鐵路監理企業內部控制存在問題及應對措施

王霓

隨著市場經濟的發展，工程監理越來越顯現出其強大的生命力，在提高投資的經濟效益方面發揮著重要的作用。在我國，工程監理實施的時間雖然不長，但隨著高鐵時代的到來，鐵路監理已經發揮著越來越重要、明顯的作用，為政府和社會所承認。鐵路監理企業作為一個獨立而又特殊的企業，其承攬的工程項目不僅工作量大，而且都是在遠離城市的鄉鎮和農村，可謂點多而線長。所以因其行業的特殊性，在加強鐵路監理企業內部控制建設以此來有效地實現財務控制，保證會計信息的真實有效，防范經營風險，就顯得尤為重要。

內部控制制度是為了是進一步提高企業的經營管理水平、提高經營效率和效果，防范經營風險，促進企業經營管理工作合法和合規，保證企業資金、資產安全完整為目的而制定的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。落實在實際工作中，有2008年5月和2010年4月由財政部等五部委發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》以及鐵路監理企業依據上級部門的相關文件制定的鐵路監理企業的內部控制制度做為在具體工作中的工作流程和操作指南。但是鐵路監理企業是鐵路控股企業，由于近幾年鐵路大規模建設及監理行業的特殊性，在鐵路執行內部控制制度方面，過多強調了行業特點，在對內部控制制度的執行和把握上有所放松。

一、鐵路監理企業內部控制中存在的問題

（一）管理層重視程度不夠

鐵路監理企業點多線長，所監理的項目大多涉及橋涵、隧道、營業線，做為鐵路監理企業的管理層，其面臨的施工安全、施工質量的壓力巨大，往往造成了他們重現場、輕管理，重結果、輕過程，總認為工作有人做就可以，企業年度的各項經營任務和指標完成就大功告成，而往往忽視了企業內部控制制度對執行落實的控制要求，容易形成一定的經營風險和財務風險。對出臺的內部控制制度不重視、不學習，甚至內部控制制度幾年不修改，不能做到適新應變，失去了內部控制制度應有的制約效應。

（二）內部控制運行方面有失偏頗

一個好的內部控制系統，它應該涵蓋了單位內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并且內部控制的制定也應當符合國家的法律、法規和本單位的實際情況，也應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務和崗位互相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。但是鐵路監理企業就因為其行業的特殊性，在內部控制的執行方面存在著很多不盡人意的地方。例如財務人員數量不足，存在審核和制證為一人現象，不符合稽核制度；財務人員和資產管理人員職責界定不清，不符合制衡原則等等現象，而任何一個環節有問題，脫離內部控制的制約，都無法形成有效的內部控制執行體系。

（三）人員數量和素質的缺失

“以人為本”，人是企業內部控制的行為主體。企業的目標是由人來制定的，并且也是由人設定的機制來實現控制，而企業的內部控制本身又要求是一個全面、全員、全過程的控制，它不僅要求企業的全體員工都要參與到企業的經營活動中去，并且還要滲透到企業的經營過程的各個環節，而人員數量的缺失，使得內控崗位缺位，造成了內部控制的設計流于形式；而人員素質的問題，造成了內部控制得不到有效的執行。追根溯源，造成這些現象的原因，主要是鐵路監理企業的絕大多數同志的思想還停留在執行內部控制制度只是財務人員的事，與己無關。工作存在推諉、扯皮現象，造成內部控制制度得不到有效落實。所以說，要想把鐵路監理企業的內部控制制度真正落到實處，必須提高監理人員的素質就顯得尤為重要。近年來，鐵路監理企業緊隨時代發展，弘揚“創新實干、精益卓越”的鐵路企業精神，全方面地提高全員素質更加迫在眉睫。工作中不推諉，不扯皮，執行好內部控制制度，各司其職，按流程、按制度辦事，是確保我們工作精細化和規范化的保證。

二、有效應對鐵路監理企業內部控制問題的措施

（一）健全完善內部控制制度

全面梳理和完善鐵路監理企業的經營管理的各項規章制度、程序和措施，保證內部控制貫穿于鐵路監理企業的決策、執行和監督等各個管理環節，覆蓋鐵路監理企業的各種業務和事項，避免在制度上存在管理盲區和空白，切實實現鐵路監理企業全面、全員、全過程的控制。在工作中，要克服在制度建設中一勞永逸的思想，在保持制度的相對穩定的基礎上不斷加以優化和改進，對已不適應當前的業務發展、管理要求和實際管理情況的，要及時制定或修改。合理界定權限，將全力和責任落實到具體部門和人員，保證相關人員掌握崗位職責、業務流程等情況，正確行使職權，以保證機構設置、權責劃分、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，保證不相容機構、崗位和人員的相互分離和制約，將權力關進制度的籠子里，防止濫用職權或竄通舞弊。

（二）嚴格執行內部控制制度

鐵路監理企業的內部控制制度一經制定，全體監理人員必須嚴格按照制度的規定執行，任何人都不得以任何理由規避執行制度；管理層要加強對內部控制制度執行情況的監督檢查，對檢查中發現的問題和薄弱環節，要分析原因并及時采取應對措施，要做到及時堵塞漏洞、消除隱患。加強職工的日常管理和培訓，進一步提升鐵路監理企業的職工職業素質，強化職工的風險意識和法治觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督。配足、配強和加強重點崗位和敏感環節人員管理，建立和實施關鍵崗位輪崗換崗制度、定期或不定期稽核制度，確保執行到位。比如財務簽章的分開管理，銀行對賬單的核對，勞資出納等關鍵崗位人員工資單的動態監控等，都要嚴格落實到位，防止可能存在的差錯和舞弊情況，做到切實防范內部財務風險。

三、結語

綜上所述，鐵路監理企業在順應鐵路大發展的過程中，尤其需要加強對企業內部控制的重視與關注，以通過采取有效地應對措施來保障鐵路監理企業各項經營工作的安全性和可靠性，以迎來企業更加快速成長，更好地參與到鐵路建設的新時代中去。（作者單位為上海華東鐵路建設監理有限公司安徽分公司）