天津市財政收入結構變化分析

◎文/馬培祥 杜洪志 牛 麗 王傳成

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天津市財政收入結構變化分析

◎文/馬培祥 杜洪志 牛 麗 王傳成

近年來，受經濟增速回落的影響，天津市財政收入增速出現下滑趨勢，財政收入結構問題愈發突出，如何優化財政收入結構成為天津市財稅部門面臨的重要課題。本文以天津市公共財政收入口徑為研究基礎，通過對天津市財政收入規模和結構的實證分析，剖析本市財政收入結構存在的主要問題，并提出優化建議。

財政收入；結構分析；稅收收入

一、天津市財政收入結構現狀分析

（一）財政收入規模分析

從總量看，2014-2016年天津市財政收入由2390億元增長到2723億元。收入規模在全國各省市排位基本保持穩定。從增速看，天津市財政收入增速從15%下降到10%，雖然高于同期GDP增速，但在全國各省市排名有所下降。

從財政收入占GDP比重看，2014-2016年天津市財政收入占GDP比重相對穩定，平均為 15．4%，高于全國12．1%的平均水平。表明了本市財政收入規模隨著經濟的增長而不斷擴大，財政收入參與GDP分配比例較為合理。從趨勢看，該比重處于波動狀態，且高于全國平均水平的優勢在逐漸減小。

從財政收入彈性指標看，2014-2016年天津市財政收入彈性系數平均為1．1， 略低于全國 1．27 的平均水平， 處于 0．8～1．2的合理區間。2016年彈性系數下降幅度較大，僅為 0．5，主要是受天津市經濟增速趨緩和結構性減稅等因素影響，主體稅種增幅回落明顯，導致財政收入增長速度慢于經濟增長速度，新增GDP收入中財政收入集中度下降，使本市財政收入彈性處于較低的水平。

圖1 2014年稅收收入分稅種比重圖

圖2 2016年稅收收入分稅種比重圖

（二）財政收入構成分析

財政收入由稅收收入和非稅收入兩部分構成。2014-2016年，全市稅收收入占財政收入比重由62．2%下降到59．6%，非稅收入由 37．8%上升到 40．4%。

從稅收收入分稅種情況看，增值稅、營業稅、企業所得稅作為天津市主體稅種，一直占比較高。2014年全市以增值稅和營業稅為主的流轉稅收入規模為731億元，占稅收收入比重為49．2%，雖然 2016 年受營改增影響，收入總量有所下降，但比重仍占 43．6%。2016年全面推開營改增試點改革，為全市28萬余戶試點企業累計減稅 244．53億元，相當于當年增值稅和營業稅合計收入的五分之一。值得注意的是，隨著營改增試點政策的進一步完善，增值稅的減稅效應還會持續，從而對稅收收入規模和結構產生一定影響。

從非稅收入看，2014-2016年，受非稅收入列收列支項目增多等因素影響，天津市非稅收入規模及占財政收入比重均有所增長。從非稅收入構成看，國有資產有償使用收入占比最高，2014-2016 年分別占 39．4%、41．3%和36．9%。專項收入增長較多，專項收入由2014年44．7億元增長到 2016年 204．54億元，占比由5%增長到18．6%。專項收入變化較大的主要原因是受預算科目調整的影響，2015年原屬于其他分類科目的水資源費、教育資金、農田水利建設資金等項目均調整為專項收入。

表3 2014-2017年天津市非稅收入情況比較表 單位：億元

表4 2014-2017年稅收收入分產業情況表 單位：億元

（三）財政收入產業結構分析

從產業結構看，近年來天津市二、三產業稅收貢獻呈現此消彼長的關系。第二產業稅收收入占比出現下滑的趨勢，由2014年的32．6%下降到 2016 年的30%。第三產業稅收貢獻呈現穩中增長的趨勢，由2014年的 67．3%上升到 2016年的70%。二、三產業對稅收收入增長構成強力支撐，特別是第三產業對稅收收入的貢獻已占七成，是天津市稅收收入的主要來源。從各產業創稅能力看，2016年全市第二產業每萬元GDP產生稅收0．06萬元、第三產業每萬元 GDP產生稅收 0．12萬元，第三產業的創稅能力明顯高于第二產業，加快發展第三產業有利于拉動稅收收入更快增長。

