發展的不同時期，建立不同形式的預算管理體系。如在校辦企業的發展初期，財務人員要考慮到校辦企業原始資本有多少，以此為基礎來進行預算，也就是說這一時期應采用以資本為起點的預算管理模式；處于發展期的校辦企業這時已經有了足夠的資金來生產自己的產品，因而賣出產品才是這一時期的重點，因此，這一時期應采用以銷售為起點的預算管理模式；當校辦企業發展到成熟期時，它的產品已經有了市場，如何獲取更大的利益成為這一時期校辦企業考慮的重點，在他們看來獲取最大利益就是要降低成本。于是，在這一時期校辦企業采用的是以成本為起點的預算管理模式。

（5）深入了解企業核心業務流程，強化對校辦企業運營過程中的各類風險的識別。從分析校辦企業所處的社會背景、所屬的行業、市場占有率、市場競爭力等來評估校辦企業的整體風險；從編制財務報告開始，把校辦企業的重要會計科目、財務指標的風險變化作為基礎來評估校辦企業的財務風險。另外，針對財務內部控制管理中的漏洞和薄弱點，要及時補充調整。此外，還可以通過測試財務人員的工作態度和評價他們的工作方法來促進財務人員提高風險識別能力。

四、總結

在經濟高速發展的情況下，我國高校校辦企業必須清晰地認識到財務內部控制管理制度的重要性：第一，它順應了時代發展的要求，是現代企業管理的重要標志：第二，它能為校辦企業提供真實、有效、可靠的會計信息；第三，它能夠促進校辦企業進行風險防范；第四，它有利于保障校辦企業的財產安全。認識到這項制度重要性的同時，在建立和完善這項制度時要遵循合法性原則、針對性原則、整體性原則、經濟性原則和適應性原則。

參考文獻

1.曾祥慈.高校校辦企業財務監督問題探析.財政監督，2011（34）.

（責任編輯：郭中清）