會計師事務所如何開展項目風險管理

杜衡

摘 要：近幾年來，隨著會計師事務所的不斷發展，經營規模也在不斷壯大，所要處理的項目也隨之增加，如何開展項目風險管理成為社會各界重點討論的話題之一。會計師事務所的風險管理是指事務所在日常經營過程中，利用專業的風險管理人員對項目實施的各個流程進行風險分析，根據不同種類的風險項目進行分類，提前制定風險應急預案，從而在風險來臨時能夠從容應對。本文從闡述項目風險對會計師事務所的影響入手，詳細介紹會計師事務所進行項目風險管理的重要意義，分析目前會計師事務所在項目風險管理上存在的不足之處，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：會計師事務所；項目管理；風險防范；改進手段

完善會計師事務所的項目風險管理機制能夠為事務所營造良好的經營環境，提高事務所在各項活動上決策的正確性，使事務所內部的各項活動都能夠按照要求順利展開，同時也能夠優化事務所的能力配置，提高事務所的綜合實力，使事務所能夠在多變的市場環境中長久占據優勢地位，保證事務所穩定發展。就目前會計師事務所項目風險管理的現狀而言，尚存在許多需要改進的地方。如會計師事務所的風險管理制度有待優化，在職業風險基金制度上存在不科學性，責任保險制度的覆蓋面較為狹窄，不利于業務的進行等，這些都是制約會計師事務所項目風險管理水平提升的影響因素。所以，事務所管理者應該對這些問題予以重視，積極進行研究尋求解決手段，根據自身的實際情況建立一套適合自身發展的項目風險管理體系，確保事務所可持續發展。

一、項目風險對會計師事務所的影響

（1）項目風險管理會使會計師事務所的經營成本增加。為了避免各種不利事件的發生，會計師事務所必須要投入一定的人力物力，組建專門的機構，并對整個運營系統進行研究，根據市場變化對事務所可能發生的項目風險提前做出預測和判斷，從而完善相應的風險控制機制，避免風險引起的各種波動對會計師事務所各項活動產生不利影響。但是這一機構會占用事務所大量的資源，這會在一定程度上增加事務所的運營成本。

（2）提高會計師事務所的決策難度。在會計師事務所運營過程中，每做一個決策都要面對來自各方面的大量不確定風險因素，每一個不確定性的風險因素都是一個影響決策的變量，而這些變量會導致會計師事務所項目決策方面的難度增加，讓項目決策變得更加復雜，其結果難以預測。所以每一個決策都應是在考慮了來自內、外部的各種風險后的最優方案，對風險的預測和控制成為當前會計師事務所運營過程中極其重要的環節。

二、會計師事務所進行項目風險管理的重要意義

（1）會計師事務所進行項目風險管理能夠幫助自身創造一個良好的內、外部運營環境。在會計師事務所建立項目風險防范機制，能夠將風險控制在合理預期范圍之內，即使是發生了一些預料之外的風險，決策者也能及時啟動相應的應急機制，調動現有的資源進行處理，及時彌補損失，將不確定因素給事務所帶來的影響降到最低，保證會計師事務所的正常運營，為事務所的經營活動提供一個良好穩定的環境。

（2）提升會計師事務所決策的科學化程度，為事務所創造更多的經濟效益。會計師事務所運營過程中遇到的所有不確定性的風險因素都會影響到事務所整體經營效益，造成經濟損失，但是事務所可以建立風險管理機制，對決策執行過程中可能出現的不確定因素進行預測和判斷，并進行合理化的分析和防范，從而將風險控制在合理化范圍之內，減少不必要的經濟損失，保證事務所的正常運營。

三、目前會計師事務所在項目風險管理上存在的不足之處

（1）會計師事務所的風險管理制度有待優化。會計師事務所在開展項目風險管理時，需要會計師對管理過程中出現的不確定因素進行有效識別和分析，并提出有效控制措施。目前很多會計師事務所已經開展對風險的預測和判斷工作，但是由于風險管理人員經驗欠缺，制度也不完善，影響工作效率，風險管理制度沒有發揮應有作用。與此同時，事務所對于風險管理的方法也不夠科學，不利于風險管理相關流程的執行。

（2）現行職業風險基金制度缺乏科學性。根據數據顯示，目前我國的職業風險基金的計提比例過高，這對會計師事務所而言，嚴重影響了合伙人的利益，打擊了合伙人的積極性。與此同時，事務所對此基金的風險防范意識不足，在實際工作中，這項基金可能挪作他用，表現為其他流動資產、固定資產等多種形式，從而失去了基金建立的初衷，不能體現出其潛在價值。

（3）執行責任保險制度責任范圍窄，業務覆蓋范圍較小。一方面，會計師在承辦國內審計業務中，責任范圍只包括因過失行為造成委托人及其利益關系人直接經濟損失、委托人及其利害關系人在保險期內向被保險人提出索賠的事件而負責賠償。如遇見承辦涉外審計業務和委托人及其利害人不在保險期內提出的索賠等情況，會計師事務所不能獲得保險賠償。另一方面，事務所的業務范圍只包含審計風險方面的保險，而事務所的工作內容遠不止這些，所以在執行責任保險制度時所涵蓋的范圍較窄。

四、會計師事務所開展項目風險管理的具體措施

（1）會計師事務所應該完善自身的管理組織體系。就目前會計師事務所的有限責任制度而言，尚存在著一定的不足之處。由于事務所的股東比較多，遇到情況需要承擔責任時常常會出現責任落實不清的狀況，導致質量控制制度無法發揮功效。如果事務所能夠將現有的有限責任制度與合伙制度相互結合，取長補短，進一步完善事務所現有的組織體制，就能夠有效避免審計風險等問題的發生。

（2）建立完善的內部控制和質量控制機制，提高事務所的風險防范效率。在會計師事務所的管理過程中，負責風險管理的注冊會計師都會有其特有的管理理念和管理方式，這些都會在一定程度上影響管理者決策的科學性。因此，為了有效提高會計師的風險意識，就需要建立并不斷完善事務所內部的質量控制機制和內部管理機制，提高事務所的風險防范效率，使會計師事務所的工作質量得到保障。

（3）加強會計師事務所的內部和外部監督力度。對于會計師事務所的風險管理而言，除了要建立良好的內控管理機制以外，同時也要不斷完善事務所內部和外部的監督機制，一方面能夠對外界環境的變化做出科學預測，另一方面也能夠保證內部相關業務流程順利執行，避免事務所管理者因個人主觀意識做出錯誤的決策。

五、結語

隨著我國會計管理體系改革進程的不斷推進，國家對會計師事務所的要求也越來越嚴格，加強會計師事務所的項目風險管理成為會計師事務所的一項重要工作。這項工作是一項系統工程，需要事務所全體員工的共同努力，才能夠發揮風險管理的潛在作用，推動事務所的現代化管理進程。針對目前會計師事務所的項目風險管理存在的問題，事務所管理者要積極應對，通過完善事務所的管理組織體制，建立一套完善的內控制度和質量監督機制，加強對內部管理流程的監督，確保項目風險管理能夠順利開展，提高事務所的綜合競爭力。

參考文獻

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（責任編輯：何萌）