從行業結構看，天津市稅收收入主要集中在制造業和房地產業兩大行業，2014-2016年，兩大行業占稅收收入比重達到40%。制造業稅收收入由2014年的273億元，增長到2016年317億元，占比由 18．4%提高到19．6%。近年來，天津市逐步加快高端裝備、生物醫藥、新能源汽車制造等先進制造業的發展，為稅收收入提供了優質的稅源，對制造業稅收收入也起到了重要的支撐作用。房地產業稅收收入由2014年291億元提高到2016年439億元，占比由19．6%增長到 27．1%，比重提升幅度較大，是稅收貢獻最高的行業，主要得益于近年來本市房地產經濟的快速發展，房地產市場交易非常活躍，與之相關的各類稅收收入增長也較快。

表5 2014-2017年稅收收入分行業情況表 單位：億元

表6 2014-2016年百戶重點納稅企業情況表

（四）財政收入企業貢獻分析

從財政收入企業貢獻看，2014-2016年，天津市納稅百強企業的稅收收入由272．8億元增加到 310．7億元，年均增速 6．7%；比全市稅收增速（4．5%）高 2．2個百分點。2016年百強企業稅收占全市稅收的19．1%，不到萬分之二的企業貢獻了接近五分之一的稅收收入，稅收貢獻非常突出。

2016年天津市百強納稅企業共涉及13個行業，其中制造業稅收貢獻最大，41戶企業實現稅收收入 161．2億元，占51．8%。金融業稅收貢獻位列其次，15戶金融企業實現稅收收入86．2億元，占27．7%。從百強企業稅收占比看，金融業稅收規模雖不如制造業，但其整體稅收集中度較高，稅收收入質量較好。6戶房地產企業實現稅收8億元，占2．5%。從全市稅收收入結構看，房地產業稅收規模遠大于其他行業，但在百強企業中房地產業的稅收貢獻相對較少，說明其稅源較為分散。

表7 2014-2016年市與區級財政收入情況表 單位：億元

表8 2014-2016年市與各區稅收與非稅收入比重情況表

（五）財政收入級次分析

從市與區兩級財政收入增長變化情況看，2014-2016年區級財政收入增長快于市級3個百分點左右，但是對市與區級財政收入比例沒有造成很大影響，兩級收入比例基本保持在 36∶64。2014年和2015年區級財政收入主要增長點為非稅收入中的國有資產有償使用收入，年均增速在40%以上，對區級財政收入年均貢獻率為15．9%。 2016年區級財政收入主要增長點為契稅收入，增長83．2%，對區級財政收入貢獻率為9．6%。

從區域情況看，稅收占比較高的區，商業和房地產業繁榮，經濟發展相對較好，增值稅、營業稅、契稅等主體稅種收入穩定，如2016年河西區為81．2%、東麗區為 72．8%、武清區為 70．8%。非稅占比較高的區，主體稅收收入規模均較小，如2016年薊州區為61%、寧河區為62．1%。從近三年各區稅收與非稅收入比重變動趨勢看，部分區稅收收入占比下降較多，主要影響因素是，增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種收入萎縮，同時非稅收入中其他收入規模擴大，如和平區由74%降至58．5%、 南開區由 76．3%降至64%。

二、天津市財政收入結構存在的主要問題

（一）財政收入結構不合理

近年來，天津市非稅收入無論是在收入規模還是在占財政收入比重方面均呈現不斷上升的趨勢。從全國來看，非稅收入占財政收入的比重平均為20%，而天津市高達40%，反映出本市財政收入結構不盡合理，對非稅收入依賴度過高的問題。影響本市非稅收入占比較高的主要因素是，受經濟增速放緩的影響，天津市稅收收入同步放緩，同時非稅收入增長較快，導致財政收入中稅收與非稅結構不合理。通過與其他省市對比發現，天津市非稅收入中“其他收入”在規模和比重上均較大。2016年全市區級“其他收入”占非稅收入的比重為 23．1%，最高的區占到90．7%。非稅收入具有收入不穩定性和支出的專用性特點。非稅收入規模過大，將增加社會稅費負擔，既不利于財政收入穩定增長，也不利于地方經濟的可持續發展。

（二）財政增收過度依賴房產土地相關收入

近年來，天津市與房產土地經濟發展密切相關的各類稅收占全部稅收收入比重呈上升趨勢。2016年，全市房地產行業稅收收入已占到全部稅收收入的27．1%。房產土地稅收比重的快速提高得益于本市房地產行業經濟的快速發展，從而提供了大量稅源。同時，房地產經濟容易受到土地資源開發利用局限，以及國家宏觀調控的影響，一旦經濟形勢發生變化，相關稅收會發生很大的波動。例如2014-2015年天津市房地產交易受政策調控影響進入低迷期，與其相關的契稅收入出現了負增長。2016年天津市房地產開啟新一輪增長，房地產交易價格和交易面積不斷攀升，契稅收入出現了84．8%的高速增長。房產土地收入占比過高以及不穩定的特點，給財政收入穩定增長帶來不利影響，特別是房產土地收入占比較高的區級財政，預算平衡難度加大。

（三）過多稅收返還影響各區可用財力

區與區之間爭搶稅源是一個久而未決的問題。各區為了加快本區經濟發展，在招商引資時，為了吸引外來企業落戶本區，大多采取“財政返還”企業稅金的做法，將企業上繳的稅金中區級財政分享部分返還給企業。近年來隨著各區財力的不斷增長，財政返還呈愈演愈烈的趨勢。有的企業專門研究各區的優惠政策，向投資區漫天要價，各區在這種博弈中處于十分被動的地位，兌現政策支出在各區財政支出中都占很大比重，這種情況亟需市有關部門加強管理協調，有效制止這種惡性競爭。

三、優化天津市財政收入結構的對策建議

（一）推動產業結構調整，促進經濟健康發展

經濟決定財政，緩解天津市財政收入增長趨緩和稅收收入比重偏低的根本辦法在于發展壯大稅源經濟，努力增加稅收收入，逐步優化本市財政收入結構。一是穩步推動第二產業轉型發展。天津市作為先進制造研發基地，逐步淘汰石油冶金化工等落后產能，大力發展先進裝備制造業、高新技術制造業等優勢產業是今后的發展目標。當前本市石化等高耗能產業對財政收入存量貢獻仍占很大比重，而先進制造業等優勢產業對財政收入增量貢獻仍有待提高。在今后發展中，天津市應處理好產業轉型發展與保障財政收入的關系。既要遵從國家整體發展規劃，推動二產轉型發展，又要確保財政收入穩定增長。二是合理加快第三產業發展。天津市要合理調整好二、三產業關系，在大力發展實體經濟的基礎上，加快以服務業為主的第三產業發展。天津市各區尤其是市內六區要根據區域特點，結合各區產業基礎，積極扶持現代物流、信息咨詢、金融服務等新型服務行業的發展。要在市委市政府的領導下，統籌規劃，合理布局，各區之間錯位發展，發揮好各自優勢，防止重復建設，避免同質化發展。

（二）合理調控房地產業，保持行業持續發展

房地產業是天津市財政收入的重要來源，房地產業持續穩定發展對本市財政收入穩定增長起著十分重要的作用。同時，房地產市場的繁榮是一柄雙刃劍，房地產經濟過熱，會導致房產價格過快上漲，增加企業生產經營成本；投機性需求增加，實體經濟投資不足，影響經濟持續健康增長。天津市與北京、上海、深圳相比，土地資源相對豐富，這是本市經濟發展的資源優勢。天津市要充分利用好這一優勢，在穩定房價，防止投機的基礎上，合理規劃土地開發的規模和節奏，合理引導房地產正常需求釋放，保持房地產市場穩定發展，為天津市經濟發展和財政收入穩定增長提供持久的動力。

（三）加強涉稅信息共享，構建綜合治稅體系

通過對第三方涉稅信息數據的收集、分析、交換和跟蹤反饋等工作，能夠使稅務機關更加充分的了解企業生產經營、申報納稅等稅源信息，有效堵塞稅收征管漏洞，提高稅源管理針對性和實效性。近年來，全國多個地區制定實施了稅收保障辦法、綜合治稅意見以及信息共享規定，尤其是山東省在全國率先制定了我國第一部稅收保障方面的地方法規，為加強涉稅信息共享，構建綜合治稅體系，促進稅收征管工作提供了制度保障。建議天津市人大積極推動地方稅收保障條例立法，明確提供第三方涉稅信息數據相關部門的職責義務、信息內容、提供時限、保密要求、使用權限、違規處罰等制度。借助法律法規的權威性和約束作用，打破部門壁壘，掃清人為設置的各種障礙，提高涉稅信息采集的可靠性和及時性，進一步完善綜合治稅體系。

（四）加強宏觀管理，防止不良競爭

各區之間通過財政返還等方式爭搶稅源，不僅造成財政收入虛增，而且破壞了稅政統一和公平競爭的原則，與十八屆三中全會確定的 “發揮市場機制的決定性作用”也是格格不入的。建議市有關部門加強統籌協調，制定并采取有效措施，遏制這種不良競爭行為，促進天津市經濟和財政收入持續穩定健康增長。

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F817．0

A

1006-1255-（2017）09-0026-07

馬培祥（1967—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

杜洪志（1965—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

牛 麗（1968—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

王傳成（1984—），天津市財政科學研究所。郵編：300041

責任編輯：解忠艷曲 寧